• 【發(fā)布單位】國務(wù)院
• 【發(fā)布文號】國發(fā)〔2007〕39號
• 【發(fā)布日期】2007-12-26
• 【生效日期】2007-12-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

(國發(fā)〔2007〕39號)





各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府,，國務(wù)院各部委,、各直屬機構(gòu)：

 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定,，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：

 一,、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，按以下辦法實施過渡：

 自2008年1月1日起,，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率,。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行,，2010年按22%稅率執(zhí)行,，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行,；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

 自2008年1月1日起,，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”,、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè),；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。

 二,、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

 根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神,，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部,、國家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

 三,、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定

 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠,。

 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受,，且一經(jīng)選擇,，不得改變。

 附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表



 國務(wù)院

 二○○七年十二月二十六日





附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表



序號

 文 件 名 稱

 相關(guān)政策內(nèi)容



1

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款

 設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè),、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu),、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。



2

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款

 設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),，屬于能源,、交通、港口,、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。



3

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項

 在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū),、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè),，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上,，回收投資時間長的項目,；能源、交通,、港口建設(shè)的項目,。



4

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項

 從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。



5

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項

 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場,、港口,、鐵路、公路,、電站等能源,、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。



6

 國務(wù)院關(guān)于上海外高橋,、天津港、深圳福田,、深圳沙頭角,、大連、廣州,、廈門象嶼、張家港,、?？凇⑶鄭u,、寧波,、福州、汕頭,、珠海,、深圳鹽田保稅區(qū)的批復(fù)（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號,、國函〔1992〕43號,、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號,、國函〔1992〕150號,、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號,、國函〔1992〕180號,、國函〔1992〕181號,、國函〔1993〕3號等）

 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。



7

 《國務(wù)院關(guān)于在福建省沿海地區(qū)設(shè)立臺商投資區(qū)的批復(fù)》（國函〔1989〕35號）

 廈門臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的臺商投資企業(yè),，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè),，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅,。



8

 國務(wù)院關(guān)于進一步對外開放南寧,、重慶、黃石,、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū),、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號,、國函〔1993〕19號,、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號）

 省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集,、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上,，回收投資時間長的項目,；能源、交通,、港口建設(shè)的項目,。



9

 《國務(wù)院關(guān)于開發(fā)建設(shè)蘇州工業(yè)園區(qū)有關(guān)問題的批復(fù)》（國函〔1994〕9號）

 在蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,。



10

 《國務(wù)院關(guān)于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號）

 自1999年1月1日起,，將外資稅法實施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國,。



11

 《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議批準(zhǔn)施行）

 廣東省深圳、珠海,、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%,。



12

 《對福建省關(guān)于建設(shè)廈門經(jīng)濟特區(qū)的批復(fù)》（〔80〕國函字88號）



 廈門經(jīng)濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。



13

 《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）

 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外）,，從事生產(chǎn),、經(jīng)營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。



14

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款

 設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū),、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。



15

 《國務(wù)院關(guān)于試辦國家旅游度假區(qū)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號）

 國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè),，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅,。



16

 國務(wù)院關(guān)于進一步對外開放黑河、伊寧,、憑祥,、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號,、國函〔1992〕62號,、國函〔1992〕94號）

 沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅,。



17

 《國務(wù)院關(guān)于進一步對外開放南寧,、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號）

 允許憑祥、東興,、畹町,、瑞麗、河口五市（縣,、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣,、鎮(zhèn)）興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū)，對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)以出口為主的生產(chǎn)性內(nèi)聯(lián)企業(yè),，減按24%的稅率征收,。



18

 國務(wù)院關(guān)于進一步對外開放南寧、重慶,、黃石,、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕 62號,、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號,、國函〔1994〕92號,、國函〔1995〕16號）

 省會（首府）城市及沿江開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅,。



19

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款

 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起,，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。



20

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項

 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請,，所在地的省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅,。



21



《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項

 在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口,、碼頭,、鐵路、公路,、電站,、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè),，經(jīng)營期在15年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅,。



22



《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第三項

 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場,、港口、鐵路,、公路,、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè),，經(jīng)營期在15年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅,。



23



《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第四項

 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請,，經(jīng)濟特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅,，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅,。



24



《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項

 在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請,，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起,，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,。



25

 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項

《國務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國函〔1988〕74號）

 設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行,。

對試驗區(qū)的新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起,，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn),，第四至六年可按15%或10%的稅率,，減半征收所得稅。



26



《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款

 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè),，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)實行定期減稅或免稅的,，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。



27

 《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）

 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外）,，從事港口,、碼頭、機場,、公路,、鐵路、電站,、煤礦,、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的,，從開始獲利的年度起,，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅,。



28

 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外）,，從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在十年以上的,，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅,，第三年至第五年減半征收所得稅,。



29

 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外）,，從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣,，經(jīng)營期限在十年以上的,，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅,，第二年和第三年減半征收所得稅,。



30



《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）

 國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅,。