點(diǎn)評：
先說下,，非常喜歡這種提問方式超級好用寫字不受限制
公司根據(jù)合同提前收到銷售商品款,、提供服務(wù)款，屬于“收到”銷售款,，不是稅務(wù)當(dāng)中的“收訖”銷售款,，不能算作納稅義務(wù)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候計(jì)入“預(yù)收賬款”處理,，待商品交付,、服務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)繳納增值稅,。
對于收到預(yù)收款后,，直接開具發(fā)票的，不論普通發(fā)票還是專用發(fā)票,，納稅義務(wù)均在此時(shí)確立,，需要按照開票金額和使用稅率交稅，后期,，確認(rèn)收入的時(shí)候不再繳納,。
但是，并非所有的預(yù)收款都不繳納增值稅,，比較特殊的兩類業(yè)務(wù)在收到預(yù)收款時(shí),，需要繳納增值稅，一是租賃服務(wù),，二是建筑服務(wù),。
先說租賃服務(wù)，在收到預(yù)收款時(shí),，增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了,，對一般納稅人來說,，需要按照計(jì)算應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%,，如果取得的不動(dòng)產(chǎn)是在2016年4月30日之前，那么,，可以選擇簡易征收,，銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
假設(shè)，不動(dòng)產(chǎn)所在地不在納稅人機(jī)構(gòu)所在地,，還存在預(yù)繳增值稅的問題,，如果是一般計(jì)稅方法，一般納稅人的預(yù)繳增值稅：預(yù)繳銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+9%）×3%,，這部分預(yù)繳的稅款,，可以在納稅人后期申報(bào)納稅的時(shí)候扣除；如果一般納稅人選擇的是簡易計(jì)稅方法,，預(yù)繳銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%,，同樣的道理,，可以在納稅人后期申報(bào)納稅的時(shí)候扣除。
如果發(fā)生租賃業(yè)務(wù)預(yù)先收到租金,，小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人,、個(gè)體工商戶出租“住房”）的處理相對簡單，銷項(xiàng)稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%,，不論是申報(bào)納稅還是預(yù)繳稅款,，都是按照這個(gè)公式來計(jì)算。