• 【發(fā)布單位】作者：趙鵬
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2011-08-31 08:46:43
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• 【文件來(lái)源】來(lái)源：新華網(wǎng)-京華時(shí)報(bào)
• 【所屬類別】立法追蹤

-新個(gè)稅法9月正式實(shí)施 惠及北京470萬(wàn)納稅人-

229萬(wàn)人下月起不需再繳個(gè)稅



 明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法,，將惠及約470萬(wàn)納稅人,，約有229萬(wàn)納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于近期備受關(guān)注的年終獎(jiǎng)繳個(gè)稅的方式,，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,，納稅人今年年末取得的年終獎(jiǎng)可按照國(guó)家稅務(wù)總局2005年出臺(tái)的計(jì)稅方法計(jì)算個(gè)稅，但其同時(shí)應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),、速算扣除數(shù)和稅率,，來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。



 ■本次個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例修改的主要內(nèi)容



 1工薪所得,、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3500元;2工薪所得稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí),，取消15%和40%兩檔稅率，最低一檔稅率由5%降為3%;3調(diào)整了適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率級(jí)距;4涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元調(diào)整為1300元,，總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)維持4800元不變;5申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)為次月15日內(nèi),，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)限一致,。



 1



 >>焦點(diǎn)



 個(gè)體戶應(yīng)納稅額下調(diào)40%



 明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法,，將惠及北京市約470萬(wàn)納稅人,，其中包括個(gè)體工商戶30萬(wàn)。工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%,，約有229萬(wàn)納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅,，201萬(wàn)納稅人稅負(fù)有所下降,，部分工薪所得高收入者稅負(fù)有所增加,。



 據(jù)測(cè)算，在不考慮三險(xiǎn)一金問(wèn)題的情況下,，納稅人月收入超過(guò)3.86萬(wàn)元,，每月需要繳納的個(gè)稅就會(huì)比新政實(shí)施前有所增加,。同時(shí)據(jù)估算，其繳個(gè)稅增加的比例最高不會(huì)超過(guò)4%左右,。



 對(duì)于30萬(wàn)個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō),，根據(jù)市地稅局《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2011年第10號(hào))規(guī)定，9月1日起,，本市將對(duì)采取核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅額統(tǒng)一下調(diào)40%,，已經(jīng)確定應(yīng)納稅額的個(gè)體工商戶9月份應(yīng)納稅額將按原核定稅額的60%繳納。



 市地稅局副局長(zhǎng)郝碩博表示,，新政實(shí)施后,，今年本市后三個(gè)月影響的稅收減少大約為26億元，減稅占比超過(guò)4%,，使得政府收入回到了居民腰包中,，這也是政府讓利于民的重要舉措。



 ◎舉例



 個(gè)體工商戶王某今年9月1日前,，每月定額繳納稅額100元,，9月至12月每月應(yīng)納稅款則調(diào)減為60元。



 【解讀】 郝碩博認(rèn)為,，新政還改變了社會(huì)各界的消費(fèi)傾向,，尤其是低收入群體，在收入相對(duì)增加后,，將獲得更多消費(fèi)的機(jī)會(huì),。



 另外，個(gè)體戶收入相對(duì)增加后,，也會(huì)促進(jìn)本市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，加大其自身投資力度。



 2



 >>焦點(diǎn)



 年終獎(jiǎng)采用老算法新稅率



 修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自今年9月1日起施行,。具體到工資,、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資,、薪金所得,，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。



 而納稅人9月1日前實(shí)際取得的工資,、薪金所得，無(wú)論稅款是否在9月1日以后申報(bào)入庫(kù),，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。



 此前，有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義,，對(duì)外發(fā)布了“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告》(2011年47號(hào))”并做解讀,。該文及解讀內(nèi)容宣稱，我國(guó)調(diào)整了年終獎(jiǎng)計(jì)算征個(gè)稅的方法,，并給出了一份所謂的“年終獎(jiǎng)扣個(gè)稅的速算扣除數(shù)”,，最終嚴(yán)重誤導(dǎo)了廣大納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局則表示,，該局從未發(fā)過(guò)該文件及解讀稿,，此文件及解讀稿系偽造。



 昨天,，對(duì)于近期廣為各界人士關(guān)注的年終獎(jiǎng)繳個(gè)稅的方式,，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人給出了明確算法。



 ◎舉例



 我國(guó)公民劉先生在某一公司工作,，2011年12月3日取得工資收入3400元,，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?



 劉先生因當(dāng)月工資不足3500元,，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元,，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元,，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元,。



 應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元



 【解讀】北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。也就是說(shuō),，納稅人今年年末取得的年終獎(jiǎng)可按照國(guó)家稅務(wù)總局2005年出臺(tái)的計(jì)稅方法計(jì)算個(gè)稅，但其同時(shí)應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),、速算扣除數(shù)和稅率,，來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。



 >>鏈接



 最新個(gè)人所得稅稅率表



 (工資,、薪金所得適用)



 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)1500元的32超過(guò)1500元至4500元的部分103超過(guò)4500元至9000元的部分204超過(guò)9000元至35000元的部分255超過(guò)35000元至55000元的部分306超過(guò)55000元至80000元的部分357超過(guò)80000元的部分45



 ■提醒



 8月工資拖9月發(fā) 可能多繳稅



 有網(wǎng)友提出：“單位原本是當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā),，但發(fā)工資的同事說(shuō)，拖到9月發(fā),，可以按新標(biāo)準(zhǔn)扣稅,，大家就可以少交稅，不知道是不是這樣,?！?


 針對(duì)網(wǎng)友的問(wèn)題，地稅部門(mén)表示,，9月1日起納稅人實(shí)際取得的工資薪金所得,，可以按照3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果單位將8月份工資延至9月份發(fā)，而9月份工資又當(dāng)月發(fā),，9月份工資,、薪金所得計(jì)征個(gè)稅,，是將兩次發(fā)放的所得合并后作為一個(gè)月的工資,、薪金所得計(jì)征個(gè)稅，起征點(diǎn)仍按3500元計(jì)算,，而不是按7000元計(jì)算,。8月的工資拖到9月發(fā)，不一定能達(dá)到少納稅的目的,，還有可能多繳,。



 ■新政詳解



 3500不是“起征點(diǎn)”免征額均超3500元



 重點(diǎn)查非勞動(dòng)所得



 3500不是“起征點(diǎn)”



 “減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”也稱“免征額”，與“起征點(diǎn)”不同,。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限,。當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額低于起征點(diǎn)時(shí)，無(wú)需納稅;當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額高于起征點(diǎn)時(shí),，就要對(duì)課稅對(duì)象的全部收入征稅,。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個(gè)人收入低于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),，無(wú)需納稅;當(dāng)個(gè)人收入高于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),，則對(duì)減去減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。所以,，“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”與“起征點(diǎn)”并不是同一個(gè)概念,。修改后的個(gè)人所得稅法中所說(shuō)的“3500元/月”應(yīng)稱作“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，而不是“起征點(diǎn)”,。



 免征額均超3500元



 除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外,，稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定,，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金及個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等,，均可在稅前扣除。



 也就是說(shuō),，大家的免征額都是會(huì)超過(guò)3500元/月的,。但是，由于每個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金的金額各不相同,，因此具體免征額也是各不相同的,。



 同時(shí)記者還了解到，有財(cái)稅專家曾表示過(guò)，具體的“免稅月薪”水平是一個(gè)區(qū)間,，下限在4000元左右,，上限在6000元左右。



 稅務(wù)部門(mén)將把高收 入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作,，主要措施包括：一是要逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況,。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得(主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得)為重點(diǎn),，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管,。三是要繼續(xù)開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為,。



 減除標(biāo)準(zhǔn)將適時(shí)調(diào)



 在合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平的基礎(chǔ)上,，綜合考慮納稅人負(fù)擔(dān)和承受能力，此次修改個(gè)人所得稅法時(shí),，將工資,、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展要求的,。今后,，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、居民消費(fèi)水平的提高,、物價(jià)變化等情況,，國(guó)家還將適時(shí)對(duì)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。