• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]209號
• 【發(fā)布日期】1999-11-10
• 【生效日期】2000-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于印發(fā)《稅務師事務所財務管理辦法

 國家稅務總局關于印發(fā)《稅務師事務所財務管理辦法
 
（試行）》,、《稅務師事務所會計核算辦法（試行）》的通知
 （國稅發(fā)〔1999〕209號）
各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局，注冊稅務師管理工作領導小組：

 為規(guī)范稅務師事務所財務管理,，加強會計核算工作,，根據(jù)《
企業(yè)財務通則》,、《
企業(yè)會計準則》和分行業(yè)的企業(yè)財務、會計制度,，結合稅務師事務所經(jīng)營特點和管理要求,，國家稅務總局制定了《稅務師事務所財務管理辦法（試行）》和《稅務師事務所會計核算辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請你們在工作中加強對稅務代理機構的監(jiān)督,、檢查。



 一九九九年十一月十日

 稅務師事務所財務管理辦法（試行）





 第一條 為規(guī)范稅務師事務所財務管理工作,，根據(jù)《
企業(yè)財務通則》,，并結合稅務師事務所經(jīng)營特點和管理要求，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于經(jīng)國家稅務總局及其授權機關批準,，在我國境內(nèi)依法設立的有限責任稅務師事務所和合伙稅務師事務所，（以下簡稱事務所）,。



 第三條 事務所實行獨立核算,，自負盈虧。事務所應當按照規(guī)定建立健全財務管理制度,，正確進行各項財務收支的會計核算,，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅,，及時足額交納會費,，并接受主管稅務機關和注冊稅務師管理機構的監(jiān)督檢查。



 第四條 事務所的所有者權益包括實收資本,、資本公積,、盈余、公積（包括：法定盈余公積金,、任意盈余公積金,、法定盈余公益金）、未分配利潤,。法定盈余公積金和任意盈余公積金用于彌補虧損或轉增資本等事業(yè)發(fā)展方面,，不得挪作他用；法定盈余公益金用于事務所的集體福利,。



 第五條 事務所的負債分為流動負債和長期負債,。

 流動負債包括短期借款、應付帳款,、預收帳款,、應付工資、應付福利費,、未交稅金,、其他應付款,、預提費用等。

 長期負債包括長期借款,、職業(yè)風險基金,、住房周轉金等。



 第六條 事務所流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金,、各種存款,、短期投資、應收票據(jù),、應收帳款,、其他應收款、存貨,、待攤費用等,。

 事務所非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn),、在建工程、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)等,。



 第七條 事務所所購建的實物資產(chǎn)，單價在2000元以上,，使用期在一年以上的,，應列為固定資產(chǎn)核算。事務所根據(jù)實際情況,，可按《
旅游,、飲食服務企業(yè)財務制度》的規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄。

 事務所固定資產(chǎn)應計提折舊,，計入業(yè)務支出,。折舊方法采用直線法（平均年限

法），折舊使用年限參照《旅游,、飲食服務業(yè)企業(yè)財務制度》,；固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3％。

 事務所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用,，計入當期業(yè)務支出,。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,，可以采用待攤的辦法,，但攤銷期一般不超過12個月。

 固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,，計入其他收入或其他支出,。

 事務所應當于年終決算前對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查,，發(fā)生盤盈與盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入其他收入或其他支出。



 第八條 事務所遞延資產(chǎn)包括開辦費等攤銷期限在一年以上的待攤費用等,。

 開辦費是指事務所在籌建期間發(fā)生的費用,，包括籌建期間人員工資、辦公費,、培訓費,、差旅費、印刷費,、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)購建成本的匯兌損益,、利息等支出。

 開辦費自事務所開業(yè)之次月起分期攤入業(yè)務支出,，攤銷期一般不短于5年,。



 第九條 事務所通過認購債券等方式向其他單位投資（包括長期投資和短期投資）必須按照國家有關
證券法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

 事務所對外投資取得的收益計入其他收入,。



 第十條 事務所的支出包括業(yè)務支出和其他支出和其他支出,。

 業(yè)務支出是指事務所開展業(yè)務所必須的各種費用開支，包括工資,、福利費,、工會經(jīng)費、辦公費,、郵電費,、差旅費、工作餐費,、修理費,、租賃費、折舊費,、物料用品費,、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費,、會議費,。營業(yè)稅及附加、其他稅金,、會費,、汽車費用、失業(yè)保險費,、勞動保險費,、職業(yè)風險基金、存貨盤虧處理和其他業(yè)務支出等,。

 （一）工資是指全體工作人員的基本工資,、效益工資,、獎金、各種補貼和津貼,、試用期臨時待遇,。

 （二）福利費按事務所職工工資總額的14％提取，用于職工的醫(yī)藥費,、職工生活困難補助費等,。

 （三）工會經(jīng)費是指按事務所職工工資總額的2％提取撥交給工會的經(jīng)費。

 （四）辦公費是指用于辦公用文具,、印刷,、水電等費用。

 （五）郵電費是指用于事務所交寄信件和通訊工具使用的費用,。

 （六）差旅費是指事務所工作人員因公出差費用,。

 （七）工作餐費是指用于為事務所工作人員（含為事務所工作的外請人員）提供工作餐而支付的費用。

 （八）修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用,。

 （九）租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）,。

 （十）折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。

 （十一）物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務支出的費用,。

 （十二）職工教育經(jīng)費按工資總額的1．5％提取,，用于事務所職工崗前培訓、在職培訓,、后續(xù)教育而支付的費用。

 （十三）業(yè)務招待費是指事務所為正常業(yè)務往來的需要而支付的費用,，參照旅游,、飲食服務企業(yè)的標準執(zhí)行。

 （十四）會議費是指事務所為正常業(yè)務開展召開各種會議而支付的費用,。

 （十五）營業(yè)稅及附加是指事務所按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅及教育費附加,、城市維護建設稅等。

 （十六）其他稅金是指事務所按規(guī)定應繳納的房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等。

 （十七）會費是指按照注冊稅務師協(xié)會章程和有關規(guī)定提取,，分別上繳中國注冊稅務師協(xié)會和省級注冊稅務師協(xié)會的團體會員會費,。個人會員會費由注冊稅務師個人支付，不得列入本項目,。

 （十八）汽車費用是指事務所為正常業(yè)務開展而支付的汽車費用,。

 （十九）失業(yè)保險費是指按國家有關規(guī)定繳納的失業(yè)保險費。

 （二十）勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金,、大病統(tǒng)籌金等,。

 （二十一）職業(yè)風險基金按業(yè)務收入的10％計提,，作為因不可避免的工作失誤而依法進行賠償?shù)臏蕚浣稹Ｌ崛±塾嬵~至少應達到法定注冊資本的80％,。提取的職業(yè)風險基金不得挪作他用,。

 （二十二）存貨盤虧處理是指事務所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務支出,。

 （二十三）其他業(yè)務支出指不屬于以上項目的業(yè)務支出,，如：開辦費攤銷、財產(chǎn)保險費等,。

 其他支出是指業(yè)務支出以外的支出,，包括財務費用、壞帳損失,、捐贈支出,、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失,、附營業(yè)務支出等,。



 第十一條 事務所的收入包括業(yè)務收入、附營業(yè)務收入和其他收入

 業(yè)務收入是指事務所接受委托對委托人進行綜合代理或單項代理取得的收入以及開展培訓等其他業(yè)務所取得的收入,。

 附營業(yè)務收入是指事務所經(jīng)銷帳證,、表冊等取得的凈收入。

 其他收入是指事務所投資凈收益,、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益等其他收入,。

 事務所的一切收入都必須按規(guī)定入帳，各項業(yè)務收費標準,，應嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行,。

 事務所的各項收入應于業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到時確認收入的實現(xiàn),；在業(yè)務尚未完成但已取得了款項或收取款項的憑據(jù)時,，可根據(jù)完成進度或完成合同情況分期結轉收入。



 第十二條 事務所的利潤是一個會計年度（自1月1日至12月31日）的收入減去支出后的凈額,，再加減以前年度損益調(diào)整,，在按照規(guī)定作相應的納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅,。

 事務所發(fā)生年度虧損的,，可按國家有關規(guī)定稅前彌補。



 第十三條 有限責任稅務師事務所繳納所得稅后的利潤,，首先用于彌補事務所以前年度虧損,；其次按照稅后利潤扣除前項后的10％提取法定盈余公積金和5％－10％的法定公益金。法定盈余公積金累計額為事務所注冊資本的50％以上的，可不再提取,。剩余部分事務所可按《
公司法》有關規(guī)定提取任意盈余公積金（一般不得低于10％的比例用于事業(yè)發(fā)展）和應付投資者利潤,。事務所的各項稅收減免轉作法定盈余公積金。

 合伙稅務師事務所的利潤和虧損由合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔,；合伙協(xié)議未約定利潤分配和虧損比例的,，由各合伙人平均分配和分擔，但合伙協(xié)議不得約定將全部利潤給部分合伙人或由部分合伙人承擔全部虧損,。



 第十四條 事務所應按規(guī)定向省級注冊稅務師管理機構報送財務報表,。事務所報送的財務報表包括：資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表補充資料,、損益表,、業(yè)務支出明細表以及財務報表附注。分半年報,、年度報兩種,。事務所的半年報時間為7月15日前；年度報時間為第二年2月15日前報送到省級注冊稅務師管理機構,。省級注冊稅務師管理機構于第二年3月31日前匯總報表（包括資產(chǎn)負債表,、損益表及損益表附列資料）報送國家稅務總局注冊稅務師管理機構。



 第十五條 事務所發(fā)生解散或破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時,，應當進行清算,。清算時應按有關規(guī)定進行。



 第十六條 各事務所根據(jù)本規(guī)定,，結合事務所的具體情況,，制定本所的財務管理辦法，并報省級注冊稅務師管理機構備案,。



 第十七條 本規(guī)定由國家稅務總局負責解釋,。



 第十八條 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。



 稅務師事務所會計核算辦法（試行）




 一,、總則





 （一）為加強稅務師事務所的會計核算和會計管理工作,，依據(jù)《
企業(yè)會計準則》,，結合稅務師事務所的經(jīng)營特點和管理要求,，制定本辦法。



 （二）本辦法適用于經(jīng)國家稅務總局及其授權機關批準,，在我國境內(nèi)設立的有限責任稅務師事務所和合伙稅務師事務所（以下簡稱事務所）,。



 （三）事務所應按本辦法的規(guī)定，設置和使用會計科目,。省級注冊稅務師管理機構根據(jù)本辦法的規(guī)定,，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可結合本地區(qū)實際情況,，自行增設,、減少或合并某些會計科目，并報國家稅務總局注冊稅務師管理機構備案,。

 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號,，是為了便于編制會計憑證、登記帳簿和查閱帳簿,、實行會計電算化,。對上述科目編號不得任意改變或打亂重編，需要增設會計科目,，其編號必須遵循分類編號原則,。

 事務所在填制會計憑證、登記帳簿時,，應填列會計科目名稱,，或者同時填列會計科目名稱和編號。



 （四）事務所向省級注冊稅務師管理機構報送的會計報表的具體格式和編制說明,，由本辦法規(guī)定,；事務所內(nèi)部管理需要的會計報表由事務所自行規(guī)定。

 事務所的會議報表應按半年,、全年報送省級注冊稅務師管理機構,，省級注冊稅務師管理機構匯總年度會計報表按時報送國家稅務總局注冊稅務師管理機構。

 事務所會計報表的編報時間應遵守以下規(guī)定：

 半年報：應于當年7月15日前報出（如最后一天遇節(jié)假日,，可以順延）,；

 年報：應于第二年2月15日前報出。

 省級注冊稅務師管理機構年度匯總報表應于第二年3月31日前報出,。

 事務所應在規(guī)定時間內(nèi)按照本辦法的規(guī)定編制各種會計報表,，要做到編報及時、情況真實,、內(nèi)容完整,、數(shù)字準確、說明全面,，不得借故任意估列數(shù)字,、弄虛作假、篡改數(shù)字,。

 事務所年度會計報表和省級注冊稅務師管理機構匯總的會計報表應附送財務報表附注說明,，其內(nèi)容主要包括；業(yè)務計劃,、財務收支計劃執(zhí)行情況,；業(yè)務收支升降原因；稅金及會費上繳情況；事務所內(nèi)部管理情況,；及其它有關財務方面需要說明的問題,。

 事務所須向省級注冊稅務師管理機構按期報送資產(chǎn)負債表及補充資料、損益表,、業(yè)務支出明細表,。會計報表必須由事務所主要負責人和會計主管人員簽名蓋章，并按表號順序裝訂,，加具封面,，加蓋公章。封面上應注明：事務所名稱,、地址,、開業(yè)時間、報表所屬會計期間以及送出日期等,。

 省級注冊稅務師管理機構報送的匯總會計報表有：資產(chǎn)負債表,、損益表及報益表附列資料。會計報表應由省級注冊稅務師管理機構主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章,，并按表號順序裝訂,，加具封面，加蓋公章,。封面應注明：省級注冊稅務師管理機構名稱,、地址、報表所屬會計期間以及送出日期等,。




 二,、會計科目





 （一）會計科目表



 （1）資產(chǎn)類
 101 現(xiàn)金 102 銀行存款
 109 其他貨幣資金 111 短期投資
 113 應收帳款 119 其他應收款
 121 存貨 131 待攤費用
 141 長期投資 151 固定資產(chǎn)
 155 累計折舊 156 固定資產(chǎn)清理
 159 在建工程 181 無形資產(chǎn)
 185 遞延資產(chǎn) 191 待處理財產(chǎn)損溢
 （2）負債表
 201 短期借款 204 應付帳款
 205 預收帳款 215 應付工資
 216 應付福利費 221 應交稅金
 229 其他應付款 231 預提費用
 232 職業(yè)風險基金 233 住房周轉金
 251 長期借款
 （3）所有者權益類
 301 實收資本 311 資本公積
 313 盈余公積 321 本年利潤
 322 利潤分配
 （4）損益類
 501 業(yè)務收入 502 業(yè)務支出
 531 附營業(yè)務收入 541 其他收入
 545 其他支出 550 以前年度損益調(diào)整
 560 所得稅




 （二）會計科目使用說明

 101 現(xiàn)金

 1、本科目核算事務所的庫存現(xiàn)金,。事務所內(nèi)部各部門周轉使用的備用金應在“其他應收款”科目內(nèi)核算,。

 2、收到現(xiàn)金時,，借記本科目,，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時,，借記有關科目,，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額,。

 3,、事務所應按不同的幣種設置“現(xiàn)金日記帳”,，由出納人員根據(jù)收,、付款的記帳憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù),、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,，做到帳款相符,。

 102 銀行存款

 1、本科目核算事務所存入銀行和其他金融機構的各種存款,。

 2,、事務所將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”等有關科目,；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目,，貸記本科目。

 3,、事務所應按開戶銀行和其他金融機構,、存款種類、不同的幣種等設置“銀行存款日記帳”,，由出納人員根據(jù)收,、付款的記帳憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了,，應結出余額?！般y行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對,，至少每月核對一次，月份終了,，事務所帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額,，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符,。

 4、外幣業(yè)務的核算,，要按國家的有關規(guī)定進行,。

 109 其他貨幣資金

 1、本科目核算企業(yè)的外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款和在途貨幣資金,。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等,，也在本科目核算,。

 2、外埠存款,，是指事務所到外地臨時開展業(yè)務匯往外地銀行開立專戶的存款,。事務所將款項委托當?shù)劂y行匯往外地開立專戶時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到經(jīng)辦人交來報銷憑證時，借記有關科目,，貸記本科目,。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。

 3,、銀行匯票存款是指事務所為取得銀行匯票,，按規(guī)定存入銀行的款項。事務所在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行,，取得銀行匯票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。事務所使用銀行匯票應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，借記有關科目,，貸記本科目,，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 4、銀行本票存款是事務所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項,。事務所向銀行提交“銀行本票申請書”,，將款項交存銀行，取得銀行本票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。借出銀行本票后,，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關憑證,，借記有關科目，貸記本科目,。事務所因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián),，連同本票一并送交銀行,，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

 5、事務所在月終如有未達到的匯入款項,，應作為在途貨幣資金處理,。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目,，貸記有關科目,。收到款項時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 6、本科目應設置“外埠存款”,、“銀行匯票”,、“銀行本票”、“在途貨幣”等明細科目,，并按外埠存款的開戶銀行,、銀行匯票或本票的收款單位和在途貨幣的匯出單位等設置備查明細帳。

 111 短期投資

 1,、本科目核算事務所購入的各種能隨時變現(xiàn),、持有時間不超過一年的有價證券等投資。

 2,、購入各種有價證券,，應按實際支付的金額，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 收到有價證券的本息，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目（實際成本）和“其他收入－－投資收益科目”（利息部分）,。

 將購入的有價證券轉讓給其他單位，應于收到款項時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目（實際成本）,，借記或貸記“其他收入－－投資收益”科目。

 3,、本科目應按短期投資種類設置明細科目,。

 113 應收帳款

 1、本科目核算事務所因承辦各項業(yè)務等所發(fā)生的各種應收款項,。

 2,、發(fā)生各項應收款項時，借記本科目,，貸記“業(yè)務收入”等科目,；收回各項應收款項時，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

 119 其他應收款

 1、本科目核算事務所除應收帳款以外的其他各種應收,、暫付款項,，如備用金、存出保證金,、應收賠償款,、應向職工收取的各種墊付款項、撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉金等,。

 2,、發(fā)生各種其他應收、暫付款項時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關科目,；轉銷或收回各種其他應收,、暫付款項時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等有關科目,，貸記本科目,。

 3、本科目應按其他應收款的項目分類并按不同債務人設置明細科目,。

 121 存貨

 1,、本科目核算事務所庫存的各種物料用品和經(jīng)銷的會計帳證、表冊,、書籍等的實際成本,。

 2、本科目下設“物料用品”和“庫存商品”兩個明細科目,。

 （1）“物料用品”明細科目核算事務所庫存的各種材料（如燃料,、汽車配件等）和低易耗品（如工具,、家具等）。

 事務所應加強物料用品的實物管理,，對于購存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購隨用的或一次大批購用的物料用品,，均應設置“物料用品備查登記簿”，按品名,、規(guī)格、單價,、金額等分別記錄購入,、領用,、報廢,、結存等情況。

 購入物料用品時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。領用物料用品時,，如數(shù)量較少、金額不大,，直接借記“業(yè)務支出”科目,，貸記本科目；如數(shù)量較多,、金額較大,，通過“待攤費用”科目攤銷，借記“待攤費用”科目,。

 （2）“庫存商品”明細科目核算事務所的經(jīng)營性存貨,，主要是指以自購自銷方式銷售的會計帳下、表冊,、書籍等。不按自購自銷方式處理的代銷商品,，另設備查簿記錄，不在“庫存商品”明細科目內(nèi)反映,，另設代銷商品明細賬。但代銷手續(xù)費收入應記入“其他收入”科目,。

 庫存商品一般采用進價金額核算法,；進價成本包括買價和外地運雜費。結算本期發(fā)出存貨的成本時,，可在會計制度規(guī)定的方法（如：先進先出法和后進先出法）中選擇一種；但在一個會計年度內(nèi),，采用的方法應前后一致,。

 庫存商品應按商品品種和類別設置明細科目并定期盤點。

 3,、本科目期末余額反映期末存貨的實際成本,。

 131 待攤費用

 1、本科目核算事務所已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的,、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用,，如物料用品攤銷、預付保險費,、預付固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)大修理費等,。

 2,、發(fā)生待攤費用時，借記本科目,，貸記“存貨”,、“銀行存款”等科目；分期攤銷時,，借記“業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目。

 3,、本科目應按費用種類設置明細科目,。

 141 長期投資

 1、本科目核算事務所不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,，包括債權投資和股權投資,。

 事務所投資辦獨立核算的分支機構，其投資在本科目內(nèi)核算,。

 長期股權投資應按規(guī)定采用成本法或權益法進行核算,。

 2、本科目設以下四個明細科目：

 （1）股票投資,；

 （2）債券投資,；

 （3）應計利息；

 （4）其他投資。

 3,、股票投資：投資時,，按實際支付的價款借記“本科目－－股票投資”，貸記“銀行存款”等科目,；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放股利的,，應按認購股票實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記“本科目－－股票投資”,，按應收的股利,，借記“其他應收款－－應收股利”科目，按實際支付的價款,，貸記“銀行存款”等科目,。收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他應收款－－應收股利”科目,。

 收到除以上說明的股利，列入“投資收益”科目,，不在本科目核算,。

 4,、債券投資：投資時,，按實際支付的價款借記“本科目－－債券投資”，貸記“銀行存款”等科目,。

 實際支付的價款中含有債券利息的,，應將這部分利息，借記“本科目－－應計利息”,，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額,，借記“本科目－－債券投資”，按實際支付的價款,，貸記“銀行存款”等科目,。

 債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：

 （1）按面值購入的債券,，應將應計的當期利息,，借記“本科目－－應計利息”，貸記“其他收入－－投資收益”科目,。

 （2）按溢價購入的債券,，其溢價應當在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。投資時,，按實際支付的價款借記“本科目－－債券投資”,，貸記“銀行存款”科目。

 記入“本科目－－債券投資”的數(shù)額與債券票面金額的差額為溢價額。

 當期應計的利息,，借記“本科且－－應計利息”,；當期應分攤的溢價額，貸記“本科目－－債券投資”,；應計利息與分攤的溢價額之間的差額,，貸記“其他收入－－投資收益”科目。

 （3）按折價購入的債券,，其折價應當在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷,。投資時，按實際支付的價款借記“本科目－－債券投資”,，貸記“銀行存款”科目,。

 記入“本科目－－債券投資”的數(shù)額與債券票面金額的差額為折價額。

 當期應計的利息,，借記“本科目－－應計利息”,；當期應分攤的折價額，借記“本科目－－債券投資”,；應計利息與分攤的折價額合計數(shù),，貸記“其他收入－－投資收益”科目。

 債券到期收回本息時,，按本息合計借記“銀行存款”科目,，債券本金部分，貸記“本科目－－債券投資”,；按已計利息部分,，貸記“本科目－－應計利息”，按未計利息部分,，貸記“其他收入－－投資收益”科目,。

 5、其他投資：向獨立核算的分支機構投資時,，按實際支付的款項借記“本科目－－其他投資”,，貸記“銀行存款”等科目。

 6,、本科目應按股票,、債券種類、其他投資對象設置明細科目,。

 151 固定資產(chǎn)

 1,、本科目核算事務所固定資產(chǎn)的原價。事務所購建的實物資產(chǎn),，單價在2000元以上,，使用期在一年以上的,，應列為固定資產(chǎn)核算，具體核算方法按固定資產(chǎn)目錄處理,。

 2,、事務所應加強各項固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點制度,，清查盤點至少每年進行一次,，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn),，應及時核實情況,，查明原因，按照有關規(guī)定處理,。

 3,、收到投入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同,、協(xié)議約定的價格,，借記本科目，貸記“實收資本”科目,。

 購入固定資產(chǎn),，按照實際支付的買價加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價,，借記本科目,，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目,。

 自建完成的固定資產(chǎn),，按實際發(fā)生的全部工程成本,，借記本科目,，貸記“在建工程”科目。

 盤盈的固定資產(chǎn),，應按重置完全價值借記本科目,，按估計折舊額貸記“累計折舊”科目，按其凈值,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,。

 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，按已提折舊額借記“累計折舊”科目,，按原價貸記本科目。

 發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用,，借記“業(yè)務支出”科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；修理費用發(fā)生不均衡,、數(shù)額較大的,，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記有關科目,。

 固定資產(chǎn)變賣,、報廢時，在“固定資產(chǎn)清理”科目內(nèi)核算,。

 4,、事務所應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項固定資產(chǎn)進行明細核算,。對租入的固定資產(chǎn),，應另設“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進行登記。

 155 累計折舊

 1,、本科目核算事務所固定資產(chǎn)的累計折舊,。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游,、飲食服務業(yè)的規(guī)定執(zhí)行,。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3％確定,。

 2,、固定資產(chǎn)折舊按月計提,。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn),，當月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn),，當月照提折舊,；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn),，不再提取折舊；若因提前報廢而未提足折舊的,，也不再補提折舊,。

 3、當月計提折舊時,，借記“業(yè)務支出”科目,，貸記本科目。

 4,、固定資產(chǎn)清理時應查明該項固定資產(chǎn)的累計折舊,，按固定資產(chǎn)卡片所載的購建時間及折舊率計算確定。

 5,、本科目只進行總分類核算,，不進行明細分類核算,。

 156 固定資產(chǎn)清理

 1、本科目核算事務所因出售,、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入,。

 2、固定資產(chǎn)因出售,、報廢和毀損等原因轉入清理時,，應做如下會計處理：

 （1）按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊額借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 （2）發(fā)生的清理費用等支出，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目。

 （3）按變賣所得價款,、入庫殘料價值,，或由過失人和保險公司賠償?shù)膬r款，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“存貨”、“其他應收款”等科目,，貸記本科目,。

 （4）清理完畢時，差額在借方（凈損失）,，借記“其他支出”科目,，貸記本科目；差額在貸方（凈收益）,，借記本科目,，貸記“其他收入”科目。

 3,、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細科目,。

 159 在建工程

 1、本科目核算事務所修建房屋,、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關配套工程支出,，也作為在建工程的核算內(nèi)容,，一并計入房屋建筑物價值。

 2,、發(fā)生各項工程支出時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等有關科目；各項工程完工,，經(jīng)驗收交付使用時,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 3,、事務所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,，計入在建固定資產(chǎn)造價,，借記本科目，貸記“長期借款”等科目,；屬于交付使用后發(fā)生的利息,，計入當期損益，借記“其他支出”科目,，貸記“長期借款”等科目,。

 4、本科目應按建筑工程項目設置明細科目,。

 181 無形資產(chǎn)

 1,、本科目核算事務所的專利權、非專利技術,、著作權,、商標權、土地使用權,、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值,。

 2、事務所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產(chǎn)權利的,，應按實際支出數(shù),，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目,。

 3,、各種無形資產(chǎn)應合理攤銷。攤銷期限原則上應按受益期均攤,。攤銷時借記“業(yè)務支出”科目,，貸記本科目。

 4,、事務所向外轉讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權,，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他收入”科目,；結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本,，借記“其他支出”科目，貸記本科目,。

 對外投資轉出的無形資產(chǎn),，按對外投資的有關規(guī)定處理。

 185 遞延資產(chǎn)

 1,、本科目核算事務所發(fā)生的不能全部計入當年損益,，應在本年和以后年度分期攤銷的各項費用，如開辦費,、租入固定資產(chǎn)改良支出等,。其中開辦費的攤銷期一般不少于5年，租入固定資產(chǎn)改良支出按不高于租期的收益期均攤,。

 2,、事務所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目。攤銷時,，借記“業(yè)務支出”科目,，貸記本科目。

 3,、本科目應按照費用的種類設置明細帳,。

 191 待處理財產(chǎn)損溢

 1、本科目核算事務所在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈,、盤虧和毀損,。

 2,、本科目應設置以下兩個明細科目：

 （1）待處理固定資產(chǎn)損溢,；

 （2）待處理流動資產(chǎn)損溢。

 3,、盤盈的各種存貨,、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”,、“存貨”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

 盤虧,、毀損的各種存貨,、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目,，貸記“存貨”,、“固定資產(chǎn)”等科目,。

 盤盈,、盤虧和毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等,，按照規(guī)定程序批準轉銷時：

 （1）流動資產(chǎn)的盤盈,，借記本科目，貸記“業(yè)務支出”科目,。流動資產(chǎn)的盤虧,、毀損，應先扣除殘料的價值,，可以收回的保險,、過失人的賠償，借記“存貨”,、“其他應收款”等科目,，貸記本科目,。剩余的凈損失,，屬于非常損失部分,，借記“其他支出－－非常損失”科目,，貸記本科目,；屬于一般經(jīng)營損失，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目,。

 （2）固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目,，貸記“其他收入－－固定資產(chǎn)盤盈”科目。

 固定資產(chǎn)的盤虧,，借記“其他支出－－固定資產(chǎn)盤虧”科目,，貸記本科目。

 4,、本科目期末如為借方余額,，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額,，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余,。

 201 短期借款

 1、本科目核算事務所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款,。

 2,、借入各種短期借款時，應借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；歸還時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 短期借款的利息支出，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”,、“預提費用”等科目。

 3,、本科目應按債權人設置明細帳,，并按借款種類進行明細核算。

 204 應付帳款

 1,、本科目核算事務所因購買財產(chǎn)物資,、接受勞務供應等應付供應單位的款項。

 2,、發(fā)生各項應付款項時,，借記有關科目,，貸記本科目；償還供應單位款項時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 按照合同規(guī)定預付購貨定金或部分貨款時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；在實際收到貨物時,，根據(jù)帳單等列明的金額,，借記有關科目，貸記本科目,；補付的款項,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；退回多付的款項，作相反分錄,。

 3,、本科目應按應付款項的種類或不同的債權人設置明細科目。

 205 預收帳款

 1,、本科目核算事務所在業(yè)務尚未完成但已收取款項或取得收取款項的憑據(jù)時,，根據(jù)完成進度或完成時間分期結轉的收入。

 2,、按照合同規(guī)定預收各種款項時,，先借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,，待實際業(yè)務終了,，結算業(yè)務收入時，再按應收款項借記本科目,，貸記“業(yè)務收入”科目,。對方補付的款項，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；退回多付的款項，作相反分錄,。

 3,、本科目應按不同的委托人設置明細科目。

 4,、本科目年末可有余額,，反映跨年度項目,。

 215 應付工資

 1、本科目核算事務所應支付給全體工作人員的工資總額,。

 工資總額內(nèi)的各種工資,、獎金、補貼,、津貼等,，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算,。

 2,、計算出應支付的工資，借記“業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目,；發(fā)放時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目,，貸記“其他應收款”,、“其他應付款”等科目。

 3,、本科目應按職工類別,、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。

 216 應付福利費

 1,、本科目核算事務所按照有關規(guī)定計提的職工福利費,。

 2、計提福利費時,，借記“業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目；按規(guī)定使用時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

 3,、本科目的期末貸方余額為福利基金的結余。

 221 應交稅金

 1,、本科目核算事務所按照有關稅收法規(guī)規(guī)定應繳納的各種稅金,，如營業(yè)稅、增值稅,、城市維護建設稅,、房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅,、代交個人所得稅等,。

 2、事務所計算出應繳的各種稅金時,，借記“業(yè)務支出”科目,，貸記本科目。上繳時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 事務所與稅務機關結算或清算后補繳的稅金,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金,，作相反分錄,。

 3、本科目應按稅金種類設置明細科目進行核算,。

 4,、本科目期末借方余額為多繳或預繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金,。

 229 其他應付款

 1、本科目核算事務所除應付帳款,、應交稅金,、應付工資、應付福利費等以外的其他各種應付,、暫收款項,。包括存入保證金、應付租人固定資產(chǎn)的租金,、應付利潤等,。事務所應交納的教育費附加也在本科目核算。

 2,、發(fā)生上述各項應付及暫收款時,，應借記“利潤分配”、“銀行存款”,、“業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目；償付或轉銷各項應付,、暫收款時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等有關科目。

 3,、本科目應按應付,、暫收款項的類別或不同的債權人設置明細科目。

 231 預提費用

 1,、本科目核算事務所按規(guī)定預提但尚未實際支付的費用,，如預提的利息支出、租金,、保險費等,。

 2、預提各項費用時,，借記“業(yè)務支出”等科目,，貸記本科目；實際支付時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。實際支出大于預提數(shù)的差額,，應視同待攤費用,，分期攤銷。

 3,、本科目應按費用種類設置明細科目,。

 232 職業(yè)風險基金

 1、本科目核算事務所按規(guī)定提取的用于因工作失誤應依法進行賠償?shù)臏蕚浣稹?
 2,、提取職業(yè)風險基金時,，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目,；因工作失誤依法賠償時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。如果提取職業(yè)風險基金不足以賠償時,，其差額應計入當期損益。

 3,、本科目的期末貸方余額為提取的職業(yè)風險基金結余,。

 233 住房周轉金

 1、本科目核算事務所按照規(guī)定設置的用于職工住房的周轉金,。

 2,、增加職工住房周轉金時，借記有關科目,，貸記本科目,。使用住房周轉金時（包括交納由企業(yè)負擔的住房公積金）,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 3,、本科目的期末貸方余額為住房周轉金結余。

 251 長期借款

 1,、本科目核算事務所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款,。

 2、借入各種長期借款時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出,，應區(qū)別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出,，借記“在建工程”科目，貸記本科目,；已竣工驗收并交付使用之后發(fā)生的利息支出,，借記“其他支出”科目，貸記本科目,。

 歸還借款本息時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3,、本科目應按貸款銀行、單位,、借款種類設置明細科目,。

 4、本科目的期末余額為事務所尚未償還的長期借款本息,。

 301 實收資本

 1、本科目核算事務所實際收到的資本,。

 2,、收到投資人投入的貨幣資金時，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,；投入固定資產(chǎn)時，應按投出單位的帳面原價借記“固定資產(chǎn)”科目,，按確認的價值貸記本科目,，按帳面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目,。如果確認的價值大于投出單位帳面原價,，應按確認的價值借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目。

 3,、將資本公積,、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”,、“盈余公積”科目,，貸記本科目。

 4,、本科目應按投資人設置明細帳,。

 311 資本公積

 1、本科目核算事務所取得的資本公積,。

 2,、事務所接受的現(xiàn)金捐贈，接實際收到的捐贈款,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記本科目,；事務所接受的實物捐贈,，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記“累計折舊”科目和本科目,。

 對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價,。投資人實際交付資本時,，按實際收到的出資額，借記“銀行存款”,、“固定資產(chǎn)”等科目,，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目,，按借貸方差額,，貸記本科目。

 事務所按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值,，借記“存貨”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,。

 事務所以資本公積轉增資本時,，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

 3,、本科目應按資本公積形成的不同類別,，進行明細核算。

 4,、本科目期末貸方余額為資本公積結余,。

 313 盈余公積

 1、本科目核算事務所提取盈余公積,。事務所提取的公益金也在本科目核算,。

 2、事務所提取盈余公積,、公益金時,，借記“利潤分配”科目，貸記本科目,。

 事務所用盈余公積彌補虧損時,，借記本科目，貸記“利潤分配”科目,，以盈余公積轉增資本時,，借記本科目，貸記“實收資本”科目,。

 3,、本科目的期末余額為提取的盈余公積結余。

 4,、本科目應設置法定盈余公積金,、任意盈余公積金和法定公益金等三個明細科目。

 321 本年利潤

 1,、本科目核算事務所在本年度實現(xiàn)的利潤或虧損總額,。

 2、期末結轉利潤時,，應將“業(yè)務收入”,、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉入本科目,，借記“業(yè)務收入”,、“其他收入”等科目。貸記本科目,。

 期末結轉利潤時，還應將“業(yè)務支出”,、“其他支出”,、“所得稅”等科目的借方余額轉入本科目，借記本科目,，貸記“業(yè)務支出”,、“其他支出”,、“所得稅”等科目。

 3,、年度終了,，事務所應將本年度收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉入“利潤分配”科目,，結轉后本科目應無余額,。

 322 利潤分配。

 1,、本科目核算事務所利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的結存余額,。

 2、本科目一般應設置“盈余公積補虧”,、“應付利潤”,、“未分配利潤”、“提取盈余公積”等明細科目,。

 3,、事務所發(fā)生利潤分配業(yè)務時：

 （1）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目,，貸記本科目,。

 （2）應付投資人的利潤，借記本科目,，貸記“其他應付款”科目,。

 （3）提取盈余公積金時，借記本科目,，貸記“盈余公積金”科目,。

 4、年度終了,，事務所將全年利潤凈額,，自“本年利潤”科目轉入本科目時，借記“本年利潤”科目,，貸記本科目,；如為虧損凈額，作相反分錄,。同時將本科目項下的明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目,。結轉后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補虧損,，貸方余額為未分配利潤,。

 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額,。

 5,、本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補的虧損。

 501 業(yè)務收入

 1,、本科目核算事務所從事各項稅務代理的業(yè)務收入,，包括：

 （1）代辦稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記收入,；

 （2）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購領手續(xù)收入,；

 （3）代辦納稅申報或扣繳稅款報告收入；

 （4）代辦繳納稅款和申請退稅收入,；

 （5）代理制作涉稅文書收入,；

 （6）代理審查納稅情況收入；

 （7）辦理建帳建制,、辦理帳務收入,；

 （8）稅務咨詢、受聘擔任稅務顧問收入,；

 （9）代理稅務行政復議收入,；

 （10）國家稅務總局規(guī)定的其他代理業(yè)務收入；

 （11）事務所組織的各種培訓收入,；

 （12）其他業(yè)務收入,。

 2、各項業(yè)務收入,，應在業(yè)務已經(jīng)完成,、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時，作為收入的實現(xiàn),；跨年度項目可根據(jù)完成進度法和完成
合同法合理確認收入,。

 3、實現(xiàn)的業(yè)務收入,，借記“銀行存款”,、“應收帳款”等科目，貸記本科目,；期末結帳時,，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目,，貸記“本年利潤”科目,。結轉后，本科目應無余額,。

 4,、本科目按營業(yè)收入類別設置明細科目,。

 502 業(yè)務支出

 1、本科目核算事務所在業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的短期支出,。

 2、業(yè)務支出一般應按以下項目進行明細核算,。

 （1）工資

 （2）福利費

 （3）工會經(jīng)費

 （4）辦公費

 （5）郵電費

 （6）差旅費

 （7）工作餐費

 （8）修理費

 （9）租賃費

 （10）折舊費

 （11）物料用品費

 （12）職工教育經(jīng)費

 （13）業(yè)務招待費

 （14）會議費

 （15）營業(yè)稅及附加

 （16）其他稅金

 （17）會費

 （18）汽車費用

 （19）失業(yè)保險費

 （20）勞動保險費

 （21）職業(yè)風險基金

 （22）存貨盤虧處理

 （23）其他業(yè)務支出

 3,、發(fā)生上述費用時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 4、期末,，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,，結轉后本科目無余額。

 5,、本科目應按費用項目設置明細帳,。

 531 營業(yè)務收入

 1、本科目核算事務所經(jīng)銷帳證,、表冊等取得的凈收入,。

 2、附營業(yè)務收入應于收到款項或實際發(fā)生時入帳,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

 3,、期末結帳時,，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目,，貸記“本年利潤”科目,。結轉后，本科目應無余額,。

 541 其他收入

 1,、本科目核算事務所除稅務代理業(yè)務收入以外的其他各種收入，包括事務所投資凈收益,、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益,。

 2、其他收入應于收到款項或實際發(fā)生時入帳,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

 3,、期末結帳時,，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目,，借記本科目，貸記“本年利潤”科目,。結轉后,，本科目應無余額。

 4,、本科目應按收入項目設置明細科目,。

 545 其他支出

 1、本科目核算事務所除工資費用,、業(yè)務費用以外的其他各項支出,，包括附營業(yè)務支出、財務費用,、固定資產(chǎn)盤虧,、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失,、壞帳損失,、罰款支出和捐贈支出等。

 2,、各項支出應于款項支付或發(fā)生時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 期末結帳時,，應將本科目余額結轉到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目,，貸記本科目,。結轉后本科目應無余額。

 3,、本科目應按支出項目設置明細科目,。

 550 以前年度損益調(diào)整

 1、本科目核算事務所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項,。

 2,、發(fā)生以前年度多計收益，少計費用時,，借記本科目,，貸記有關科目；發(fā)生少計收益,，多計費用時,，借記有關科目，貸記本科目,；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,，結轉后本科目應無余額,。

 560 所得稅

 1、本科目核算事務所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅,。

 2,、事務所按應納稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目,，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目,。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

 3,、期末,，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額,。




 三,、會計報表





 （一）會計報表種類



┌──────────┬───────────┬───────────┐
│ 編號 │ 名稱 │ 編報期 │
├──────────┼───────────┼───────────┤
│稅所01表 │資產(chǎn)負債表 │半年報、年報 │
├──────────┼───────────┼───────────┤
│稅所01表附表 │資產(chǎn)負債表補充資料 │半年報,、年報 │
├──────────┼───────────┼───────────┤
│稅所02表 │損益表 │半年報,、年報 │
├──────────┼───────────┼───────────┤
│稅所03表 │業(yè)務支出明細表 │半年報、年報 │
└──────────┴───────────┴───────────┘





 資產(chǎn)負債表



 稅所01表

 編制單位： 年 月 日 單位：元



┌───────┬──┬──┬──┬────────┬──┬──┬──┐
│ 資產(chǎn) │行次│年初│期末│負債及所有者權益│行次│年初│期末│
│ │ │數(shù) │數(shù) │ │ │數(shù) │數(shù) │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│流動資產(chǎn)： │ │ │ │流動負債 │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│現(xiàn)金 │1 │ │ │短期借款 │25 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│銀行存款 │2 │ │ │應付帳款 │26 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│其他貨幣資金 │3 │ │ │預收帳款 │27 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│短期投資 │4 │ │ │應付工資 │28 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│應收帳款 │5 │ │ │應付福利費 │29 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│其他應收款 │6 │ │ │未交稅金 │30 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│存貨 │7 │ │ │其他應付款 │31 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│待攤費用 │8 │ │ │預提費用 │32 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│待處理流動資產(chǎn)│9 │ │ │一年內(nèi)到期的長期│33 │ │ │
│凈損失 │ │ │ │負債 │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│一年內(nèi)到期的長│10 │ │ │其他流動負債 │34 │ │ │
│期債券投資 │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│其他流動資產(chǎn) │11 │ │ │流動負債合計 │35 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│流動資產(chǎn)合計 │12 │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │長期負債： │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│長期投資： │ │ │ │長期借款 │36 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│長期投資 │13 │ │ │職業(yè)風險基金 │37 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │住房周轉金 │38 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│固定資產(chǎn) │ │ │ │其他長期負債 │39 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│固定資產(chǎn)原價 │14 │ │ │長期負債合計 │40 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│減：累計折舊 │15 │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│固定資產(chǎn)凈值 │16 │ │ │負債合計 │41 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│固定資產(chǎn)清理 │17 │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│在建工程 │18 │ │ │所有者權益： │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│待處理固定資產(chǎn)│19 │ │ │實收資本 │42 │ │ │
│凈損失 │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│固定資產(chǎn)合計 │20 │ │ │資本公積 │43 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │ │盈余公積 │44 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│無形資產(chǎn)及遞延│ │ │ │其中公積金 │45 │ │ │
│資產(chǎn)： │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│無形資產(chǎn) │21 │ │ │未分配利潤 │46 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│遞延資產(chǎn) │22 │ │ │所有者權益合計 │47 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│遞延及無形資產(chǎn)│23 │ │ │ │ │ │ │
│合計 │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┤
│資產(chǎn)總計 │24 │ │ │負債及所有者權益│48 │ │ │
│ │ │ │ │總計 │ │ │ │
└───────┴──┴──┴──┴────────┴──┴──┴──┘


 所長（主任）： 會計主管： 制表：




 資產(chǎn)負債補充資料



 編制單位： 年 月 日 稅所01表附表



┌────────┬─────┬────────┬──────────┐
│事務所批準時間及│ │注冊資本 │ │
│文號 │ │ │ │
├────────┼─────┼────────┼──────────┤
│工商登記號 │ │專業(yè)分部（個） │ │
├────────┼─────┼────────┼──────────┤
│電話號碼 │ │分支機構（個） │ │
├────────┼─────┴────────┴──────────┤
│事務所地址及郵編│ │
├────────┼──┬───┬──────────────────┤
│年末總人數(shù) │人數(shù)│其中 │現(xiàn)有辦公條件,、設施及設備 │
│ │ ├─┬─┤（1）辦公用房面積 │
│ │ │男│女│（2）汽車（輛） │
├────────┼──┼─┼─┤（3）電腦（臺）： │
│注冊稅務師 │ │ │ │（4）復印機（臺）： │
├────────┼──┼─┼─┤（5）傳真機（臺）： │
│其中：取得注冊會│ │ │ │ │
│計師資格 │ │ │ │ │
├────────┼──┼─┼─┤ │
│注冊會計師（未取│ │ │ │ │
│得注冊稅務師資格│ │ │ │ │
│） │ │ │ │ │
├────────┼──┼─┼─┤ │
│其他從業(yè)人員 │ │ │ │ │
├────────┼──┼─┼─┤ │
│管理人員 │ │ │ │ │
├────────┼──┼─┼─┤ │
│合計 │ │ │ │ │
└────────┴──┴─┴─┴──────────────────┘


 所長（主任）： 會計主管： 制表：




 損益表



 稅所02表

 編制單位 年 月 單位：元



┌──────────────┬──┬───┬───┬────────┐
│ 項目 │行次│本期數(shù)│本年累│ 附列資料 │
│ │ │ │計數(shù) │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼────────┤
│一,、業(yè)務收入 │1 │ │ │1．辦理稅務登記│
├──────────────┼──┼───┼───┤ 戶 │
│ │2 │ │ │2．代理納稅申報│
├──────────────┼──┼───┼───┤ 戶 │
│ │3 │ │ │3．代理審查納稅│
├──────────────┼──┼───┼───┤ 戶 │
│ │4 │ │ │4．建帳建制 戶│
├──────────────┼──┼───┼───┤5．受聘顧問咨詢│
│ │5 │ │ │ 戶 │
├──────────────┼──┼───┼───┤6．代理申請稅務│
│ │6 │ │ │復議 戶 │
├──────────────┼──┼───┼───┤7．對外培訓 人│
│ │7 │ │ │次 │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│二、業(yè)務支出 │8 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│三,、業(yè)務收支凈利潤 │9 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 加：附營業(yè)務凈收入 │10 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 其他收入 │11 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 減：其他支出 │12 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 加或減：以前年度損益調(diào)整 │13 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│四,、利潤總額 │14 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 減：彌補以前年度虧損 │15 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 減：所得稅 │16 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│五、凈利潤 │17 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 加：年初未分配利潤 │18 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 減：提取盈余公積 │19 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│ 減：分配股利 │20 │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┤ │
│六,、未分配利潤凈額 │21 │ │ │ │
└──────────────┴──┴───┴───┴────────┘


 所長（主任）： 會計主管： 制表：


 業(yè)務支出明細表



 稅所03表

 編制單位： 年 月 單位：元



┌─────────────────┬────┬─────┬─────┐
│ 項目 │ 行次 │ 本期數(shù) │本年累計數(shù)│
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│一,、工資費用 │1 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│1．基本工資 │2 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│2．效益工資 │3 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│3．補貼、津貼 │4 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│二,、預提費用 │5 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│1．福利費 │6 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│2．工會經(jīng)費 │7 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│3．職工教育經(jīng)費 │8 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│4．失業(yè)保險費 │9 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│5．勞動保險費 │10 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│6．職業(yè)風險基金 │11 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│7．住房周轉金 │12 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│三,、業(yè)務費用 │13 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│1．辦公費 │14 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│2．郵電費 │15 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│3．差旅費 │16 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│4．工作餐費 │17 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│5．修理費 │18 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│6．租賃費 │19 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│7．折舊費 │20 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│8．物料用品費 │21 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│9．業(yè)務招待費 │22 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│10．會議費 │23 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│11．營業(yè)稅及附加 │24 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│12．其他稅金 │25 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│13．會費 │26 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│14．汽車費用 │27 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│15．其他支出 │28 │ │ │
├─────────────────┼────┼─────┼─────┤
│總計 │29 │ │ │
└─────────────────┴────┴─────┴─────┘


 所長（主任）： 會計主管： 制表：



 （二）會計報表編制說明




 資產(chǎn)負債表編制說明





 （一）本表反映事務所半年末或年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況,，在編報匯總會計報表時也適用本表,。



 （二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,，應對上年年末資產(chǎn)負債表的名稱和數(shù)字按照本年的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi),。



 （三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

 1,、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他貨幣資金”項目,，應根據(jù)“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額填列,。

 2,、“短期投資”項目，反映事務所購入的各種能隨時變現(xiàn),，持有時間不超過一年的有價證券,。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

 3,、“應收帳款”項目,，反映事務所因承辦各項業(yè)務等所發(fā)生的各種應收款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列,；如有貸方余額的帳戶,，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。

 4,、“其他應收款”項目,，反映事務所除應收票據(jù)、應收帳款,、以外的其他各種應收,、暫付款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列,。

 5,、“存貨”項目，反映事務所期末各項存貨的實際成本,，包括庫存物料,、低值易耗品以及書籍、會計帳證,、表冊等庫存商品,。本項目應根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

 6,、“待攤費用”項目,，反映事務所已經(jīng)支出但應由以后各期分攤的費用。事務所的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映,，不包括在本項目之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列,。

 “預提費用”科目如有借方余額的帳戶,，并入本項目內(nèi)反映,。

 7、“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目,，反映事務所在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或做其他處理的流動資產(chǎn)盤虧,、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額數(shù)填列,。本科目如為貸方余額,，應以“－”號表示。

 事務所待處理固定資產(chǎn)凈損失,，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映,。

 8、“其他流動資產(chǎn)”項目,，反映事務所除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本,，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。

 9,、“長期投資”項目，反映事務所不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,。長期投資中,，要將在一年內(nèi)到期的債券在“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目內(nèi)單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資數(shù)后填列,。

 10,、“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映事務所的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊,。融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)權尚未確定之前,，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額分別填列,。

 11,、“固定資產(chǎn)清理”項目，反映事務所因出售,、毀損和報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額數(shù)填列,；如為貸方余額,，應以“－”號表示。

 12,、“在建工程”項目,，反映事務所期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列,。

 13,、“無形資產(chǎn)”項目,，反映事務所尚未攤銷的無形資產(chǎn)。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

 14,、“遞延資產(chǎn)”項目，反映事務所尚未攤銷的開辦費以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用,。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

 15、“短期借款”項目,，反映事務所借入尚未歸還的一年以下的借款,。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

 16,、“應付帳款”項目,，反映事務所因購買財產(chǎn)物資或接受勞務供應而應付未付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額數(shù)填列,；如有借方余額的帳戶,，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列。

 17,、“預收帳款”項目,，反映事務所已取得了款項或收取款項的憑據(jù)而尚未完成的業(yè)務，應根據(jù)完成進度或完成時間分期結轉的收入,。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目所屬有關明細科目的期末貸方余額填列,。

 18、“應付工資”項目,，反映事務所應付未付的職工工資,。本項目應根據(jù)“應付工資”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額,，應以“－”號表示,。

 19、“應付福利費”項目,，反映事務所提取的福利費期末余額,。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末代方余額填列；如為借方余額,，應以“－”號表示,。

 20、“未交稅金”項目,，反映事務所應繳未繳的各種稅金（多繳數(shù)以“－”號填列）,。本項目應根據(jù)“應繳稅金”科目的期末余額填列。

 21、“其他應付款”項目,，反映事務所除了應付帳款,、應交稅金。其他應交款以外的其各種應付,、暫收款項,。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。

 22,、“預提費用”項目,，反映事務所已經(jīng)預提但尚未實際支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”明細科目的期末貸方余額填列,。如果“預提費用”科目內(nèi)有借方余額的項目,，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映。

 23,、“其他流動負債”項目,，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列,。

 24,、“長期借款”項目，反映事務所借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息,。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列,。

 25、“職業(yè)風險基金”項目,，反映事務所按照規(guī)定提取的用于因工作失誤依法進行賠償?shù)臏蕚浣稹１卷椖繎鶕?jù)“職業(yè)風險基金”科目的期末貸方余額填列,。

 26,、“住房周轉金”項目，反映事務所按照規(guī)定設置的用于購置職工住房的基金,。本項目應根據(jù)“住房周轉金”科目的期末貸方余額數(shù)填列,；如為借方余額，應以“－”號表示,。

 27,、“其他長期負債”項目，除以上長期負債項目以外的其他長期負債,。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列,。

 28、“實收資本”項目,，反映事務所實際收到的資本總額,。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

 29、“資本公積”項目和“盈余公積”項目,，分別反映事務所資本公積和盈余公積的期末余額,。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列?！捌渲校汗娼稹表椖?，反映事務所提取未用的公益金，根據(jù)“盈余公積”科目的“公益金”明細科目期末余額填列,。

 30,、“未分配利潤”項目，反映事務所尚未分配的利潤,。本項目應根據(jù)“利潤分配”,、“本年利潤”科目的期末余額合計數(shù)填列。

 如為未彌補的虧損,，本項目應以“－”號表示,。




 資產(chǎn)負債表補充資料編制說明





 （一）本資產(chǎn)反映事務所年末機構、人員,、辦公設施等情況,，為年度資產(chǎn)負債表的補充資料。



 （二）項目說明：

 1,、“分支機構”：指獨立核算和非獨立核算的分支機構,；

 2、“專業(yè)分部”：指事務所內(nèi)根據(jù)業(yè)務分類劃分的職能部門,。




 損益表編制說明





 （一）本表反映事務所半年,、全年利潤或虧損的實際情況。



 （二）本表“本期數(shù)”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù),。在編報年度報表時,，改為“上年累計”填列上年累計實際數(shù)，并將“本期數(shù)”改為“本年累計”,。

 如果上年度損益表項目名稱內(nèi)容與本年度的損益表不相一致,，應對上年度報表的項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年累計”欄內(nèi),。

 本表“本年累計數(shù)”欄反映各個項目自年初起至本期止的累計實際發(fā)生數(shù),。



 （三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

 1、“業(yè)務收入”項目,，反映事務所經(jīng)營各項稅務代理業(yè)務取得的收入總額,。本項目應根據(jù)“業(yè)務收入”科目所屬各明細科目的貸方發(fā)生額填列。

 2,、“業(yè)務支出”項目,，反映事務所因經(jīng)營稅務代理業(yè)務所發(fā)生的各項支出。本項目應根據(jù)“業(yè)務支出”科目的借方發(fā)生額填列。

 3,、“附營業(yè)務凈收入”項目,，反映事務所經(jīng)銷帳證、表冊等取得的凈收入總額,。本項目應根據(jù)“附營業(yè)務收入”科目的貸方余額填列,。

 4、“其他收入”項目,，反映事務所除業(yè)務收入以外的其他各種收入,。本項目應根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

 5,、“其他支出”項目,，反映事務所除業(yè)務支出以外的其他各項支出。本項目應根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列,。

 6,、“利潤總額”項目，反映事務所實現(xiàn)的利潤,，包括業(yè)務凈收入,、其他收支的差額。如為虧損,，以“－”號表示,。

 7、“所得稅”項目,，反映事務所按照稅收法規(guī)規(guī)定應繳納的所得稅,。本項目應根據(jù)“所得稅”科目借方發(fā)生額填列。

 8,、“附列資料”各項目,，反映事務所開展稅務代理業(yè)務的情況要求填列期末累計數(shù)。




 業(yè)務支出明細表的編制說明





 （一）本表反映事務所半年,、全年各項開支的實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)“工資費用”,、“業(yè)務費用”的二級,、三級明細科目借方余額分析填列。



 （二）各欄的關系：

 1行＋5行＋13行＝29行 2行＋3行＋4行＝1行

 6行＋……＋12行＝5行 14行＋……＋28行＝13行




 附列資料



 事務所固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算及固定資產(chǎn)分類折舊年限參照旅游,、飲食服務業(yè)
企業(yè)會計制度的有關規(guī)定執(zhí)行,。




 四、附則



 （一）本辦法由國家稅務總局負責解釋,。



 （二）本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行,。