關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務 稅收管理的暫行辦法
關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務
稅收管理的暫行辦法
(1989年10月27日上海市稅務局)
第一條 為了加強對外商承包工程作業(yè)和提供勞務服務的稅收管理,根據(jù)財政部(83)財稅字第149號《關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務服務征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)和其他有關稅法規(guī)定,,制定本辦法,。
第二條 凡外國承包商在本市境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探、室內(nèi)裝修(裝飾)等工程作業(yè)或?qū)τ嘘P工程項目提供設計,、技術指導,、管理等勞務取得的業(yè)務收入,均應向本市主管稅務機關(上海市稅務局對外稅務分局,,下同)依法繳納工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅,。擁有并使用車輛的單位,應繳納車船使用牌照稅,。為完成承包工程作業(yè)派來本市和在本市招聘的工人,、技術人員、管理人員的工資,、薪金所得和其他所得,,應依法繳納個人所得稅或個人收入調(diào)節(jié)稅。
第三條 外國承包商應自簽訂合同后三十天內(nèi)持合同(協(xié)議)等有關資料到主管稅務機關辦理稅務登記,。如因修改合同,、改變企業(yè)名稱、更換負責人,、遷移辦公地址,,應在變更后十五日內(nèi)書面報告主管稅務機關辦理變更登記。外國承包商雇用的境外人員應自其來華從事工程作業(yè)之日起十五天內(nèi)到稅務機關辦理個人納稅登記,。
第四條 在外省市合法登記開辦的外商投資企業(yè)來滬承包工程作業(yè)或提供勞務服務,,持有當?shù)囟悇諜C關的外出施工稅務證明文件的除企業(yè)所得稅可回當?shù)乩U納外,工商統(tǒng)一稅應在本市繳納,。
外國承包商在我國境內(nèi)分別承包幾項工程或提供勞務,,在本市(或其他省市)設有管理機構、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一核算其在華各項工程和勞務服務項目的,,除工商統(tǒng)一稅可分別向工程所在地主管稅務機關繳納外,,企業(yè)所得稅可由其管理機構匯總計算繳納,;沒有管理機構的,,其各項工程或服務項目均系各自獨立進行和核算的,應分別向所在地主管稅務機關繳納各項稅收,。
第五條 外國承包商辦理稅務登記后,,稅務機關應根據(jù)其業(yè)務情況,,按照國家稅法規(guī)定,確定其應納稅的稅種,、稅目,、稅率、納稅期限,、納稅環(huán)節(jié),、征收方法等。稅務機關核發(fā)納稅鑒定通知書,,通知外國承包商和工程發(fā)包單位,,據(jù)以納稅和代扣代繳稅款。
第六條 關于承包工程和提供勞務的納稅期限和稅款的計算:
一,、外國承包商應納工商統(tǒng)一稅的營業(yè)收入額,,以當期取得的承包收入和勞務業(yè)務收入為依據(jù)、或減去依照稅法規(guī)定可以扣除部分后計算納稅,,為了簡化手續(xù),,稅務機關也可以按照實際情況核定扣除額占營業(yè)收入總額的比例計算納稅。
二,、外國承包商應納企業(yè)所得稅的所得額,,凡不能提供準確的成本、費用原始憑證,,不能正確計算應納稅所得額的,,由稅務機關核定其利潤率,計算應納稅所得額,。
三,、臨時來華承包工程和提供勞務的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織承包工程和提供勞務的期限超過十二個月的,,由當?shù)刂鞴芏悇諜C關根據(jù)實際情況,,確定所得稅的納稅年度和預繳、清繳所得稅的計算方式,,臨時承包工程和提供勞務的期限不足十二個月的,,可在全部工程竣工或服務項目結束后,按實際工程收入計算繳納所得稅,。
四,、《暫行規(guī)定》第二條第一款中簽訂貿(mào)易合同的含義,是指簽訂銷售生產(chǎn)性的機器設備的貿(mào)易合同,,如銷售工業(yè),、農(nóng)業(yè)、能源,、港口建設等項目的機器設備,。貿(mào)易合同,,不應包括為旅館、游樂等服務性行業(yè)提供的水暖電器設備,、游樂設備等,。
五、外國承包商為完成工程作業(yè)或勞務服務聘雇來華或在境內(nèi)聘雇的人員,,在支付工資,、薪金、獎金等各項報酬時,,外國承包商應負責代扣代繳個人所得稅或個人收入調(diào)節(jié)稅,。
六、外國承包商及其聘雇人員擁有或使用的各種車輛,,應依照《 車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定,,以領取車輛牌照和實際使用為征稅原則,繳納車船使用牌照稅,,按季計算,,按季或半年一次繳納。
第七條 外國承包商應納的稅款,,稅務機關采用由工程發(fā)包單位代扣代繳和外國承包商自行申報繳納兩種征收方法,。按扣繳征收稅款的,扣繳稅款的計算方法,,根據(jù)稅務機關核發(fā)的通知辦理,。采用自行申報繳納稅款的,工程發(fā)包單位有義務向主管稅務機關提供全部直接發(fā)包的承包商的戶名清冊,,承包合同付本等有關資料,。并督促外國承包商依法納稅。
外國承包商將工程作業(yè)或勞務項目的一部分轉(zhuǎn)包給其他外商的,,這部分轉(zhuǎn)包業(yè)務,,外國承包商是發(fā)包方,同樣負有代扣代繳稅款的義務,。
第八條 外國承包商每次向工程發(fā)包單位結算收取工程價款或勞務費用款時,,必須持收款憑證(或原始發(fā)票)到主管稅務機關開具由稅務機關印制的“外商企業(yè)承包工程提供勞務統(tǒng)一發(fā)票”憑以向工程發(fā)包單位收取工程價款和勞務費用款,發(fā)包方必須憑上述統(tǒng)一發(fā)票支付工程價款和勞務費用,,并憑以記帳,,沒有上述憑證一律不得入帳。
第九條 扣繳義務人每次所扣的稅款,,應于五日內(nèi)繳入國庫,,并向主管稅務機關報送扣繳稅款報告表,逾期不繳的,稅務機關除限期繳納外,,按規(guī)定加收滯納金,。
第十條 外國承包商如不按我國有關涉外稅法,,財政部的《暫行規(guī)定》,、補充規(guī)定和本辦法規(guī)定進行納稅登記,納稅申報的,,按稅法有關規(guī)定處罰,。若匿報收入、虛列成本,,弄虛作假偷稅,、抗稅的,除依法追繳應納稅款外,,并視情節(jié)輕重處以應納稅款五倍以下的罰金,。情節(jié)嚴重的,移送人民法院處理,。
第十一條 香港,、澳門、臺灣同胞在本市承包工程作業(yè)和提供勞務服務收入和稅收管理,,比照本辦法辦理,。
第十二條 本辦法自文到之日起執(zhí)行。
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