國際稅法的基本原則是指在國際稅法調(diào)整國際稅收分配關(guān)系時,，所應(yīng)遵循的根本準則,。各國在處理它們相互之間的稅收分配關(guān)系的時候，應(yīng)當(dāng)以國際稅法的基本原則為指導(dǎo),，并受到這些基本原則的制約,。

(一)國家稅收管轄權(quán)獨立原則

國家稅收管轄權(quán)獨立原則是國家主權(quán)獨立在國際稅法中的體現(xiàn)，它是指一國通過制定法律來確定本國稅收管轄權(quán)的范圍,，有權(quán)對屬于該范圍的征稅對象進行征稅,；國家獨立自主地行使其征稅權(quán)力，不受任何外來因素的干預(yù),；對國家稅收管轄權(quán)的限制,，只能是一種在國家間相互自愿，平等地進行協(xié)商基礎(chǔ)上自我限制,。該原則的具體內(nèi)容包括：

1.各國在主權(quán)范圍內(nèi)充分行使本國固有的征稅權(quán)力,；

2.各國稅收管轄權(quán)完全獨立，任何其他國家不得干預(yù)或制約,；

3.各國稅收管轄權(quán)一律平等,；

4.各國相互尊重他國的稅收管轄權(quán)；

5.各國有充分自由來選擇本國的稅收制度,，決定本國的稅收政策,；

6.各國均有責(zé)任履行自己的國際義務(wù)，相互協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)的行使。

在國際稅收法律實踐中,，尊重和堅持此項原則，對維護國家在國際經(jīng)濟交往中主權(quán)利益,，實現(xiàn)公平合理的國際稅收分配關(guān)系,，具有重要意義。

(二)征稅公平原則

在國際稅法領(lǐng)域中,，最重要的原則之一是征稅公平原則,。而征稅公平原則的實質(zhì)，就是亞當(dāng)·斯密所說的按能力納稅,，即在國內(nèi)稅收法律關(guān)系中,，征稅公平意味著實現(xiàn)課稅的普遍和平等。具體講,，征稅公平就是同等收入的納稅人在相同情況下應(yīng)當(dāng)同等征稅,，而不應(yīng)有所輕重；不同收入的納稅人中,，高收入者應(yīng)當(dāng)比低收入者多納稅,。但在國際稅法上，征稅公平并不意味著同等收入的但處于不同國家境內(nèi)的納稅人,，應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收負擔(dān)和具有相同的稅收待遇,，而是意味著國家對跨國所得征稅時應(yīng)做到無差別待遇，避免重復(fù)征稅以及防止國際逃稅,、避稅,。也就是說，征稅公平原則在國際稅收關(guān)系中的具體要求和功能表現(xiàn)為：

1.無差別待遇,。稅收的無差別待遇是指通過稅法來合理確定跨國納稅人的稅收負擔(dān),，保證跨國納稅人與本國納稅人的稅收待遇沒有差別。這一原則派生于國際法上的國民待遇原則,，其目的在于使跨國納稅人與本國納稅人在同等稅收負擔(dān)條件下從事經(jīng)濟活動,，實現(xiàn)在平等基礎(chǔ)上的競爭。但這種無差別只是相對概念,，非絕對公平,。

2.避免重復(fù)征稅。國際重要征稅的存在,，造成跨國投資者的額外稅收負擔(dān),，不利于資金的國際間的流動和運用，反映出跨國納稅之間的稅負不公平以及跨國納稅人與一般納稅人之間的稅負不公平問題,。因此,，避免國際重復(fù)征稅現(xiàn)象，是實現(xiàn)對跨國征稅對象公平課稅的需要。

3.防止國際逃稅和避稅,。國際逃稅和避稅是指跨國納稅人通過以非法欺詐手段減輕稅負或形式合法等手段減輕稅負,，造成稅負不平等，從而損害國家稅收法律制度的尊嚴和納稅人對稅收機關(guān)的信賴,。進行國際逃,、避稅的納稅人的稅負遠低于誠實守法的納稅人的稅負，這會破壞國際經(jīng)濟范圍內(nèi)的正常競爭秩序,，違反稅收公平原則,。因此，防止國際逃稅,，避稅現(xiàn)象,，是實現(xiàn)對跨國征稅對象公平征稅的需要。