• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]957號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-08-11
• 【生效日期】2004-08-11
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)代理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)代理工作的通知

(國(guó)稅函[2004]957號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為深入貫徹落實(shí)稅收征管法,，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)代理的健康發(fā)展,，總局下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范稅收征管和稅務(wù)代理專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕21號(hào)）,，開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)檢查。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，總局要求各地應(yīng)做好整改自糾,，并就如何進(jìn)一步做好規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)代理工作提出以下意見(jiàn)：?



 一、提高思想認(rèn)識(shí)?



 注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)既服務(wù)于納稅人又服務(wù)于國(guó)家,，是具有涉稅鑒證與涉稅服務(wù)雙重職能的社會(huì)中介行業(yè),。發(fā)展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制并服務(wù)于國(guó)家稅收的需要，也是社會(huì)分工科學(xué)細(xì)化的必然結(jié)果,。通過(guò)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓,，稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)行了脫鉤改制，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)逐步走上了市場(chǎng)化的發(fā)展道路,。稅務(wù)師事務(wù)所脫鉤改制后的實(shí)踐證明,，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為,，提高納稅質(zhì)量和納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率,，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和保護(hù)國(guó)家的稅收利益，同時(shí)也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的溝通,。為此,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在依法治稅中的重大作用，制定切實(shí)可行的措施,，充分發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的稅企橋梁作用,，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人雙方的工作效率,。要努力克服在脫鉤中存在的“不愿脫”,、“不能脫”、“不好脫”等模糊認(rèn)識(shí),，克服在監(jiān)管中存在的“不愿管”,、“不好管 ”、“不用管”等糊涂思想,，摒棄原屬于國(guó)稅或者地稅“改制所”的陳舊觀念,；樹(shù)立脫鉤改制后所有的稅務(wù)師事務(wù)所都是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則獨(dú)立運(yùn)行的“社會(huì)所”的新觀念,。要繼續(xù)依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展,，同時(shí)加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,，積極推動(dòng)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展,。?



 二、進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法?



 （一）規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán),。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行征管法規(guī)定，除稅款征收權(quán)外,，稅收檢查權(quán),、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等其他稅收行政執(zhí)法權(quán)都必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托給任何單位和個(gè)人,。?



 對(duì)稅款征收權(quán),，征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和個(gè)人代征零星分散和異地繳納的稅收；考慮到稅務(wù)師事務(wù)所既作為被管理者身份從事代理,，如果又作為管理者身份從事代征,，顯然有失公允，因此,，總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款,；對(duì)已經(jīng)委托的，應(yīng)進(jìn)行清理糾正。?



 （二）發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用,。稅務(wù)師事務(wù)所從事的業(yè)務(wù)分為代理類(lèi)和經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi),。在納稅人自愿委托前提下，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按照總局與人事部文件規(guī)定從事十類(lèi)代理業(yè)務(wù)及總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理,；對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)或鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承認(rèn)其經(jīng)濟(jì)鑒證作用,。稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)自己的執(zhí)業(yè)行為應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審批和檢查工作。?



 三,、進(jìn)一步抓好脫鉤改制工作?



 （一）規(guī)范脫鉤改制工作,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步做好與稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作，對(duì)未脫鉤的,，必須按照總局文件規(guī)定徹底脫鉤改制,；對(duì)脫鉤改制不到位的，應(yīng)當(dāng)按照總局的文件要求進(jìn)行整改,。今后,，發(fā)現(xiàn)有不脫鉤或者脫鉤不徹底的，將追究相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接責(zé)任人和主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,。?



 注冊(cè)稅務(wù)師管理中心充分利用年審,，督促各省進(jìn)一步抓好稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作。凡與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有徹底脫鉤的改制所,，一律停業(yè)整頓,，徹底清產(chǎn)核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)起設(shè)立,，徹底斬?cái)啻頇C(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系,。?



 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所與辦理稅務(wù)代理的場(chǎng)所必須分離。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外的窗口,，為嚴(yán)肅稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法形象,，除特殊規(guī)定外，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不得進(jìn)入辦稅服務(wù)廳辦公,，凡在辦稅服務(wù)廳辦公或者辦理稅務(wù)代理事項(xiàng)的稅務(wù)師事務(wù)所必須限期搬出或撤離,。不得將稅務(wù)機(jī)關(guān)掛牌辦公的場(chǎng)所出租給稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所以外的閑置房產(chǎn),，可按當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門(mén)核定的租金出租給稅務(wù)師事務(wù)所,。?



 （三）嚴(yán)肅查處謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)和在職稅務(wù)人員不得以任何名目從中介機(jī)構(gòu)取得經(jīng)濟(jì)利益,，不得投資入股稅務(wù)師事務(wù)所,，不得租借注冊(cè)稅務(wù)師證書(shū),，不得以任何理由強(qiáng)行安置家屬、子女及其他利害關(guān)系人,，不得指定代理,、強(qiáng)制代理。對(duì)違反上述禁令的,，將由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)嚴(yán)肅查處,。?



 （四）妥善處理已離職人員的黨團(tuán)關(guān)系。對(duì)已把勞動(dòng)人事關(guān)系辦理到稅務(wù)師事務(wù)所工作的離職人員,，其黨團(tuán)關(guān)系現(xiàn)仍在稅務(wù)機(jī)關(guān)的,，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照屬地原則,，交由當(dāng)?shù)攸h團(tuán)組織管理,。?



 四、進(jìn)一步完善監(jiān)管體制?



 各級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心和注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)都要按照總局的要求進(jìn)行分離,。注冊(cè)稅務(wù)師管理中心作為行政監(jiān)管機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)依法對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)稅務(wù)師,、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督,、指導(dǎo)。注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律性組織,，負(fù)責(zé)做好行業(yè)指導(dǎo)和自律工作,。?



 五、加強(qiáng)制度建設(shè)和監(jiān)管?



 （一）推行“公告制度”,。針對(duì)各地存在名義上為建議代理,，實(shí)質(zhì)上是指定或強(qiáng)制代理的問(wèn)題，為了更好的落實(shí)稅務(wù)代理的自愿原則,，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行“公告制度”。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)代理的原則,、制度,、規(guī)定以及代理的范圍和內(nèi)容向社會(huì)公告。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)?shù)亟?jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的所有稅務(wù)師事務(wù)所的名單,、規(guī)模、業(yè)績(jī)等基本情況張榜公布,，由納稅人自愿選擇,。?



 （二）強(qiáng)化監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全有效的稅務(wù)代理管理機(jī)制,，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng),。一是市場(chǎng)準(zhǔn)入制。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)起設(shè)立，涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān),。二是資質(zhì)等級(jí)制,。不同的資質(zhì)等級(jí)，承擔(dān)不同的代理業(yè)務(wù),。三是大事報(bào)告制,。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要將注冊(cè)資金變化、經(jīng)理或股東變化,、機(jī)構(gòu)分設(shè)等情況報(bào)告監(jiān)管部門(mén),，以利于加強(qiáng)監(jiān)管。四是執(zhí)業(yè)檔案制,。要將注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況建立檔案,，記錄注冊(cè)稅務(wù)師優(yōu)良、不良,、獎(jiǎng)懲情況,，以提升執(zhí)業(yè)責(zé)任心。?



 （三）規(guī)范代理行為,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的行為加強(qiáng)管理,，創(chuàng)造公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)條件,。同時(shí),，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，提升稅務(wù)代理人員的法制觀念,、業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),，提高事務(wù)所自身的法制意識(shí)和管理水平，避免出現(xiàn)各類(lèi)違規(guī)現(xiàn)象,。



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照總局要求,，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的行政監(jiān)管,，促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展,。





國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年八月十一日