• 【發(fā)布單位】財政部,、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅〔2007〕80號
• 【發(fā)布日期】2007-07-07
• 【生效日期】2007-07-07
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

(財稅〔2007〕80號)





各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,，國家稅務(wù)局,，地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,，財政部駐各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

 為便于企業(yè)執(zhí)行2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則（以下稱新會計準(zhǔn)則）,，協(xié)調(diào)會計與稅收之間的政策差異,，現(xiàn)就執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)所得稅政策問題明確如下：

 一、企業(yè)對持有至到期投資,、貸款等按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定采用實際利率法確認(rèn)的利息收入,，可計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費用,，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件,，未超過同期銀行貸款利率的部分,，可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除,，超過的部分不得扣除。

 二,、企業(yè)按照國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款,，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額,，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

 三,、企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn),、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,，在實際處置或結(jié)算時,，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

 四,、企業(yè)發(fā)生的借款費用,，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化,，計入相關(guān)資產(chǎn)成本,，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用可在稅前扣除。

 本通知自2007年1月1日起執(zhí)行,，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,，按本通知規(guī)定執(zhí)行。



 財政部 國家稅務(wù)總局

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