相信大家最近對增值稅調(diào)整有一定的了解了,。在今年4月1日開始實施的深化增值稅改革的通知文件中，已經(jīng)對一些領(lǐng)域中的增值稅稅率進行了下調(diào),，而且針對退稅也有了相應(yīng)的調(diào)整,，下面小編整理了相關(guān)知識，我們一起來了解一下,。

一,、最新增值稅稅率調(diào)整

1、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%,。

2,、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的,，扣除率調(diào)整為9%,。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額,。

3,、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物,、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整為9%。

二,、計算公式

1,、一般納稅人計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2、小規(guī)模納稅人計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

三,、納稅義務(wù)人

從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位,、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。具體劃分標(biāo)準為：生產(chǎn)型納稅人,，年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬元人民幣;批發(fā),、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬元人民幣,。

小規(guī)模納稅人

年銷售額達不到前述標(biāo)準的為小規(guī)模納稅人,，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認定為小規(guī)模納稅人,。小規(guī)模納稅人在達到標(biāo)準后經(jīng)申請被批準后可以成為一般納稅人,。

對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣,。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%,。

一般納稅人

年增值稅應(yīng)稅銷售額達到標(biāo)準的可以成為一般納稅人,，此外對于生產(chǎn)型納稅人如果會計核算健全的，這一標(biāo)準可以放寬至30萬元人民幣,，但對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會計核算健全是否健全均要達到標(biāo)準才能認定為一般納稅人,。

已認定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達不到標(biāo)準通常也不取消其一般納稅人資格,。

虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷,、騙、抗稅行為;

連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由;

不按規(guī)定保管,、使用增值稅專用發(fā)票,、稅控裝置，造成嚴重后果,。

四,、關(guān)于出口退稅

時間節(jié)點：2019年6月30日前

如何征稅：購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,。

退稅標(biāo)準：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%,。

2019年6月30日前,，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率,。

退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準,。

五,、增量留抵稅額

是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

1,、計算方式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

2,、條件

符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

①自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)六個月(按季納稅的,，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

②納稅信用等級為A級或者B級;

③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;

⑤自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策的。

3,、申報時間：納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額,。

4、違法處罰：以虛增進項,、虛假申報或其他欺騙手段,，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理,。

六、法律依據(jù)

財政部,、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2020年第39號。