本罪的主體是具有一定身份的特殊主體,。根據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定,，下列人員可以成為本罪的犯罪主體：
（1）資產(chǎn)評估師,。公司成立的發(fā)起人以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán),、非專利技術(shù),、土地使用權(quán)作為自己股款的,，其在公司中的所持股份數(shù)額，應(yīng)由資產(chǎn)評估師作出評估,，并拿出相應(yīng)的資產(chǎn)評估報(bào)告,，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或低估作價(jià),，
（2）注冊會(huì)計(jì)帥,。公司成立的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)一次性地按所認(rèn)股份的數(shù)額繳足股金，并由章程規(guī)定或者事先約定的銀行或其他金融單位出具收款單據(jù),；對于有限責(zé)任公司,，應(yīng)有足夠的注冊資本，對于發(fā)起人認(rèn)購股金及有限責(zé)任公司的注冊資金情況,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)有關(guān)帳目,，加以驗(yàn)證，出具有關(guān)證明材料,。
（3）審計(jì)師,。審計(jì)師代表國家依法對即將成立的公司金融狀況進(jìn)行審計(jì)，其中包括對股份制公司的招股說明書,、當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表、財(cái)會(huì)變動(dòng)情況表,、連續(xù)二年的經(jīng)營情況表等依法進(jìn)行審查,，對虛假的，能夠使認(rèn)購股票的法人或公眾股民遭受重大經(jīng)濟(jì)損失的公司文件應(yīng)及時(shí)予以揭露,，并予以相應(yīng)的處理,。反之，如果出任審查的審計(jì)師與公司惡意串通,，為公司出具虛假的證明文件,，使其他法人或公民在經(jīng)濟(jì)上遭受損失，造成嚴(yán)重影響,，則該審計(jì)師構(gòu)成本罪主體,。
（4）其他人員。除上述三類人員外,，法律服務(wù)人員及其他行使評估師,、注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師職權(quán)的人亦可成為本罪主體,，這些人雖不具有評估師,、注冊會(huì)計(jì)師及審計(jì)師的職稱（如未取得注冊會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)師），但受委托從事了評估師、注冊會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師,、法律服務(wù)的工作,，所出具的證明文件，同樣具備法律效力,。因此,，這些人亦可能構(gòu)成本罪的主體。
根據(jù)本節(jié)第231條之規(guī)定,，單位也可以成為本罪的主體,。如果評估事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)師事務(wù)所或法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等單位與公司惡意串通,，指定其人員為該公司出具虛假的驗(yàn)資證明等文件，情節(jié)嚴(yán)重的,，則該單位也可以成為本罪主體,。