- 【發(fā)布單位】80703
- 【發(fā)布文號】吉城集聯(lián)[1995]11號
- 【發(fā)布日期】1995-01-01
- 【生效日期】1995-01-01
- 【失效日期】--
- 【文件來源】
- 【所屬類別】地方法規(guī)
關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關財務及會計處理的暫行規(guī)定
關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關財務及會計處理的暫行規(guī)定
(省城區(qū)集體經(jīng)濟辦公室,、省地方稅務局
各市、州,、縣(市)城區(qū)集體經(jīng)濟辦公室(經(jīng)貿(mào)委,、計委)、地方稅務局,、省直有關單位:
吉城集聯(lián)[1995]11號)
根據(jù)《吉林省城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法》(吉輕集聯(lián)字[1995]6號)的安排,,對我省境內的城鎮(zhèn)集體企業(yè)普遍進行一次清產(chǎn)核資工作,。為了切實做好這次城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作,,現(xiàn)將清產(chǎn)核資中有關財務及會計處理問題規(guī)定如下:
一、對清查中盤盈的固定資產(chǎn),,以重置完全價值作為原價,,借記“固定資產(chǎn)”科目,按新舊程度估計的累計折舊數(shù),,貸記“累計折舊”科目,,原價減估計折舊后的差額,貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目,。對清查出的固定資產(chǎn)盤虧,、毀損,借記“待處理財產(chǎn)損益”科目,,貸記有關資產(chǎn)科目,。其中,應由過失人賠償或者保險公司賠損部分,,借記有關科目,,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目;沒有賠償?shù)牟糠?,借記“營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧或毀損”科目,,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。
二,、對清查中盤盈的流動資產(chǎn),,按現(xiàn)行財務制度規(guī)定,沖減管理費用,,借記有關科目,,貸記“管理費用-某項資產(chǎn)盤盈”。對流動資產(chǎn)的盤虧或毀損,,屬于經(jīng)營管理不善的,,借記“管理費用”,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目,;屬于非常損失部分,,借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目,,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。
三,、對清查出的企業(yè)潛虧,,屬于殘損、霉變毫無價值的部分,,可借記“待處理財產(chǎn)損益”科目,,貸記有關科目。對屬于尚有一部分價值的,,應采取隨銷售隨進損益的方法,。屬于1994年年底以前少轉少攤的待攤費用,材料價格差異,、制造費用,、管理費用和銷售費用等,報經(jīng)稅務部門批準,,從1995年起分期攤入管理費,,可在以后五年內攤完。其中:企業(yè)屬于免征所得稅期間少轉少攤部分征收所得稅時不予扣除,。借記“管理費用-潛虧攤銷”科目,,貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目,或列入“遞延資產(chǎn)”科目,。如要按上述辦法沖銷企業(yè)潛虧還有剩余部分,,借記“盈余公積”、“資本公積”等科目,,貸記“等處理財產(chǎn)損益”科目,。
四、對清查出來的企業(yè)各項帳外資產(chǎn)和沒有按社會集團購買力控制規(guī)定辦理手續(xù)購置的物品以及接受捐贈而未入帳的固定資產(chǎn),,經(jīng)審查批準后,,要及時入帳。比照國辦發(fā)[1993]29號文件,,在財務檢查和審計中一般不再追究違紀責任,。
企業(yè)在清欠過程中收回的各種物資(包括車輛),有關部門應予辦理相關手續(xù),。
五,、對清查出的壞帳損失,企業(yè)必須如實反映和申報,。在認真核查的基礎上,,對債務人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍不能收回的帳款,,或因債務人逾期三年以上未能履行償債,,確實不能收回的貸款,并經(jīng)所在地企業(yè)主管部門或稅務,、工商,、法院等有關單位的書面證明,報企業(yè)主管部門審核和當?shù)囟悇詹块T批準后,,可以列為壞帳損失,,按有關政策規(guī)定辦理。實行新會計制度前的壞帳損失,,企業(yè)應制定攤銷計劃,,分期攤入管理費用;實行新會計制度后,,提取壞帳準備金的企業(yè),,沖減壞帳準備金;沒有提壞帳準備金的企業(yè),,發(fā)生的壞帳損失可列入管理費用。
六,、企業(yè)清產(chǎn)核資中,,資產(chǎn)損失數(shù)額較大,難以自行消化的,,經(jīng)企業(yè)主管部門審查,,報上級清產(chǎn)核資辦公室批準,可用固定資產(chǎn)重估價值增值部分沖銷,,沖銷后的剩余部分也可轉為企業(yè)實收資本,。
七、企業(yè)清產(chǎn)核資后,,處理清查出資產(chǎn)損失,、盤虧、毀損,、報廢數(shù)額,,各縣(市)、區(qū)屬企業(yè),,經(jīng)企業(yè)及主管部門查實,,并提出處理意見后,報縣(市),、區(qū)清產(chǎn)核資辦公室審定,,并報送市清產(chǎn)核資領導小組辦公室備案;市屬集體企業(yè)及國、省,、市管單位的廠校辦集體企業(yè),,經(jīng)企業(yè)主管部門清產(chǎn)核資辦公室查實,并提出處理意見后,,報市清產(chǎn)核資工作領導小組辦公室審定,。企業(yè)在清產(chǎn)核資中,對盤盈,、盤虧的資產(chǎn)在計入損益時,,首先應本著盈虧相抵的原則,對凈收益應并入當年利潤,,屬于固定資產(chǎn)的,,同時計入資產(chǎn)價值,并允許按現(xiàn)行規(guī)定提取折舊,。對上述各項條款損失凈額在10萬元以下的(含10萬元)報當?shù)乜h(市),、區(qū)地方稅務部門審批;10萬元至20萬元之間的報市,、州地方稅務部門審批,;超過20萬元以上的報省地稅局審批。
八,、各級清產(chǎn)核資工作部門稅務部門在清產(chǎn)核資工作中要密切配合,,積極協(xié)調,對發(fā)現(xiàn)的各種問題應根據(jù)企業(yè)實際情況,,認真加以處理,,以確保清產(chǎn)核資工作的質量。
九,、本規(guī)定自一九九五年一月一日起執(zhí)行,。
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