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• 【發(fā)布日期】2008-11-14 19:06:47
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-國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》-

國(guó)務(wù)院總理溫家寶日前簽署國(guó)務(wù)院第540號(hào)令,，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》,，自2009年1月1日起施行。



 全文如下：



 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例



 (1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò))



 第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅,。



 第二條營(yíng)業(yè)稅的稅目,、稅率，依照本條例所附的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行,。



 稅目,、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定,。



 納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定,。



 第三條納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額,、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額(以下統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額),；未分別核算營(yíng)業(yè)額的,，從高適用稅率。



 第四條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：



 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率



 營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算,。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。



 第五條納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。但是,，下列情形除外：



 (一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額,；



 (二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi),、交通費(fèi),、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；



 (三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額,；



 (四)外匯、有價(jià)證券,、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；



 (五)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形,。



 第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,，該項(xiàng)目金額不得扣除。



 第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。



 第八條下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：



 (一)托兒所,、幼兒園,、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),，婚姻介紹,，殯葬服務(wù)；



 (二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),；



 (三)醫(yī)院,、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),；



 (四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；



 (五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽,、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,；



 (六)紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書(shū)畫(huà)院,、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入,；



 (七)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。



 除前款規(guī)定外,，營(yíng)業(yè)稅的免稅,、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū),、部門(mén)均不得規(guī)定免稅,、減稅項(xiàng)目。



 第九條納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,；未分別核算營(yíng)業(yè)額的,，不得免稅、減稅,。



 第十條納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅,；達(dá)到起征點(diǎn)的,，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。



 第十一條營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：



 (一)中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。



 (二)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人,。



 第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。



 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。



 第十三條營(yíng)業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,。



 第十四條營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：



 (一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是,，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。



 (二)納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓,、出租土地使用權(quán),，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。



 (三)納稅人銷(xiāo)售,、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。



 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。



 第十五條營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日,、10日,、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。



 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅,；以5日,、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。



 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行,。



 第十六條營(yíng)業(yè)稅的征收管理,，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第十七條本條例自2009年1月1日起施行,。