• 【發(fā)布單位】廣東省汕頭市
• 【發(fā)布文號】汕頭市人民代表大會常務委員會公告第11號
• 【發(fā)布日期】2005-04-29
• 【生效日期】2005-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務院法制辦公室
• 【所屬類別】地方法規(guī)

汕頭經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例

汕頭經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例
 
（2005年4月29日汕頭市第十一屆人民代表大會常務委員會第十四次會議通過 2005年4月29日汕頭市人民代表大會常務委員會公告第11號公布 自2005年7月1日起施行）






第一章 總則




第一條 為加強審計監(jiān)督，維護財政經(jīng)濟秩序,，提高財政資金和國有資產(chǎn)使用效益,，促進廉政建設，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》及其他有關法律,、行政法規(guī)的基本原則，結合汕頭經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）實際，制定本條例,。




第二條 特區(qū)范圍內(nèi)的審計監(jiān)督適用本條例,。




第三條 市、區(qū)審計機關根據(jù)審計管轄權限依照法定的職權和程序行使審計監(jiān)督職能,。



 市審計機關根據(jù)工作需要可以設立專項審計機構，或者向有關單位派出審計工作機構,。




第四條 審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權,，不受其他任何行政機關、社會團體和個人的干涉,。



 審計人員依法履行職責受法律保護,，任何單位和個人不得打擊報復。




第五條 審計機關根據(jù)工作需要,，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)資格的人員參加審計工作,。




第六條 審計機關履行審計監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費，在本級財政預算中單獨列項,，由本級政府予以保障,。




第七條 審計人員應當遵守審計法律法規(guī)和審計紀律。




第二章 財政審計監(jiān)督




第八條 審計機關對本級預算編制,、預算調(diào)整情況進行審計監(jiān)督,。




第九條 審計機關應當在每一預算年度終了后，對本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,，向本級政府和上一級審計機關提出審計結果報告,。




第十條 審計機關應當對本級預算執(zhí)行情況作出審計評價，提出處理意見和改進建議,，督促財政,、稅務部門和其他有關部門糾正預算執(zhí)行中存在的問題。




第十一條 審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算執(zhí)行情況和決算,，以及其他財政資金的管理和使用情況進行審計監(jiān)督,。




第十二條 審計機關應當按照本級人大常委會的安排，受本級政府委托,，每年向本級人大常委會提出上一年度預算執(zhí)行及其他財政收支審計和上一年度審計報告中提出的重大問題整改情況的工作報告,。




第三章 金融機構和企業(yè)審計監(jiān)督




第十三條 審計機關根據(jù)上級審計機關的授權，對下列國有金融機構的財務收支進行審計監(jiān)督：



 （一）國有政策性銀行,；



 （二）國有商業(yè)銀行,；



 （三）國有非銀行金融機構；



 （四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構,。




第十四條 審計機關負責對地方金融機構及其直屬單位的財務收支進行審計監(jiān)督,。




第十五條 審計機關對國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)以及涉及社會公眾利益的集體企業(yè)的財務收支進行審計監(jiān)督。




第十六條 審計機關對國有資產(chǎn)出資不占控股或者主導地位的地方金融機構和企業(yè)的國有資產(chǎn)經(jīng)營及損益情況進行審計監(jiān)督,。




第十七條 審計機關對本級政府在國（境）外設立的國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)和機構,，及其設立的下屬企業(yè)和機構的財務收支進行審計監(jiān)督。




第十八條 審計機關對金融機構和企業(yè)財務收支審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：



 （一）資產(chǎn),、負債,、所有者權益和損益情況；



 （二）收入,、成本費用,、利潤及其分配、使用情況,；



 （三）國有資產(chǎn)情況,；



 （四）對外投資情況；



 （五）資產(chǎn)保值,、增值情況,；



 （六）依法繳納稅費情況；



 （七）內(nèi)部控制制度的制定,、執(zhí)行情況,；



 （八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項,。




第四章 政府投資建設項目審計監(jiān)督




第十九條 審計機關對本級政府下列資產(chǎn)投資或者以融資為主的基本建設項目和技術改造項目（以下簡稱政府投資項目）進行審計監(jiān)督：



 （一）財政性資金,；



 （二）政府融資；



 （三）社會公益性資金,；



 （四）其他國有資產(chǎn)（資金）,。




第二十條 審計機關對本條例第十九條規(guī)定的政府投資項目進行審計監(jiān)督，主要審計下列事項：



 （一）履行項目建設程序的真實性,、合法性情況,；



 （二）資金來源、管理和使用情況,；



 （三）預算執(zhí)行和竣工決算情況,；



 （四）資產(chǎn)交付情況和投資效益情況；



 （五）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他事項,。



 建設、勘察,、設計,、施工、采購,、供貨,、監(jiān)理等單位與投資項目直接有關的財務收支,，應當接受審計機關的審計監(jiān)督。




第二十一條 審計機關開展政府投資項目審計應當制訂審計項目計劃,，并告知有關部門和被審計單位,。




第二十二條 政府投資項目的建設單位在與施工單位簽訂承發(fā)包合同時，應當在合同中約定如審計機關對本建設項目進行審計,，應當以審計機關依法作出的審計結果作為價款結算的依據(jù),。




第二十三條 對列入審計項目計劃的政府投資項目，建設單位在竣工決算編出后,，應當書面向審計機關申請竣工決算審計,，未經(jīng)竣工決算審計的，不得辦理竣工財務結算手續(xù),。



 審計機關應當在收齊決算資料之日起三個月內(nèi)完成竣工決算審計。對建設周期較長,、投資數(shù)額較大的建設項目,，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成竣工決算審計的，經(jīng)審計機關主要負責人批準,，可以適當延長審計時間,，但延長時間不得超過三個月。




第二十四條 審計機關作出的竣工決算審計結果,，應當作為項目竣工財務結算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù),。



 審計機關對政府投資項目依法作出的審計結果，對建設,、勘察,、設計、施工,、采購,、供貨、監(jiān)理等與投資項目直接有關的各單位均具有約束力,。




第五章 行政事業(yè)單位審計監(jiān)督




第二十五條 審計機關對與本級財政部門直接發(fā)生預算繳款,、撥款關系的國家機關、社會團體以及運用財政性資金或者國有資產(chǎn)興辦的事業(yè)單位的財政收支,、財務收支進行以下審計監(jiān)督：



 （一）預算經(jīng)費收支,、結余和專項資金的管理、使用情況,；



 （二）各項行政性收費,、罰沒收入、事業(yè)性收入,、生產(chǎn)經(jīng)營收入的財務收支和管理情況,；



 （三）國有資產(chǎn)使用和管理情況；



 （四）資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益情況；



 （五）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他事項,。



 審計機關可以對被審計單位的下屬單位和財政性資金使用單位進行延伸審計監(jiān)督。




第二十六條 審計機關對本級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告的國有資產(chǎn)經(jīng)營預算執(zhí)行情況和收益決算情況進行審計監(jiān)督,。




第二十七條 審計機關對政府采購活動進行以下審計監(jiān)督：



 （一）采購計劃和預算編制情況,；



 （二）采購范圍、方式和程序的執(zhí)行情況,；



 （三）采購資金的籌集和劃撥情況,；



 （四）采購效益情況；



 （五）主管機關履行管理和監(jiān)督職責情況,。



 采購人,、使用單位、供應商等相關單位與政府采購項目直接有關的財務收支,，應當接受審計機關的審計監(jiān)督,。




第六章 經(jīng)濟責任審計監(jiān)督




第二十八條 審計機關對下列人員履行經(jīng)濟責任情況，進行審計監(jiān)督：



 （一）與本級財政部門直接發(fā)生預算繳款,、撥款關系的國家機關,、事業(yè)單位、社會團體的主要負責人,；



 （二）運用財政性資金或者國有資產(chǎn)興辦的國有及國有占控股地位企業(yè)的主要負責人,；



 （三）經(jīng)授權對其他機關、團體的主要負責人,。



 任期經(jīng)濟責任審計由本級政府指令審計機關組織實施,，任中經(jīng)濟責任審計由審計機關制訂計劃并組織實施。




第二十九條 審計機關實施經(jīng)濟責任審計,，應當通過對主要負責人所在地區(qū),、部門、單位的財政收支,、財務收支的真實,、合法、效益情況進行審計,，分清主要負責人任職期間在本地區(qū),、本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任,，作出客觀評價并向本級政府提交審計結果報告,。對主要負責人、其他有關責任人員及所在單位違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為,，需要依法給予處理,、處罰的,，應當作出審計決定。




第三十條 審計機關依法出具的經(jīng)濟責任審計結果報告,，應當作為考核,、獎懲、任免,、聘用有關人員的依據(jù),。




第三十一條 審計機關可以委托國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的內(nèi)部審計機構對國有及國有資產(chǎn)占控股或者主導地位的企業(yè)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。內(nèi)部審計機構應當將審計結果報告審計機關,。




第七章 社會公益資產(chǎn)審計監(jiān)督




第三十二條 審計機關對下列社會保障（福利）基金,、資金的使用和管理情況進行審計監(jiān)督：



 （一）養(yǎng)老、失業(yè),、醫(yī)療,、工傷、生育等社會保險基金,；



 （二）救災,、救濟、扶貧等社會救濟資金,；



 （三）最低生活保障資金；



 （四）其他社會保障（福利）基金,、資金,。




第三十三條 政府部門管理和政府委托社會團體或者其他組織管理的社會捐贈資金及社會公益性基金、資金的財務收支,，應當接受審計機關的審計監(jiān)督,。




第三十四條 審計機關對社會保障（福利）基金、資金,、社會捐贈資金及其他社會公益性基金,、資金進行審計，應當向本級政府提交審計結果報告,。




第三十五條 經(jīng)本級政府批準,，審計機關可以對接受財政補貼的單位或者涉及社會公眾利益的重大事項進行財務收支審計監(jiān)督。




第八章 效益,、環(huán)境審計監(jiān)督




第三十六條 審計機關對政府投資項目,、本級各部門及事業(yè)單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性情況進行效益審計,，并分析,、評價和提出改進意見。




第三十七條 審計機關開展效益審計后應當作出審計判斷,，向本級政府提出效益審計報告,。



 效益審計報告可以作為政府決策及管理的參考依據(jù),，作為有關部門編制預算的依據(jù)。




第三十八條 審計機關對依照法律法規(guī)規(guī)定應當接受審計的單位進行環(huán)境審計,，審查被審計單位在遵守環(huán)境保護政策法律法規(guī)和履行環(huán)境管理責任方面財政收支,、財務收支的真實、合法和效益,，評價經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響,。




第九章 內(nèi)部審計和社會中介機構審計監(jiān)督




第三十九條 國家機關、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)組織,、社會團體應當按國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度,。國有資產(chǎn)運營機構應當設立內(nèi)部審計機構。



 審計機關應當對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督,。




第四十條 審計機關對社會中介機構從事的會計報表審計,、驗資、驗證,、資產(chǎn)評估,、工程預結算、稅務代理等業(yè)務出具的證明文件是否真實,、合法進行監(jiān)督檢查,，發(fā)現(xiàn)有違反執(zhí)業(yè)行為的，應當依照有關法律,、法規(guī)和國家有關規(guī)定作出處理,。




第四十一條 審計機關應當向社會公布有關社會中介機構審計業(yè)務質(zhì)量的檢查結果。




第十章 審計機關權限和審計程序




第四十二條 財政,、稅務和其他部門應當按照審計機關的要求向本級審計機關報送法律,、法規(guī)規(guī)定的有關資料。




第四十三條 審計機關依法進行審計監(jiān)督時,，被審計單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關情況：



 （一）被審計單位在銀行和非銀行金融機構設立賬戶的情況,；



 （二）財政收支或者財務收支的會計資料；



 （三）內(nèi)部審計機構的審計報告和委托社會中介機構出具的證明文件,；



 （四）其他與審計事項有關的資料,。



 被審計單位主要負責人和財務負責人應當對本單位提供的上述會計資料的真實性和完整性作出書面承諾。




第四十四條 被審計單位開發(fā),、設計會計核算和財務管理計算機軟件,，應當留有審計數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。已投入使用的計算機信息系統(tǒng)沒有設置符合標準的數(shù)據(jù)接口的,，被審計單位應當將審計機關要求的數(shù)據(jù)轉換成能夠讀取的格式輸出,。




第四十五條 審計機關在審計工作中，需要提請公安,、監(jiān)察,、財政,、稅務、海關,、工商行政管理等部門協(xié)助的,，有關部門應當協(xié)助。




第四十六條 審計機關進行審計時,，有權檢查被審計單位的會計憑證,、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政財務收支有關的資料和資產(chǎn),，有權檢查與財政收支,、財務收支有關的計算機系統(tǒng)，被審計單位不得拒絕,、拖延,、阻礙。



 審計機關審計專項資金,，可以延伸檢查專項資金使用單位與專項資金直接有關的財務收支,。




第四十七條 審計機關進行審計時，有權就與審計事項相關的問題進行審計調(diào)查,。有關單位和個人應當配合,，如實反映情況，提供有關證明材料,。



 審計機關審計調(diào)查有關單位,，應當出示審計機關審計調(diào)查通知書。




第四十八條 審計機關查詢被審計單位在金融機構開設的賬戶和被審計單位以個人名義在金融機構存儲的公款時,，應當出示審計機關主要負責人簽署的查詢通知書,，有關金融機構應當協(xié)助執(zhí)行,，并提供證明材料,。




第四十九條 審計人員收集的有關違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據(jù)應當由有關單位,、人員簽名或者蓋章,。



 被審計單位或者有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應當在審計證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期,。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的,，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。




第五十條 審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位有與財政收支,、財務收支有關的嚴重違法嫌疑或者上級機關交辦事項需要立即審計的,，經(jīng)市審計機關主要負責人批準，可以在送達審計通知書的同時實施審計,。




第五十一條 審計機關對被審計單位可能轉移,、隱匿,、篡改、毀棄會計有關資料的,，有權予以制止,，責令改正；必要時,，有權封存有關資料,。對所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，責令其保持現(xiàn)狀,，有關部門應暫停辦理資產(chǎn)轉移批準手續(xù),；必要時，申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施,。




第五十二條 審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支,、財務收支行為，有權予以制止,；制止無效的,，經(jīng)縣級以上審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支,、財務收支行為直接有關的款項,，已經(jīng)撥付的，暫停使用,。



 審計機關的行為不得影響被審計單位合法的業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動,。




第五十三條 審計決定自送達之日起生效，被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關部門應當于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢,，并將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關,。



 被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行,；仍不執(zhí)行的,，審計機關可以對責任人通報批評，并向社會披露違紀問題,。




第五十四條 審計機關應當定期對審計決定的執(zhí)行情況進行檢查,。檢查情況應當及時向本級政府和上一級審計機關報告，并接受本級人大常委會的監(jiān)督,。




第五十五條 重大審計事項終結后,，審計機關可以通過公報、公告,、政府網(wǎng)站,、報紙、廣播、電視以及新聞發(fā)布會等形式公布審計結果,。




第五十六條 審計機關有權對與財政收支或者財務收支有關的問題提出建議,，有關部門和單位應當及時依法處理，并將處理結果書面通知審計機關,。



 監(jiān)察部門或者有關主管部門收到審計機關的移送處理書后,，應當在二十日內(nèi)通知審計機關是否立案。不予立案的,，應當將案件有關材料退還審計機關,，并說明理由。



 審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位或者有關責任人員有犯罪嫌疑的,，應當及時移送司法機關處理,。司法機關應當及時依法處理，并將處理結果書面通知審計機關,。司法機關決定不予立案的,，應當將案件有關材料及時退回審計機關，并說明理由,。




第十一章 法律責任




第五十七條 被審計單位有本條例第五十一條,、第五十二條、第五十三條所列行為,，審計機關認為對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予行政處分的,，應當作出給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級部門,、監(jiān)察部門應當依法及時作出處理決定,；構成犯罪的，依法追究刑事責任,。



 有關作出處理的單位或者機關應當將處理結果書面通知審計機關,。




第五十八條 被審計單位違反本條例規(guī)定，有下列行為之一,，由審計機關責令限期改正,、給予通報批評或者警告，拒不改正的,，對單位可并處五千元以上五萬元以下的罰款,；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,，可處二千元以上二萬元以下的罰款,，并建議由被審計單位或者其上級主管部門、監(jiān)察部門給予行政處分：



 （一）無正當理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,；



 （二）拒絕,、拖延、阻礙審計或者調(diào)查的,；



 （三）提供與審計事項有關的資料及情況不真實,、不完整的,；



 （四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；



 （五）違反本條例規(guī)定的其他行為,。




第五十九條 審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位的計算機會計信息系統(tǒng)不符合法律,、法規(guī)和政府有關主管部門規(guī)定的標準的，應當責令限期改正或者更換,；在規(guī)定期限內(nèi)不改正或者更換的,，應當通報批評并建議有關主管部門處理；審計機關發(fā)現(xiàn)開發(fā),、使用有舞弊功能的計算機信息系統(tǒng)的,，依法責令改正并可追究有關單位和人員的責任。




第六十條 報復陷害審計人員的,，由有關部門依法作出處理,；構成犯罪的，依法追究刑事責任,。




第六十一條 審計人員有下列行為之一的,，應當給予行政處分；構成犯罪的,，依法追究刑事責任：



 （一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的,；



 （二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；



 （三）索賄,、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的,；



 （四）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；



 （五）濫用職權,、徇私舞弊,、玩忽職守的；



 （六）違反法律,、法規(guī)規(guī)定的其他行為的,。




第六十二條 被審計單位和個人對審計機關作出的具體行政行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟,。




第十二章 附則




第六十三條 市人民政府可根據(jù)本條例制定實施細則,。




第六十四條 本條例自2005年7月1日起施行。