• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]38號
• 【發(fā)布日期】2000-02-25
• 【生效日期】2000-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè) 所得稅暫行辦法》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)
 所得稅暫行辦法》的通知
 
（國稅發(fā)〔2000〕38號2000年2月25日）

 現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)，請結(jié)合本地實際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行,，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報國家稅務(wù)總局,。



 核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法





 第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定,。



 第二條 納稅人是具有下列情形之一的,，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

 一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；

 二,、只能準(zhǔn)確核算收入總額,，或收入總額能夠查實,，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；

 三,、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出,，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的,；

 四,、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確,、完整納稅資料,，難以查實的；

 五,、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的,；

 六,、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的。



 第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法,，以及其他合理的辦法,。

 定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn),、程序和方法,，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法,。



 第四條 核定征收的基本要求

 一、全面分析,、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營,、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況,，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù),；

 二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營,、財務(wù)管理,、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助,、督促其建賬建制,，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報,、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡,；

 三,、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時,；

 四,、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定,，擴大范圍,；

 五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人,，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致,。



 第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

 一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表,，以下簡稱鑒定表）,，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)審核,，確定其征收方式,。

 二、鑒定表中5個項目均合格的,，可實行納稅人自行申報,、稅務(wù)機關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的,，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅,。實行核定征收方式的，鑒定表1,、4,、5項中有一項不合格的，或者2,、3項均不合格的,，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2,、3項中有一項合格,，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅,。

 三,、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣（市,、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān),。縣（市,、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)接到鑒定表后,，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進(jìn)行審核確認(rèn),。

 四,、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)和縣級稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份,，另一份送達(dá)納稅人,。



 第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底,。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢,。



 第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況,，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更,。實行納稅人自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)查實征收方式的,，如有第二條規(guī)定的情形,，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式,。



 第八條 對實行核定征收方式的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況,、財務(wù)管理,、會計核算、利潤水平等因素,，結(jié)合本地實際情況,，按公平、公正,、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。



 第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究,，分類排隊,，認(rèn)真測算，并在此基礎(chǔ)上,，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額,。



 第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

 應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

 或……＝成本費用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下列規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：



 應(yīng)稅所得率表



┌───────────────────┬──────────────┐
│ 行業(yè) │ 應(yīng)稅所得率（％） │
├───────────────────┼──────────────┤
│工業(yè),、交通運輸業(yè),、商業(yè) │7￣20 │
├───────────────────┼──────────────┤
│建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) │10￣20 │
├───────────────────┼──────────────┤
│飲食服務(wù)業(yè) │10￣25 │
├───────────────────┼──────────────┤
│娛樂業(yè) │20￣40 │
├───────────────────┼──────────────┤
│其他行業(yè) │10￣30 │
└───────────────────┴──────────────┘


 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目,，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。



 第十一條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定,，除發(fā)生下列情況外,，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

 一、實行改組改制的,；

 二,、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主管業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的,；

 三,、因遭受風(fēng)、火,、水,、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。



 第十二條 實行定額征收辦法的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季,，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》,，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報,。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應(yīng)納稅額一欄,，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額,。



 第十三條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：

 一,、實行按月或者季預(yù)繳,，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定,。

 二,、納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳,。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的,，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1／12或1／4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，不得隨意改變。

 三,、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時,，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時,，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目,，應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目,，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率,。



 第十四條 稅務(wù)機關(guān)要合理調(diào)配稽查力量,，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度,，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，年度檢查面不得低于30％,。對不按期申報或申報不實的,，要按《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。



 第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定,、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有爭議的,，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的,，可向法院起訴,。



 第十六條 納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi),，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實,，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）,，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的,，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅,。



 第十七條 各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定,，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案,。



 第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行,，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行,。

 附表（略）