• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審計署令第1號
• 【發(fā)布日期】1999-04-01
• 【生效日期】1999-04-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國審計署令

 中華人民共和國審計署令
 
（第1號）

 《審計機關監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務質量的暫行規(guī)定》已經1999年第2次審計長會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行,。



 審計長 李金華

 1999年4月1日

 審計機關監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務質量的暫行規(guī)定





 第一條 為了維護社會公共利益和投資者的合法權益，規(guī)范審計機關對社會審計組織審計業(yè)務質量監(jiān)督檢查工作,，促進社會審計組織提高審計業(yè)務質量,，根據《
中華人民共和國審計法》、國務院批準的《審計署職能配置,、內設機構和人員編制規(guī)定》（國辦發(fā)〔1998〕40號）,，以及其他有關法律、行政法規(guī),，制定本規(guī)定,。

 本規(guī)定所稱社會審計組織，是指依據《
中華人民共和國注冊會計師法》設立并承辦法律,、行政法規(guī)規(guī)定的注冊會計師業(yè)務的社會中介組織,。



 第二條 審計機關依照有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章,，開展對社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作,。

 社會審計組織應當按照實施監(jiān)督檢查的審計機關的通知要求及時報送有關的業(yè)務報告。



 第三條 審計機關對社會審計組織承擔的資產評估,、驗資,、驗證、會計,、審計等業(yè)務出具的證明文件是否真實,、合法進行監(jiān)督檢查。



 第四條 審計署領導,、組織全國審計機關開展社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作,。



 第五條 審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū),、直轄市審計機關根據審計署的統(tǒng)一安排,，開展對具有從事證券相關業(yè)務許可證的社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作。

 省,、自治區(qū),、直轄市審計機關組織地方各級審計機關開展對本地區(qū)不具有從事證券相關業(yè)務許可證的社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作。



 第六條 社會審計組織審計業(yè)務質量監(jiān)督檢查工作實行計劃管理,。

 審計署駐地方特派員辦事處和省,、自治區(qū)、直轄市審計機關對具有從事證券相關業(yè)務許可證的社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作計劃,，由審計署制定,，確有必要調整監(jiān)督檢查工作計劃的,，應當報審計署批準。

 省,、自治區(qū)、直轄市審計機關對不具有從事證券相關業(yè)務許可證的社會審計組織審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查工作計劃,，由省,、自治區(qū)、直轄市審計機關制定,，并于每年11月底前報審計署備案,。審計署發(fā)現(xiàn)報送的社會審計組織審計業(yè)務監(jiān)督檢查工作計劃不符合有關規(guī)定的，通知有關審計機關調整計劃,。

 省,、自治區(qū)、直轄市以下審計機關對社會審計組織審計業(yè)務質量監(jiān)督檢查工作,，由省,、自治區(qū)、直轄市審計機關統(tǒng)一組織并實行計劃管理,。



 第七條 審計機關在監(jiān)督檢查社會審計組織審計業(yè)務質量時,，對其執(zhí)業(yè)質量有疑議需要進入委托單位查實的，對有審計管轄權的委托單位,，可安排對其進行審計或者開展審計調查,；對沒有審計管轄權的委托單位，可向有審計管轄權的上級審計機關申請授權對其進行審計或者開展審計調查,；對法律規(guī)定的審計監(jiān)督范圍以外的委托單位,，可以向其調查，取得證明材料,，委托單位應當提供有關證明材料,。



 第八條 審計機關在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位報送的社會審計組織出具的資產評估,、驗資,、驗證、會計,、審計等報告有不實或其他違法,、違規(guī)問題的，應當對被審計單位委托的社會審計組織審計業(yè)務質量進行監(jiān)督檢查,；沒有監(jiān)督檢查管轄權的,，應當移交有管轄權的審計機關進行監(jiān)督檢查。

 被檢查的社會審計組織應當配合審計機關的監(jiān)督檢查工作,。



 第九條 審計機關組成檢查組,，并在實施檢查3日前,，向被檢查的社會審計組織送達審計業(yè)務檢查通知書（文書格式見附件1）。

 審計業(yè)務檢查通知書的內容包括：

 （一）被檢查社會審計組織名稱,；

 （二）檢查的依據,、范圍、內容,、方式和時間,；

 （三）檢查組組長和其他成員名單；

 （四）對被檢查社會審計組織配合檢查工作的具體要求,；

 （五）審計機關公章及簽發(fā)日期,。



 第十條 檢查人員通過審查有關的審計檔案，查閱與檢查事項有關的文件,、資料,，向有關單位和個人調查等方式進行檢查，并取得證明材料,。

 檢查人員向有關單位和個人調查時,，應當出示檢查人員的工作證件和檢查通知書副本。



 第十一條 檢查人員現(xiàn)場收集的證明材料,，應當經檢查組組長復核后,，交被檢查社會審計組織有關人員、被檢查社會審計組織簽名,、蓋章,；向委托單位調查，并取得的證明材料,，由委托單位有關人員,、委托單位簽名、蓋章,。

 檢查人員取得的證明材料必須客觀,、相關、充分和合法,，能夠證明所檢查的事項,。



 第十二條 檢查組對檢查事項實施檢查后，應當向審計機關提出檢查報告（文書格式見附件2）,。

 檢查報告的內容包括：

 （一）檢查的范圍,、內容、方式,、時間,；

 （二）被檢查社會審計組織的基本情況；

 （三）實施監(jiān)督檢查的有關情況；

 （四）監(jiān)督檢查評價意見,；

 （五）對違反國家有關法律,、行政法規(guī)和規(guī)章行為的定性、處理,、處罰建議及其依據,。

 檢查報告報送審計機關前，應當征求被檢查社會審計組織的意見,。被檢查社會審計組織應當自接到檢查報告之日起10日內,，將其書面意見送交檢查組或審計機關。



 第十三條 審計機關審定檢查報告,，對被檢查的社會審計組織、注冊會計師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為,，審計機關應當按照其行為情節(jié)輕重分別依法給予下列處理,、處罰：

 （一）責令改正，給予警告,、通報批評,；

 （二）建議有關主管機關依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理,、處罰,；

 （三）移送司法機關依法追究刑事責任；

 （四）通報或者公布監(jiān)督檢查結果,；

 （五）法律,、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他可以采取的處理,、處罰,。



 第十四條 審計機關對被檢查的社會審計組織、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的一般違法行為,，可以責令改正,，給予警告、通報批評,。



 第十五條 審計機關對被檢查的社會審計組織,、注冊會計師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，認為應當由有關主管機關處理,、處罰的,，審計機關應當依法向有關主管機關提出處理、處罰的建議,，出具審計業(yè)務檢查建議書（文書格式見附件3）,，有關主管機關應當依法及時作出處理、處罰決定,，并將結果書面通知審計機關,。



 第十六條 審計機關認為被檢查的社會審計組織,、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務行為違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定觸犯刑律,，涉嫌犯罪的,，應當移送司法機關依法追究刑事責任（文書格式見附件4）。



 第十七條 審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布對社會審計組織審計業(yè)務質量監(jiān)督檢查結果,。



 第十八條 審計機關認為被檢查的社會審計組織,、注冊會計師審計業(yè)務質量較高，在同一地區(qū)具有一定影響作用的,，可以給予通報表揚,。



 第十九條 審計機關發(fā)現(xiàn)被檢查的社會審計組織轉移、隱匿,、篡改,、毀棄與監(jiān)督檢查事項有關的審計檔案、文件和其他有關資料,，有權予以制止,，責令其交出或改正；按照《
中華人民共和國審計法實施條例》第
三十二條規(guī)定采取取證措施,；或者申請法院采取保全措施,。



 第二十條 被檢查社會審計組織違反本規(guī)定，拒絕,、阻礙監(jiān)督檢查的,，或者采取前條所列行為拒絕或脫延提供與監(jiān)督檢查有關的資料的，審計機關可以責令其改正,，給予警告,、通報批評；拒不改正的,，應當按照下列規(guī)定追究責任：

 （一）對被檢查社會審計組織負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員,，審計機關認為應當給予紀律處分的，向有關部門,、單位提出給予紀律處分的建議,；

 （二）構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任,。

 依照前款規(guī)定追究責任后,，被檢查的社會審計組織仍須接受審計機關的監(jiān)督檢查。



 第二十一條 檢查人員濫用職權,、徇私舞弊,、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任,；尚不構成犯罪的,，依法給予行政處分。



 第二十二條 下級審計機關應當于每年的6月底和11月底以前,，將下列監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務質量的檢查材料報上一級審計機關備案：

 （一）檢查報告,；

 （二）通報表揚、通報批評情況,；

 （三）向有關主管機關提出的審計業(yè)務檢查建議書,；

 （四）有關主管機關的處理、處罰結果,；

 （五）審計業(yè)務檢查移送處理函,；

 （六）向政府有關部門通報或者向社會公布監(jiān)督檢查結果情況。



 第二十三條 本規(guī)定由審計署負責解釋,。



 第二十四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。

 附：1．審計業(yè)務檢查通知書格式

 2．檢查報告格式

 3．審計業(yè)務檢查建議書格式

 4．審計業(yè)務檢查移送處理函格式



附件1：

 審計業(yè)務檢查通知書格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱）



 審計業(yè)務檢查通知書



 審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

 ＊＊＊關于檢查＊＊＊＊＊＊的通知



＿＿＿＿＿：

 根據＊＊＊＊＊＊（事實依據），決定派出審計業(yè)務質量檢查組,，自＊年＊月＊日起，對你所＊＊＊＊＊＊（檢查范圍,、內容）進行檢查,。請予配合，并提供有關資料和必要的工作條件,。



 檢查組組長：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 檢查組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱印章）

 ＊年＊月＊日



附件2：

 檢查報告格式



 關于＊＊＊＊＊＊的檢查報告



＿＿＿＿＿：

 根據審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號審計業(yè)務檢查通知書,，我們自＊年＊月＊日至＊年＊月＊日，對＊＊＊＊＊＊進行了檢查?，F(xiàn)報告如下：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 檢查組組長簽名

 ＊年＊月＊日



附件3：

 審計業(yè)務檢查建議書格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱）



 審計業(yè)務檢查建議書



 審檢建＊〔＊＊＊＊〕＊號

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 ＊＊＊關于＊＊＊＊＊＊的處理處罰建議



＿＿＿＿＿：

 ＊＊＊在對＊＊＊＊＊＊檢查過程中,，發(fā)現(xiàn)有下列事實：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 現(xiàn)根據＊＊＊＊＊＊的規(guī)定，建議你部（廳,、局）

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿并將結果函告＊＊＊,。

 附：證明材料＊＊頁



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱印章）

 ＊年＊月＊日



附件4：

 審計業(yè)務檢查移送處理函格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱）



 審計業(yè)務檢查移送處理函



 審檢移＊〔＊＊＊＊〕＊號

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 ＊＊＊關于＊＊＊＊＊＊的移送處理函



＿＿＿＿＿＿：

 ＊＊＊在對＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 經研究認為,，上述行為應當依法追究＊＊＊的刑事責任,。根據＊＊＊＊＊＊第＊條的規(guī)定，移送你單位處理,，并將處理結果函告＊＊＊,。

 附：證明材料＊＊頁



 ＊＊＊＊＊＊（審計機關全稱印章）

 ＊年＊月＊日