• 【發(fā)布單位】81108
• 【發(fā)布文號】甬政發(fā)[1997]236號
• 【發(fā)布日期】1997-12-05
• 【生效日期】1997-12-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

寧波市人民政府批轉市財政局關于加強 國有企業(yè)財務監(jiān)督實施意見的通知

 寧波市人民政府批轉市財政局關于加強
 國有企業(yè)財務監(jiān)督實施意見的通知
 
（甬政發(fā)［1997］236號）
各縣（市）,、區(qū)人民政府，市政府各部門,、各直屬單位：

 近幾年來,，隨著財務管理權限的逐步下放，企業(yè)理財自主權的不斷擴大,，在一些國有企業(yè)中出現(xiàn)了業(yè)務招待費居高不下,，對外投資,、對外擔保屢遭損失，消費性支出失控,，國有資產(chǎn)隨意處置以及被侵吞,、浪費等許多不容忽視的問題。這些問題,，不僅造成國有資產(chǎn)大量流失,，助長了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，并在一定程度上影響了我市的經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)和正常生產(chǎn)經(jīng)營,。加強國有企業(yè)的財務監(jiān)督已刻不容緩,。

 為了促進國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制，建立健全財務約束機制,，規(guī)范理財,，促進我市國有企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《
國務院批轉財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［1997］9號）（見附件）精神,，市人民政府同意市財政局提出的《關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施意見》,，現(xiàn)轉發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行,。

 寧波市人民政府

 一九九七年十二月五日

 寧波市財政局關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施意見



 為了促進企業(yè)經(jīng)營機制轉換,，充分落實國家賦予企業(yè)的各項財務自主權，確保企業(yè)依法開展財務活動,，規(guī)范企業(yè)財務行為,，完善企業(yè)財務約束機制，提高企業(yè)財務管理水平,。根據(jù)《
國務院批轉財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［1997］9號）精神,，結合我市實際情況，現(xiàn)就加強國有企業(yè)財務監(jiān)督提出以下具體實施意見：



 一,、加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的原則是：充分落實企業(yè)理財自主權,；實現(xiàn)財務行為的法制化、規(guī)范化,；依法實施財務監(jiān)督,，維護國有權益；堅持企業(yè)外部財務監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務約束相結合,。



 二,、企業(yè)財務監(jiān)督的范圍包括全市國有企業(yè)、國有獨資有限責任公司,、國有出資額所占比例超過50％或實質上擁有控制權的公司制企業(yè),。



 三、企業(yè)財務監(jiān)督的方式為以財政監(jiān)督為主的企業(yè)外部財務監(jiān)督和建立企業(yè)內(nèi)部財務審計制度為核心內(nèi)容的內(nèi)部財務監(jiān)督。



 四,、建立企業(yè)財務登記制度,。新建立企業(yè)或企業(yè)變更登記的，自建立或變更登記之日起30日內(nèi),，須向產(chǎn)權所屬地主管財政部門進行財務登記,，提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照,、章程等文件或者變更文件的復制件及企業(yè)內(nèi)部財務制度,，自覺接受財政監(jiān)督。



 五,、企業(yè)應根據(jù)資金的性質,、額度大小等情況，建立必要的資金調度內(nèi)部控制制度,，確保資金調度的安全,。

 （一）有條件的企業(yè)要逐步建立資金結算中心，統(tǒng)一籌集,、分配,、使用、管理和監(jiān)督資金活動,。

 （二）企業(yè)開設的銀行帳戶或變更情況必須報主管財政部門備案,。

 （三）企業(yè)必須建立健全資金管理制度，編制財務收支計劃,。主管財政部門將不定期地對企業(yè)資金調度情況進行抽查,，確保資金運行安全。

 （四）對無有效合同,、無合法憑證、無規(guī)范手續(xù)的,，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票等）。



 六,、企業(yè)應本著先生產(chǎn),、后消費的原則，合理安排各項支出,。

 （一）企業(yè)應根據(jù)“需要、合理,、節(jié)約”的原則,，編制業(yè)務招待費等消費性費用開支項目年度預算，報職工代表大會或董事會審批,，并據(jù)實向職工代表大會報告執(zhí)行情況,。業(yè)務招待費應在財務制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支,。

 （二）虧損企業(yè)不得購買小轎車等高檔消費品，不得購建辦公樓,，不得購建職工住宅（城建拆除安置等特殊情況除外）,。

 （三）企業(yè)工資的分配應遵循下列原則：工資總額的增長幅度低于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長幅度；職工實際平均工資的增長幅度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率的增長幅度,。

 （四）企業(yè)建造職工活動中心等娛樂場所,，購建賓館、招待所等非生產(chǎn)性設施,，必須按基本建設程序立項；企業(yè)購建職工住宅以及非生產(chǎn)性設施,，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金,，不得高標準裝修,；盈利企業(yè)確因經(jīng)營需要購置小轎車等高檔消費品的，應嚴格按有關規(guī)定辦理,。



 七,、企業(yè)對外投資必須做好市場調查和可行性研究,，兼顧企業(yè)短期目標與長遠發(fā)展規(guī)劃的關系,。

 （一）除國家規(guī)定外,，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,。同時,，企業(yè)財務人員必須參與企業(yè)對外投資的審查和決策,。

 （二）企業(yè)對外投資須將項目、合同,、協(xié)議及可行性分析報主管財政部門備案,。

 （三）企業(yè)不得轉移或截留投資收益，不得用投資收益隨意調節(jié)利潤,。主管財政部門有權督促企業(yè)收回連續(xù)2年對外投資報酬率達不到項目規(guī)定要求的對外投資,。

 （四）企業(yè)對外投資必須編制投資損益明細表，詳細反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失,。

 （五）企業(yè)不得從事與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關商品期貨品種以外的期貨交易,；不得參與自身生產(chǎn)經(jīng)營無關的炒股炒匯等高風險經(jīng)營活動。



 八、建立企業(yè)各項資產(chǎn)損失處置,、鑒定和審批制度,。

 （一）企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的流動資產(chǎn)單項損失在5000元以內(nèi)、固定資產(chǎn)損失在10萬元以內(nèi)的,，經(jīng)企業(yè)部門負責人審核、財務部門審查并提出意見,，送企業(yè)法定代表人審批,，報企業(yè)主管部門備案；超過限額的資產(chǎn)損失,，由企業(yè)主管部門審查后,，報主管財政、國有資產(chǎn)管理部門審批,。

 （二）企業(yè)發(fā)生被盜,、貪污等財產(chǎn)損失，應按司法機關結案材料和具體損失情況進行認真審查,，報主管財政,、國有資產(chǎn)管理部門審批。未經(jīng)審批的,，企業(yè)不得自行處理,。

 （三）企業(yè)壞帳損失的處理，必須嚴格遵守國家規(guī)定,。對發(fā)生的壞帳,，按照財務制度規(guī)定，應在取得法院或債務方等有關部門的書面證明后,，報企業(yè)主管部門審查后經(jīng)財政,、國有資產(chǎn)管理部門批準后予以核銷；對超過3年的應收帳款,，企業(yè)應制定催收計劃,，不得擅自列作壞帳損失。特別是由于債務人財務狀況暫時惡化或由于經(jīng)濟秩序混亂,、互相拖欠造成3年以上應收帳款,，一律不得作為壞帳損失核銷。

 （四）對企業(yè)公司制改造,、對外投資中財政轉移,，必須經(jīng)中介機構進行嚴格的評估。企業(yè)的資產(chǎn)轉移,、處置應由國有資產(chǎn)管理部門審批,，并報主管財政部門備案,。

 （五）經(jīng)有關部門批準，對企業(yè)實行改制的,，主管財政部門應參與改制全過程。對清理出來的企業(yè)各類資產(chǎn)損失的核銷,，必須報財政,、國有資產(chǎn)管理部門審批。



 九,、加強對企業(yè)經(jīng)濟擔保的監(jiān)督和管理,。企業(yè)實施擔保必須按規(guī)定建立擔保臺帳，健全內(nèi)部制約機制,。國有企業(yè)不得為系統(tǒng)外的企業(yè)提供經(jīng)濟擔保,，如確需擔保，必須從嚴控制,，并必須采取必要的反擔保措施和資信調查,，并須向企業(yè)主管部門或投資主體單位報告，征得同意后方可實施擔保,。在系統(tǒng)內(nèi)擔保,，也必須經(jīng)企業(yè)主管部門同意后方可實施擔保。嚴禁國有企業(yè)為個人或具有私人性質的企業(yè)以及沒有直接經(jīng)濟聯(lián)系的其它非國有企業(yè)提供經(jīng)濟擔保,。



 十,、加強對成本費用的監(jiān)督與管理。企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本控制制度,，準確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本,。

 （一）未經(jīng)主管財政部門同意,，企業(yè)福利費出現(xiàn)赤字的不得在費用中彌補。

 （二）企業(yè)應按“
兩則”,、“兩制”規(guī)定正確核算“遞延資產(chǎn)”和“待攤費用”,，不得利用“遞延資產(chǎn)”和“待攤費用”帳戶擅自掛帳。企業(yè)的待攤費用,，攤銷期限必須在12個月以內(nèi),。

 （三）企業(yè)購買具有使用權的職工住宅所發(fā)生的支出，必須報經(jīng)主管財政部門批準后,，方可列入無形資產(chǎn)項目按期攤銷,。

 （四）企業(yè)各類已完工程項目應及時辦理竣工驗收手續(xù)。已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工驗收手續(xù)的已完工程項目,，屬于機器設備的,，在生產(chǎn)能力達到工程設計能力的80％的情況下必須暫估入帳,；屬房屋建筑物的，只要投入使用,，就必須暫估入帳,，并應按固定資產(chǎn)暫估價值計提折舊，固定資產(chǎn)的借款利息計入財務費用,。在企業(yè)辦理固定資產(chǎn)竣工驗收手續(xù)后,，按在建工程決算數(shù)調整暫估入帳價值。



 十一,、建立產(chǎn)品（商品）,、原材料、設備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度,。

 （一）企業(yè)應制訂購銷責任制和與貨款回籠相結合的銷售考核制度,。

 （二）企業(yè)提供或獲得的銷售折扣與折讓應嚴格按照財務制度的規(guī)定進行規(guī)范。對確因試銷產(chǎn)品而未能按規(guī)定辦理的銷售折扣與折讓,，應嚴格控制,，報主管財政部門核準。對獲得的銷售折扣與折讓,，應按財務制度規(guī)定登記入帳,。

 （三）企業(yè)主要原材料、設備的購進價格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格,，與市場同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的,，應及時查明原因，并在企業(yè)財務報告中予以說明,。



 十二,、關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)營往來，要分帳管理,、獨立核算,，并建立必要的財務報表報告制度。

 （一）企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間進行原材料供應,、商品銷售活動時,，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用,，不得自行提高原材料進價,，壓低商品銷售價。

 （二）企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的資金占用要堅持有償使用原則,，資金占用費率不得低于銀行同期貸款利率,。

 （三）關聯(lián)企業(yè)獨立開展經(jīng)營活動過程中取得的經(jīng)營收入，發(fā)生的成本費用支出,，要獨立核算,、自負盈虧,，企業(yè)對關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務成果,，要建立必要的報告制度,。

 （四）關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營往來中的重大事項須附書面說明書，報主管財政部門備案,。主管財政部門要進行督查,。



 十三、加強對國家補貼資金使用情況的監(jiān)管,。國家下?lián)艿恼咝蕴潛p補貼、挖潛改造,、扶優(yōu)扶強,、扭虧增盈等各項資金，企業(yè)應嚴格按規(guī)定用途合理使用,，不得挪用或移作他用,，并按財政部門規(guī)定的財務處理辦法進行處理。



 十四,、加強對企業(yè)利潤分配的管理,。

 （一）企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后，可以提取公益金,。企業(yè)提取法定盈余公積金,、公益金之后，可以提取任意公積金,。企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金,。

 （二）企業(yè)提取的公益金應用于企業(yè)集體福利設施建設，不得和企業(yè)應付福利費混同使用,，或用于其他消費性支出,。企業(yè)虧損或實現(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的，不得提取公益金,。

 （三）企業(yè)利潤分配須報主管財政部門審核批準,，有關財產(chǎn)處置情況未經(jīng)主管財政部門認可的，在年度決算中予以調整,。企業(yè)中外合資后,，應建立中方帳戶，并按規(guī)定向主管財政部門報送財務報表,。企業(yè)分得利潤,、其它收益及利潤分配等情況，須報主管財政部門審核批準,。



 十五,、企業(yè)年度財務報告必須按照國家規(guī)定的要求編制,，并在規(guī)定的時間內(nèi)上報主管財政部門審批。

 （一）企業(yè)年度決算報表須按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計并出具查帳報告,，并應在規(guī)定的時間內(nèi)一并報送主管財政部門,。

 （二）主管財政部門有權對企業(yè)財務報告的真實性和合法性進行抽查。

 （三）企業(yè)應按國家規(guī)定和編制要求報送財務報告,，并做到數(shù)據(jù)準確,，情況和原因分析透徹。對于壞帳損失,、財產(chǎn)擔保損失,、超過3年的應收帳款、待攤費用,、遞延資產(chǎn),、對外投資、在建工程,、年未利潤分配等重大事項,，必須在財務情況說明書中予以詳細披露。



 十六,、企業(yè)的捐贈支出,，屬公益性的，須于年終前將全部明細資料報主管財政部門備案,；非公益性的,，必須事先報主管財政、國有資產(chǎn)管理部門批準,。



 十七,、各級財政部門要嚴格履行職責，按照國家有關規(guī)定和財務監(jiān)督的要求,，通過建立健全企業(yè)財務報表信息網(wǎng)絡,，跟蹤企業(yè)資金運動，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化,、購銷價格的異常變動,、主要資產(chǎn)的轉移過程、消費性支出的使用等情況,，及時發(fā)現(xiàn)問題,、解決問題，切實提高財務監(jiān)督的有效性,。對企業(yè)違反上述有關事項規(guī)定的,，要追究企業(yè)財務負責人或企業(yè)經(jīng)營者的責任。對造成國有資產(chǎn)嚴重流失的或嚴重違反有關財稅法規(guī)及本意見規(guī)定的,，除作出必要處罰外,，觸犯刑律的,，移送司法機關處理。



 十八,、本實施意見由市財政局負責解釋,。



 寧波市財政局

 一九九七年十一月七日