• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2000-11-09
• 【生效日期】2000-11-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知
 
（2000年11月9日國稅發(fā)〔2000〕185號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 近幾年來,，為貫徹執(zhí)行好匯總,、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革,，又要有利于稅收管理的原則,，國家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了一系列加強(qiáng)匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實總局文件精神,，制定,、完善具體實施操作制度和辦法，采取各種有效措施,，加大征管力度,，工作實效明顯。但是由于總公司或母公司（以下簡稱總機(jī)構(gòu)）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致,，征收與管理脫節(jié),，加之層次多，操作復(fù)雜,，監(jiān)管難度大,，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。為此,，總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加大工作力度,，強(qiáng)化匯總、合并（以下稱匯總）繳納企業(yè)所得稅的管理?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：



 一,、嚴(yán)格匯總納稅的審批管理。匯總繳納企業(yè)所得稅,，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。凡未經(jīng)批準(zhǔn)自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍的，必須堅決予以糾正,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反規(guī)定,，擅自批準(zhǔn)納稅人實際匯總納稅。



 二,、加強(qiáng)成員企業(yè)的管理,。實行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變成員企業(yè)依據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定所具有的獨(dú)立納稅人身份,，除總局另有規(guī)定的以外,，其所有稅務(wù)事項均在當(dāng)?shù)剞k理。所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，應(yīng)將匯總納稅的成員企業(yè),，與其他獨(dú)立納稅人一樣進(jìn)行稅收管理。



 三,、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理,。匯總納稅成員企業(yè)必須按規(guī)定在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理,。成員企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，追究其法律責(zé)任,，予以相應(yīng)處罰,。



 四,、規(guī)范年度納稅申報。成員企業(yè)的年度納稅申報表必須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后,，方可上報上級企業(yè)匯總申報納稅,。對成員企業(yè)符合條件的申報，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時簽字蓋章,。凡成員企業(yè)未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的納稅申報,，上級企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

 除另有規(guī)定外,，成員企業(yè)應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)完成年度納稅申報,，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)完成年度匯總納稅申報,，其中間各環(huán)節(jié)的申報時間,，由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定，并通報各地稅務(wù)機(jī)關(guān),。成員企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)辦理納稅申報的,，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就地對其征收企業(yè)所得稅。

 經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險企業(yè),，申報時間可延遲至年度終了后6個月內(nèi),。各級成員企業(yè)的申報時間，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定,。

 從2001年度起,，匯總納稅總機(jī)構(gòu)及各成員企業(yè)，除另有規(guī)定者外,，一律使用新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》,。



 五、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的匯總申報辦法,。匯總納稅的上級機(jī)構(gòu),、總機(jī)構(gòu)，必須按規(guī)定在匯總成員企業(yè)和本級納稅申報表的基礎(chǔ)上,，填報匯總納稅申報表,，不得簡單地按照匯總的財務(wù)報表編制匯總納稅申報表。



 六,、嚴(yán)格信息反饋制度,。匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時填寫納稅情況反饋單，反饋單和反饋方式,，仍按現(xiàn)行規(guī)定的格式,、填列要求執(zhí)行。經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)的保險企業(yè),，其提供反饋單時間可延遲至年度終了后8個月內(nèi),。凡在規(guī)定時間內(nèi)不能提供納稅情況反饋單的成員企業(yè),，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。



 七,、加強(qiáng)監(jiān)督檢查,。成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報后，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可進(jìn)行監(jiān)管檢查,，凡發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款,，一律就地補(bǔ)征入庫。



 八,、嚴(yán)格審查成員企業(yè)匯總納稅條件,。匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組,、改造或資產(chǎn)重組過程中,，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起,，就地繳納企業(yè)所得稅,，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè),，應(yīng)及時將有關(guān)情況報告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅,，并根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。



 九,、加強(qiáng)境外所得的管理,。匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅,，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報,，就地計算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。



 十,、加強(qiáng)工資扣除的管理,。除另有規(guī)定外，成員企業(yè)原則上按所在地計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計算扣除,。

 實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè),，成員企業(yè)應(yīng)將國家財政、勞動部門批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級機(jī)構(gòu)核定的分解方案,，報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查,，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的,，可視同為非工效掛鉤企業(yè),，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除,。



 十一、加強(qiáng)租賃費(fèi)稅前扣除的管理,。企業(yè)租入設(shè)備,、資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可據(jù)實扣除,，但屬于融資租賃的,，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,，分期計提折舊,。

 由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購買（或融資租賃）的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)支付給上級機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除,。其設(shè)備可以按規(guī)定計提折舊,，凡上級機(jī)構(gòu)計提折舊的，成員企業(yè)不得再計提折舊,；上級機(jī)構(gòu)未計提折舊的,，可由成員企業(yè)計提折舊，但上級機(jī)構(gòu)必須出具設(shè)備購買合同,、付款憑證、設(shè)備撥付使用清單,，以及上級機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的上級機(jī)構(gòu)未計提折舊的證明材料,。

 由上級機(jī)構(gòu)以經(jīng)營租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的,，其相關(guān)費(fèi)用由上級機(jī)構(gòu)扣除,。需要分解到使用單位扣除的，由上級機(jī)構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單,，報所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行,。租賃設(shè)備的上級機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行,。

 由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購買,、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實際發(fā)生的設(shè)備修理費(fèi),，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計算扣除,。



 十二、匯總納稅企業(yè)匯總后虧損的處理,。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的,，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

 匯總納稅的企業(yè)取消匯總納稅后,，其以前年度匯總尚未彌補(bǔ)的虧損額,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進(jìn)行分解，成員企業(yè)按分解的虧損額,，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。



 十三、不同稅率地區(qū)的成員企業(yè)匯總納稅問題,。成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的,，審批匯總納稅時，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍,。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點(diǎn),，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū),，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè),，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的,，區(qū)內(nèi),、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅,，不能分開核算的,，統(tǒng)一按33％的稅率征收所得稅。



 十四,、統(tǒng)一認(rèn)識,，加強(qiáng)協(xié)作，努力做好工作,。匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理,，政策性強(qiáng)，涉及范圍廣,，情況較為復(fù)雜,，工作任務(wù)重，各級稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部,，要統(tǒng)一思想認(rèn)識,，對這項工作給以足夠的重視；各地,、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從大局出發(fā),，加強(qiáng)溝通、交流,，緊密配合,，協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的各項管理制度；有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動加強(qiáng)與企業(yè)的工作聯(lián)系,，及時,、準(zhǔn)確了解、掌握企業(yè)改革發(fā)展動向和生產(chǎn)經(jīng)營情況,，研究分析企業(yè)納稅申報和繳稅情況,，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施或向上級機(jī)關(guān)提出建議,；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷總結(jié)匯總納稅征管工作經(jīng)驗,，分析存在問題，完善征管制度,，規(guī)范管理工作,，不斷提高征收管理和就地監(jiān)管工作水平。