• 【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第14號
• 【發(fā)布日期】2006-04-07
• 【生效日期】2006-05-07
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法

中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法

(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第14號)





 《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第38次主任辦公會議審議通過,，現(xiàn)予公布，自2006年5月7日起施行,。



國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融

二ＯＯ六年四月七日





中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法




第一章 總 則




第一條 為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督,，規(guī)范企業(yè)綜合績效評價工作，綜合反映企業(yè)資產(chǎn)運營質(zhì)量,，促進提高資本回報水平,，正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，根據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。




第二條 本辦法所稱綜合績效評價，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法,，通過建立綜合評價指標體系,，對照相應(yīng)行業(yè)評價標準，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風險、經(jīng)營增長以及管理狀況等進行的綜合評判,。




第三條 企業(yè)綜合績效評價根據(jù)經(jīng)濟責任審計及財務(wù)監(jiān)督工作需要,，分為任期績效評價和年度績效評價。



 （一）任期績效評價是指對企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進行綜合評判,。



 （二）年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經(jīng)營成果進行綜合評判,。




第四條 為確保綜合績效評價工作的客觀、公正與公平,，有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判,、管理診斷和行為引導(dǎo)作用，開展綜合績效評價工作應(yīng)當以經(jīng)社會中介機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ),。



 按規(guī)定不進行社會中介機構(gòu)審計的企業(yè),，其綜合績效評價工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。




第五條 開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當遵循以下原則：



 （一）全面性原則,。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當通過建立綜合的指標體系,，對影響企業(yè)績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判。



 （二）客觀性原則,。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征,，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標準或者國際行業(yè)標準,，客觀公正地評判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。



 （三）效益性原則,。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當以考察投資回報水平為重點,，運用投入產(chǎn)出分析基本方法，真實反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率和資本保值增值水平,。



 （四）發(fā)展性原則,。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當在綜合反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平,，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力,。




第六條 國資委依據(jù)本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作，并對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督,。




第二章 評價內(nèi)容與評價指標




第七條 企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成,。




第八條 財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判,。



 （一）企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務(wù)指標,，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況,。



 （二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài),、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標,，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性,。



 （三）企業(yè)債務(wù)風險分析與評判主要通過債務(wù)負擔水平,、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況,、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標,，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風險,。



 （四）企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長,、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標,，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁,。




第九條 財務(wù)績效定量評價指標依據(jù)各項指標的功能作用劃分為基本指標和修正指標。



 （一）基本指標反映企業(yè)一定期間財務(wù)績效的主要方面，并得出企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基本結(jié)果,。



 （二）修正指標是根據(jù)財務(wù)指標的差異性和互補性,，對基本指標的評價結(jié)果作進一步的補充和矯正。




第十條 管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上,，通過采取專家評議的方式,，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。




第十一條 管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行,、經(jīng)營決策,、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制,、基礎(chǔ)管理,、人力資源、行業(yè)影響,、社會貢獻等方面,。




第十二條 企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標和管理績效定性評價指標構(gòu)成企業(yè)綜合績效評價指標體系。各指標的權(quán)重,，依據(jù)評價指標的重要性和各指標的引導(dǎo)功能,，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進行確定。




第三章 評價標準與評價方法




第十三條 企業(yè)綜合績效評價標準分為財務(wù)績效定量評價標準和管理績效定性評價標準,。




第十四條 財務(wù)績效定量評價標準包括國內(nèi)行業(yè)標準和國際行業(yè)標準,。



 （一）國內(nèi)行業(yè)標準根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法,，分年度,、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并發(fā)布,。



 （二）國際行業(yè)標準根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標實際值,，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財務(wù)指標的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算并發(fā)布,。




第十五條 財務(wù)績效定量評價標準的行業(yè)分類,，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準結(jié)合企業(yè)實際情況進行劃分。




第十六條 財務(wù)績效定量評價標準按照不同行業(yè),、不同規(guī)模及指標類別,，分別測算出優(yōu)秀值、良好值,、平均值,、較低值和較差值五個檔次。




第十七條 大型企業(yè)集團在采取國內(nèi)標準進行評價的同時,，應(yīng)當積極采用國際標準進行評價,，開展國際先進水平的對標活動,。




第十八條 管理績效定性評價標準根據(jù)評價內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求,，統(tǒng)一制定和發(fā)布,，并劃分為優(yōu)、良,、中,、低、差五個檔次,。管理績效定性評價標準不進行行業(yè)劃分,，僅提供給評議專家參考。




第十九條 企業(yè)財務(wù)績效定量評價有關(guān)財務(wù)指標實際值應(yīng)當以經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)會計報告為依據(jù),，并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進行合理剔除,，以保證評價結(jié)果的可比性,。




第二十條 財務(wù)績效定量評價計分以企業(yè)評價指標實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標準,，運用規(guī)定的計分模型進行定量測算,。



 管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實際情況，參考管理績效定性評價標準,，確定分值,。




第二十一條 對企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價計分應(yīng)當依據(jù)經(jīng)濟責任財務(wù)審計結(jié)果，運用各年度評價標準對任期各年度的財務(wù)績效進行分別評價,，并運用算術(shù)平均法計算出企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價分數(shù),。




第四章 評價工作組織




第二十二條 企業(yè)綜合績效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標準,、分類實施”的原則組織實施,。



 （一）任期績效評價工作，是企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的重要組成部分,，依據(jù)國資委經(jīng)濟責任審計工作程序和要求組織實施,。



 （二）年度績效評價工作，是國資委開展企業(yè)年度財務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容,，依據(jù)國資委年度財務(wù)決算工作程序和財務(wù)監(jiān)督工作要求組織實施,。




第二十三條 國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔以下職責：



 （一）制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策；



 （二）建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標體系與評價方法,；



 （三）制定和公布企業(yè)綜合績效評價標準,；



 （四）組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作，通報評價結(jié)果,；



 （五）對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督,。




第二十四條 任期績效評價工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作需要,，聘請社會中介機構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機構(gòu)在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔以下職責：



 （一）受托開展任期各年度財務(wù)基礎(chǔ)審計工作,；



 （二）協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù),；



 （三）協(xié)助測算任期財務(wù)績效定量評價結(jié)果；



 （四）協(xié)助收集整理管理績效定性評價資料,；



 （五）協(xié)助實施管理績效定性評價工作,。




第二十五條 管理績效定性評價工作應(yīng)當在財務(wù)績效定量評價工作的基礎(chǔ)上，聘請監(jiān)管部門,、行業(yè)協(xié)會,、研究機構(gòu)、社會中介等方面的資深專家組織實施,。管理績效評價專家承擔以下工作職責：



 （一）對企業(yè)財務(wù)績效定量評價結(jié)果發(fā)表專家意見,；



 （二）對企業(yè)管理績效實際狀況進行分析和判斷；



 （三）對企業(yè)管理績效狀況進行評議,，并發(fā)表咨詢意見,；



 （四）確定企業(yè)管理績效定性評價指標分值。




第二十六條 企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔以下職責：



 （一）提供有關(guān)年度財務(wù)決算報表和審計報告,；



 （二）提供管理績效定性評價所需的有關(guān)資料,；



 （三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。




第五章 評價結(jié)果與評價報告




第二十七條 評價結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評價分數(shù)及分析得出的評價結(jié)論,。




第二十八條 綜合績效評價分數(shù)用百分制表示,，并分為優(yōu)、良,、中,、低、差五個等級,。




第二十九條 企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當進行年度之間績效變化的比較分析,，客觀評價企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。



 （一）任期績效評價運用任期最后年度評價結(jié)果與上一任期最后年度評價結(jié)果進行對比,。



 （二）年度績效評價運用當年評價結(jié)果與上年評價結(jié)果進行對比,。




第三十條 任期績效評價結(jié)果是經(jīng)濟責任審計工作中評估企業(yè)負責人任期履行職責情況和認定任期經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責人任期考核工作提供參考,。




第三十一條 年度績效評價結(jié)果是開展財務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù),，并為企業(yè)負責人年度考核工作提供參考。




第三十二條 企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制,、反映被評價企業(yè)績效狀況的文件,，由報告正文和附件構(gòu)成。



 （一）企業(yè)綜合績效評價報告正文應(yīng)當說明評價依據(jù),、評價過程,、評價結(jié)果,，以及需要說明的重大事項。



 （二）企業(yè)綜合績效評價報告附件包括經(jīng)營績效分析報告,、評價計分表,、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等,，其中：經(jīng)營績效分析報告應(yīng)當對企業(yè)經(jīng)營績效狀況,、影響因素、存在的問題等進行分析和診斷,，并提出相關(guān)管理建議,。




第三十三條 對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題，應(yīng)當及時反饋企業(yè),，并要求企業(yè)予以關(guān)注,。



 （一）對于任期績效評價反映的問題，應(yīng)當在下達企業(yè)的經(jīng)濟責任審計處理意見書中明確指出,，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改,。



 （二）對于年度績效評價結(jié)果反映的問題，應(yīng)當在年度財務(wù)決算批復(fù)中明確指出,，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改,。




第六章 工作責任




第三十四條 企業(yè)應(yīng)當提供真實,、全面的績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料,，企業(yè)主要負責人、總會計師或主管財務(wù)會計工作的負責人應(yīng)當對提供的年度財務(wù)會計報表和相關(guān)評價基礎(chǔ)資料的真實性負責,。




第三十五條 受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)的機構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定,，規(guī)范技術(shù)操作，確保評價過程獨立,、客觀,、公正，評價結(jié)論適當,，并嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密,。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定,，導(dǎo)致評價結(jié)論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的,，國資委將不再委托其承擔企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管機關(guān),，建議給予相應(yīng)處罰,。




第三十六條 國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當恪盡職守、規(guī)范程序,、加強指導(dǎo),。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者徇私舞弊,，造成重大工作過失的，給予紀律處分,。




第三十七條 所聘請的評議專家應(yīng)當認真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況,，客觀公正地進行評議打分，并提出合理的咨詢意見,。對于在管理績效評價過程中不認真,、不公正，出現(xiàn)評議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實際情況,，對評價工作造成不利影響的,，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。




第七章 附 則




第三十八條 根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》和評價標準另行公布,。




第三十九條 企業(yè)開展內(nèi)部綜合績效評價工作,，可依據(jù)本辦法制定具體的工作規(guī)范。




第四十條 各地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展綜合績效評價工作,，可參照本辦法執(zhí)行,。




第四十一條 本辦法自2006年5月7日起施行。