• 【發(fā)布單位】83002
• 【發(fā)布文號】瓊府[1999]42號
• 【發(fā)布日期】1999-06-11
• 【生效日期】1999-06-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

海南省人民政府關于印發(fā) 《海南省國有企業(yè)財務監(jiān)督實施辦法》的通知

 海南省人民政府關于印發(fā)
 《海南省國有企業(yè)財務監(jiān)督實施辦法》的通知
 
（瓊府〔1999〕42號）
各市,、縣,、自治縣人民政府,，省政府直屬各單位：

 《海南省國有企業(yè)財務監(jiān)督實施辦法》已經(jīng)1999年4月19日海南省人民政府第29次常務會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。



 海南省人民政府

 一九九九年六月十一日

 海南省國有企業(yè)財務監(jiān)督實施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了加強國有企業(yè)和國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務監(jiān)督，促進企業(yè)依法理財,，維護國有權益,，根據(jù)《
國務院批轉財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)〔1999〕9號）,，結合本省實際,，制定本辦法。



 第二條 企業(yè)財務監(jiān)督,，是指對企業(yè)財務管理各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)察和督促,。



 第三條 企業(yè)財務監(jiān)督的范圍：全省國有企業(yè)、國有獨資有限責任公司,、國家出資額所占比例超過50％或實質上擁有控股權的公司制企業(yè),。



 第四條 企業(yè)財務監(jiān)督應遵循的原則：

 （一）根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，政企職責分開,，充分落實企業(yè)財務自主權,；

 （二）根據(jù)市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟運行規(guī)則的要求，實現(xiàn)企業(yè)財務行為的規(guī)范化,；

 （三）根據(jù)國有資產不受侵害的要求,，依法實施企業(yè)財務監(jiān)督；

 （四）根據(jù)企業(yè)財務活動特殊性的要求,，實現(xiàn)企業(yè)外部財務監(jiān)督與企業(yè)內部監(jiān)督相結合,。




 第二章 企業(yè)財務監(jiān)督的內容





 第五條 對企業(yè)內部財務管理制度的監(jiān)督。

 企業(yè)應按國家及國家有關部門和海南省人民政府發(fā)布的有關財務法規(guī),、規(guī)章,，結合本企業(yè)的實際，制訂內部財務管理辦法,。



 第六條 對企業(yè)消費性資金使用的監(jiān)督,。

 企業(yè)應本著先生產、后消費的原則,，合理安排各項支出,。各項消費資金的使用，應編制項目預算和費用開支計劃,，報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定審批,，并據(jù)實向職工代表大會報告執(zhí)行情況。

 （一）企業(yè)工資總額增長速度應低于本企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度,，企業(yè)人均工資增長速度應不超過本企業(yè)勞動生產率增長幅度,。

 （二）企業(yè)購置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應，嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行；虧損企業(yè),、欠交稅費以及欠發(fā)職工工資和欠交各項統(tǒng)籌資金的企業(yè),，不得購買小轎車；不得以任何形式和名目發(fā)放特別獎,。

 （三）企業(yè)建造職工活動中心,、賓館、招待所等非生產性設施,，必須按基本建設程序立項,；非生產性設施建設，不得擠占生產經(jīng)營資金,，不得超標準修建和進行高檔裝修,。



 第七條 對企業(yè)生產經(jīng)營資金使用的監(jiān)督。

 企業(yè)必須在滿足生產經(jīng)營周轉資金需要的基礎上進行固定資產投資,，并嚴格按國家規(guī)定足額安排鋪底生產經(jīng)營資金,。企業(yè)重大固定資產投資項目應報職工代表大會或按公司章程規(guī)定審定。凡生產經(jīng)營資金嚴重不足,，簡單再生產難以維持的,，不得新上固定資產投資項目。

 企業(yè)應保持本企業(yè)營運資金（流動資產－流動負債）與生產經(jīng)營規(guī)模相適應,。

 對銀行發(fā)放的封閉性生產流動資金貸款,，必須按銀行要求封閉運行。



 第八條 對企業(yè)對外投資的監(jiān)督,。

 企業(yè)對外投資要做好可行性研究,，建立嚴格的審查和決策程序。

 （一）企業(yè)財務人員必須參與企業(yè)對外投資的審查和決策,。重大投資項目應報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定審批,。除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產的50％,。技術改造任務重和生產經(jīng)營資金不足,，以及測算的對外投資回報率預計達不到銀行存款利率的，不得對外投資,。

 （二）企業(yè)對外投資超過100萬元的項目,，應將有關資料報財政行政主管機關備案。企業(yè)對外投資項目必須編制投資損益明細表加以反映,，連續(xù)3年沒有達到預期效益或低于本企業(yè)資金利潤率的,，主要決策者必須向職工代表大會或按公司章程規(guī)定做出書面匯報。

 （三）企業(yè)以前年度安排的對外投資要定期進行清理,。重大對外投資損失,，要及時查明原因,，并依法追究有關人員的責任。

 （四）企業(yè)對外投出實物資產,，要按國家有關規(guī)定,，由具有國有資產評估資格的中介機構進行資產評估，并按評估確認價值確定投資底價,，不得隨意降低資產價值,。



 第九條 對與關聯(lián)企業(yè)經(jīng)營性往來的監(jiān)督。

 對企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,，要堅持分帳管理,，獨立核算。在購銷活動中按市場價格提供勞務和商品,。資金占用必須有償,，不得低于同期銀行存款利率。建立必要的財務報表報告制度,，業(yè)務往來中的重大事項必須附書面說明。



 第十條 對企業(yè)購銷活動的監(jiān)督,。

 企業(yè)應建立產品（商品）,、原材料、設備等資產購銷活動的內部控制制度,，推行比價管理,，實行大宗（大額）物資采購招標，制定購銷責任制,。

 （一）企業(yè)主要原材料,、設備的購進價格以及主要產品（商品）的銷售價格，與市場同類產品（商品）或企業(yè)以往購進及銷售的同類產品（商品）價格差異較大的,，應及時查明原因,，并在企業(yè)財務報告中予以說明。

 （二）企業(yè)在經(jīng)濟活動中,，應堅持往來貨款結算制度,。對符合規(guī)定采用“以物抵物”、“以貨抵物”的,，應作為銷售處理,，依法納稅，并據(jù)此進行財務核算,。對采用“以物易物”的,，買賣雙方應按國家規(guī)定進行財務處理，其中易出物按同類貨物的市場價格轉作銷售收入,，依法納稅,；易進物作為企業(yè)購入有關資產處理,。

 （三）對銷售的考核要與貨款回籠相結合。企業(yè)獲得的銷售折扣與折讓,，要嚴格按照財務會計制度進行管理,，杜絕個人拿回扣，損害國家和集體的利益,。



 第十一條 對企業(yè)資金調度的監(jiān)督,。

 企業(yè)要建立資金調度內部控制制訂，確保資金調度安全,。

 （一）有條件的企業(yè),，要逐步建立資金結算中心，統(tǒng)一籌集,、分配,、使用、管理資金,，監(jiān)督資金活動,。

 （二）企業(yè)開設銀行帳戶、變更帳戶以及重大資金使用計劃,，必須報財政行政主管機關備案,。

 （三）對單證或手續(xù)不全、無有效合同,、無合同憑證,、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票等）,。



 第十二條 對企業(yè)成本費用的監(jiān)督。

 企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,，準確核算成本費用,，建立健全內部成本控制制度，嚴禁少計,、少攤成本或亂擠成本,。

 （一）企業(yè)業(yè)務招待費必須本著“需要、合理,、節(jié)約”的原則,，建立完善的審批手續(xù)和內部管理制度，在財務制度規(guī)定的控制比例內據(jù)實列支,，并定期向職工代表大會或監(jiān)事會報告,。

 （二）企業(yè)“遞延資產”、“待攤費用”,、“預提費用”應按國家規(guī)定的項目進行列示,。財政行政主管機關應對企業(yè)“遞延資產”的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督,，對違反規(guī)定計入遞延資產的不合理的費用開支項目，應及時予以調整,。企業(yè)的“待攤費用”應按費用項目的受益期分攤,，分攤期限不得超過1年。企業(yè)的“預提費用”年終需要保留余額的,，應在年度財務報告中予以說明,。

 （三）企業(yè)各類在建工程項目，應及時進行全面清理,。已經(jīng)交付使用的,，應及時使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目,，應按暫估價計入固定資產價值,，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后,，再按竣工決算數(shù)調整固定資產原價及已提折舊,。已經(jīng)交付使用的固定資產，不論是否辦理竣工決算手續(xù),，一律按生產經(jīng)營用固定資產管理核算,，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務費用,，不得計入在建工程成本，也不得轉入待攤費用和遞延資產,。

 （四）企業(yè)的固定資產折舊年限,、折舊方法、固定資產凈殘值率,、存貨領用或發(fā)出方法,、壞帳準備金提取比例等應按國家規(guī)定結合本企業(yè)具體情況選擇確定。新辦企業(yè)在開始實行年度前要報財政行政主管機關備案,。上述選擇一經(jīng)確定,，不得隨意變更，確需變更的,，必須在年度終止前提出變更申請,，并說明變更的原因和理由，報財政行政主管機關審批后執(zhí)行,。



 第十三條 對企業(yè)資產處置的監(jiān)督,。

 企業(yè)各項資產損失的處置，必須建立嚴格的鑒定和審批制度,。

 （一）對企業(yè)發(fā)生的流動資產單項損失在1萬元以下,，固定資產單項損失在10萬元以下,，包括盤虧、毀損,、報廢等損失,，經(jīng)部門負責人審核，財務部門審查并提出意見,，報企業(yè)法定代表人審批處理,，計入當期損益。超過限額的資產損失,，必須報財政行政主管機關審批,。

 （二）企業(yè)發(fā)生被盜、貪污等財產損失,，應按司法機關結案材料和具體損失情況進行認真審查,，并報財政行政主管機關審批。未經(jīng)財政行政主管機關審批的,，企業(yè)不得自行處理,。

 （三）企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴格遵循國家規(guī)定。對超過3年的應收帳款,，企業(yè)要制定催收計劃,，不得擅自列作壞帳損失。特別是由于債務人臨時財務狀況惡化或由于經(jīng)濟秩序混亂,、互相拖欠造成的3年以上應收帳款,，一律不得作為壞帳損失核銷。

 （四）企業(yè)在進行公司改制或資產重組過程中,，對評估清理出來的各項資產損失,，必須報財政行政主管機關審批后方可處理。

 （五）企業(yè)以各類資產進行出租,、有償轉讓,、抵押和質押，必須按《
國有資產評估管理辦法》（國務院令91號）及其實施細則的規(guī)定,，對需進行評估的資產,，依法進行評估，并按有關規(guī)定履行報批手續(xù),。

 （六）企業(yè)資產發(fā)生變動或企業(yè)注銷時,，企業(yè)應按《
企業(yè)國有資產產權登記管理辦法》（國務院令192號）及其實施細則的規(guī)定，到國有資產登記機關辦理變動產權登記,、注銷產權登記,，參加產權登記年度檢查。



 第十四條 對企業(yè)經(jīng)濟擔保的監(jiān)督,。

 除具有擔保業(yè)務資格的金融企業(yè)或擔保對象為母子公司外,，企業(yè)在社會經(jīng)濟活動中不得為其他企業(yè)單位進行擔保,。

 企業(yè)對外擔保發(fā)生的損失應先轉作其他應收款處理，并制定催收計劃,，督促被擔保單位賠償損失,。對確實無法追回的擔保損失，應比照壞帳損失的鑒定審查程序進行處理,。



 第十五條 對企業(yè)利潤分配的監(jiān)督,。

 企業(yè)依法繳納所得稅后的利潤，應按國家規(guī)定的標準,、要求和順序進行利潤分配,。

 （一）企業(yè)提取的公益金應主要用于企業(yè)集體福利設施建設，不得和企業(yè)福利費混同使用或用于其他消費性支出,。

 （二）企業(yè)留用的利潤必須用于企業(yè)發(fā)展,。

 （三）企業(yè)以前年度的虧損掛帳，需要核銷盈余公積金,、資本公積金和實收資本的,，必須報財政行政主管機關批準。

 （四）企業(yè)虧損或實現(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的,，不得提取公益金,；企業(yè)提取的公益金不得大于提取的盈余公積金，并要符合財政行政主管機關的規(guī)定,。



 第十六條 對企業(yè)財務報告的監(jiān)督,。

 企業(yè)財務報告是指企業(yè)年度會計報表及財務說明。企業(yè)應按國家規(guī)定認真做好年度財務報告的編制工作,，真實完整地反映企業(yè)財務狀況,、經(jīng)營成果和資金變動情況。

 （一）企業(yè)年度財務報告按國家規(guī)定必須經(jīng)會計師事務所審計,。企業(yè)應在規(guī)定的時間內將經(jīng)過會計師事務所審計的年度財務報告連同會計師事務所的審計報告一并報送財政行政主管機關。企業(yè)財務說明書與會計師事務所的審計報告,，應包括本辦法第四條至第十四條的有關內容,，重大事項必須在財務狀況說明書中予以披露。企業(yè)未按有關規(guī)定委托社會中介機構對其年度財務報告審計的,，財政行政主管機關應當責令其糾正,。不予糾正的，財政行政主管機關應依法進行處理,。

 （二）企業(yè)年度財務報告委托會計師事務所審計的,，財政行政主管機關有權對企業(yè)財務報告的真實合法性進行抽查。

 （三）對派駐稽察特派員的企業(yè),，年度財務報告還必須附上稽察特派員的意見,。




 第三章 企業(yè)財務監(jiān)督的要求及法律責任





 第十七條 企業(yè)財務監(jiān)督的方式為企業(yè)外部財務監(jiān)督和內部財務監(jiān)督,。

 （一）我省地方企業(yè)外部財務監(jiān)督分別按照財務隸屬關系由省財政行政主管機關和各市、縣,、自治縣財政行政主管機關負責,。財務隸屬關系不明確的企業(yè)由省財政廳確定。

 財政行政主管機關對企業(yè)執(zhí)行財務法規(guī)制度的情況要定期進行檢查,；要結合年度財務決算報表的審核工作,，進行實地抽查；對重大財政違紀案件,，交由財政監(jiān)督機構進行查處,。

 （二）企業(yè)內部財務監(jiān)督在廠長（經(jīng)理）領導下，由企業(yè)財務部門直接負責,，重大財務決策必須報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定報董事會（股東大會）審議決定,。企業(yè)應按財政部、審計署有關規(guī)定,，健全內部審計制度,，完善企業(yè)內部財務監(jiān)督管理責任制。企業(yè)財會人員應依法履行會計監(jiān)督職責,，企業(yè)負責人不得阻撓財會人員履行職責,。



 第十八條 企業(yè)應自覺接受財政行政主管機關依法實施財政監(jiān)督，如實提供完整的財務帳目,、憑證,、報表和相關資料，不得拒絕,、隱匿,、謊報。企業(yè)違反財務監(jiān)督規(guī)定的,，財政行政主管機關應責令其改正,，并視情節(jié)輕重，依照《
國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1987〕58號）和財政部,、審計署,、監(jiān)察部、最高人民檢察院《關于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知》（財監(jiān)字〔1998〕4號）及其他有關規(guī)定,，對企業(yè)和有關責任人員分別給予行政處罰和行政處分,；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任,。



 第十九條 廠長（經(jīng)理）對企業(yè)財務監(jiān)督工作負有領導責任,。應積極支持、保障財務部門履行好財務監(jiān)督職責，嚴格遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī),。企業(yè)財務部門要忠于職守,，認真行使法律、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權,，確保對企業(yè)內部各項經(jīng)濟活動和財務收支進行有效的財務監(jiān)督和控制,。違者按《
中華人民共和國會計法》、《
企業(yè)財務通則》,、《
企業(yè)會計準則》等財務會計法律,、法規(guī)對企業(yè)法定代表人和財會人員進行嚴肅查處；構成犯罪的,，由司法機關依法追究刑事責任,。



 第二十條 財政行政主管機關要嚴格履行職責，按國家有關財務監(jiān)督規(guī)定,，及時發(fā)現(xiàn)問題,，提出解決辦法，切實提高財務監(jiān)督的有效性,。財政行政主管機關要嚴格執(zhí)行有關規(guī)定,，不得干預企業(yè)的經(jīng)營自主權，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密,，不得以任何方式向企業(yè)索取費用和報酬,。對違反本條規(guī)定的，視情節(jié)輕重,，對主管領導人員和直接責任人員給予行政處分,；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任,。




 第四章 附則



 第二十一條 本辦法由省財政廳負責解釋和組織實施,。



 第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。