• 【發(fā)布單位】杭州市財(cái)政局,、杭州市地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號(hào)】杭地稅二〔2003〕362號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-12-27
• 【生效日期】2003-12-27
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

杭州市財(cái)政局,、杭州市地方稅務(wù)局 關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局
關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

(杭地稅二〔2003〕362號(hào))
(杭財(cái)農(nóng)[2003]1060號(hào))





各縣（市）,、區(qū)財(cái)政局,、各縣（市）地方稅務(wù)局,、杭州蕭山、余杭地方稅務(wù)局,、市地方稅務(wù)局各征收管理局,、稽查一局、稽查二局,、市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局：



 為促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展,，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市個(gè)人出售自有房屋的稅收征管，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及
實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《
關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）,、浙地稅二[2000]144號(hào),、杭州市人民政府《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2003〕18號(hào)文件精神促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（杭政〔2003〕11號(hào)）文件精神，結(jié)合我市的實(shí)際情況,，對(duì)個(gè)人出售自有房屋（包括住宅和非住宅,，下同）所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問(wèn)題明確如下:



 一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，個(gè)人出售自有房屋取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率,，稅率為20%,。



 二、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）



 三,、應(yīng)納稅所得額的確定：



 應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用



 出售價(jià)是指?jìng)€(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入,。若成交價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定,。



 房屋原值是指出售方取得該房屋時(shí)所支付的購(gòu)置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用,。



 合理費(fèi)用是指購(gòu)入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅,、土地出讓金,、國(guó)有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi),、評(píng)估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅,、營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加,、土地收益金,、評(píng)估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等,。



 納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法,、完整,、準(zhǔn)確的房屋原值憑證及稅費(fèi)繳納憑證。



 個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋,，在出售時(shí)扣除的房產(chǎn)原值為零,，其他交易費(fèi)用和繳納的稅費(fèi)按以上規(guī)定扣除。



 四,、為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房,，改善居住條件，對(duì)個(gè)人出售自有住房符合下列減免稅條件的,，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,，可以給予減征或免征個(gè)人所得稅。



 ㈠對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分給予免稅，具體辦法如下：



 1.個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的,，其購(gòu)房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的,，免征個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于所出售住房出售價(jià)的,，按另購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅,。



 2.個(gè)人出售住房時(shí)繳納了納稅保證金，又在售房后一年內(nèi)重新購(gòu)房的,，可按新購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例全部或部分退還納稅保證金,，退還的條件同上。



 3.個(gè)人符合減征或免征個(gè)人所得稅條件,，在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)應(yīng)提供新購(gòu)住房的契證,、房屋所有權(quán)證、土地使用證原件,、復(fù)印件和“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件,。



 4.凡在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)在杭州市區(qū)以外另購(gòu)住房的，按規(guī)定也可減免個(gè)人所得稅,。



 5.以上“前后一年內(nèi)”時(shí)間掌握問(wèn)題,，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買(mǎi)賣(mài)合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來(lái)確定。



 ㈡對(duì)個(gè)人出售自用五年以上,、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，免征個(gè)人所得稅，具體辦法如下：



 1.對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房取得的所得,，暫不征收個(gè)人所得稅,。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買(mǎi)的公有住房。



 2.對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房,，如自用五年以上,、并且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅,。



 3.五年時(shí)間的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購(gòu)入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算,；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算,。



 4.唯一生活用房的確認(rèn)：該住房出售時(shí),，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其它房屋所有權(quán)的,，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房,。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明或承諾書(shū)。



 ㈢出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí),，按以下辦法執(zhí)行：



 1.按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人,，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅,。



 2.出售自有住房時(shí),，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的,，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅,。



 3.出售的自有住房其房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的，一年內(nèi)重新購(gòu)房,，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的,，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅；如一年內(nèi)重新購(gòu)房時(shí),，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購(gòu)房人的購(gòu)房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅,。



 4.出售自有住房時(shí),，房屋所有權(quán)登記人為1人，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的,，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購(gòu)房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅,。



 五、個(gè)人所得稅的申報(bào)征收：



 ㈠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的原則,，市地方稅務(wù)局委托我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)（杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局）對(duì)市區(qū)個(gè)人出售自有房屋交納的個(gè)人所得稅款進(jìn)行代征,。



 ㈡市區(qū)個(gè)人出售自有房屋，自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同,，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后,，將個(gè)人所得稅與房地產(chǎn)交易應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)一起，向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局申報(bào)繳納,。個(gè)人所得稅申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)提供以下資料：



 1.房屋所有權(quán)證,、土地使用證原件,、復(fù)印件；



 2.杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件,；



 3.契證原件,；



 4.購(gòu)入和出售房屋時(shí)所支付費(fèi)用的原始憑證原件、復(fù)印件,；



 5.住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的,，還應(yīng)提供所購(gòu)住房的契證原件和房屋所有權(quán)證復(fù)印件；



 6.納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證復(fù)印件,、結(jié)婚證復(fù)印件或共有權(quán)人的身份證復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書(shū),。



 7.征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。



 ㈢征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無(wú)誤后,，計(jì)算確定應(yīng)納稅額,，開(kāi)具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后,，對(duì)個(gè)人出售商鋪,、寫(xiě)字樓等非住宅的開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證；對(duì)個(gè)人出售住房的,，開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”,，由納稅人妥善保管。



 個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征,；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購(gòu)住房或購(gòu)買(mǎi)的住房?jī)r(jià)值低于所出售住房?jī)r(jià)值的,，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。



 個(gè)人出售住房繳納的納稅保證金,，應(yīng)按照省地方稅務(wù)局1999年印發(fā)的《浙江省地稅系統(tǒng)納稅保證金管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理,。



 ㈣個(gè)人出售自有房屋取得所得未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,、并處以相應(yīng)的處罰。



 六,、對(duì)個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅這一政策涉及面廣,、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注程度高,，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好宣傳解釋工作,，征收機(jī)關(guān)應(yīng)與房產(chǎn)交易管理部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作、密切配合,，以確保此政策得到全面,、正確的實(shí)施。



 七、上述規(guī)定,，各縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行,。



 八、本通知從2004年1月1日起執(zhí)行,。





杭州市財(cái)政局

杭州市地方稅務(wù)局

二○○三年十二月二十七日





附件：個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南





個(gè)人出售房屋所得繳納個(gè)人所得稅辦理指南





2003-12-29



 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅,，1993年10月31日第八屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)并發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得共有11項(xiàng),，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,。

 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和國(guó)家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局及杭州市人民政府有關(guān)規(guī)定和文件精神,，結(jié)合我市房地產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況,，杭州市財(cái)政局、杭州市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《關(guān)于個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（杭地稅〔2003〕362號(hào)）,，對(duì)我市個(gè)人出售自有房屋所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)具體問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行了明確,。

 為便于廣大納稅人了解掌握有關(guān)政策及辦理程序，特編寫(xiě)本指南,。



 一,、 政策簡(jiǎn)介

 1、納稅義務(wù)人：

 出售自有房屋（包括住宅和非住宅,，下同）取得所得的個(gè)人,。

 2、納稅范圍：

 個(gè)人出售自有房屋取得的所得,。

 3,、適用稅目、稅率

 根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,，適用比例稅率，稅率為20%,。

 4,、應(yīng)納稅額

 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）

 5、應(yīng)納稅所得額的確定

 應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

 出售價(jià),，是指?jìng)€(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入,。若成交價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的,，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定,。

 房屋原值，是出售方取得該房屋時(shí)所支付的購(gòu)置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用,。

 合理費(fèi)用,，是指購(gòu)入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金,、國(guó)有土地有償使用收入,、交易手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅,、營(yíng)業(yè)稅及城建稅,、教育費(fèi)附加、土地收益金,、評(píng)估費(fèi),、交易手續(xù)費(fèi)等。

 納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法,、完整,、準(zhǔn)確的房屋原值憑證以及稅費(fèi)繳納憑證。

 6,、減免稅規(guī)定

 （1） 對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,，其出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分給予免稅,；

 （2） 對(duì)個(gè)人出售自用五年以上,、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅,。



 二,、 申報(bào)流程

 根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在我市市區(qū)范圍內(nèi)出售自有房屋取得所得的納稅義務(wù)人,，應(yīng)自交易雙方簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同,，取得杭州市銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票后，如實(shí)向我市房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收機(jī)關(guān)――杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,，履行法定義務(wù),。

 1、 申報(bào)繳納時(shí)須提供以下資料：

 （1） 房屋所有權(quán)證,、土地使用證原件,、復(fù)印件；

 （2） 杭州市房屋轉(zhuǎn)讓合同原件及銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票報(bào)查聯(lián)原件,；

 （3） 契證原件,；

 （4） 房屋評(píng)估報(bào)告原件；

 （5） 允許扣除合理費(fèi)用的原始憑證原件,、復(fù)印件,；

 （6） 納稅義務(wù)人夫妻雙方的身份證、結(jié)婚證或房屋共有權(quán)人的身份證原件,、復(fù)印件以及該房為家庭唯一生活用房的承諾書(shū),。

 （7） 住房出售方如在住房轉(zhuǎn)讓合同前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的,，還應(yīng)提供所購(gòu)住房的契證復(fù)印件和房屋所有權(quán)證原件、復(fù)印件,；

 （8） 征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。



 2、征收機(jī)關(guān)受理納稅人遞交的申報(bào)資料并經(jīng)審核無(wú)誤后,，計(jì)算確定

 應(yīng)納稅額,，開(kāi)具納稅申報(bào)受理單，納稅人繳款后,，對(duì)個(gè)人出售商鋪,、寫(xiě)字樓等非住宅的開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證；對(duì)個(gè)人出售住房的,，開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”,。

 個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房并已領(lǐng)取房屋所有權(quán)證的可直接給予減征或免征；個(gè)人出售住房前后一年內(nèi)未另購(gòu)住房購(gòu)買(mǎi)的住房?jī)r(jià)值低于所出售住房?jī)r(jià)值的,，已繳納的納稅保證金應(yīng)全部或部分作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù),。



 3、 繳納地點(diǎn)

 杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局征收大廳：慶春路155號(hào)中財(cái)發(fā)展大廈一樓

 杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局延伸征收點(diǎn)：平海路37號(hào)平海大廈三樓



 注意事項(xiàng)：

 1,、納稅人應(yīng)妥善保管好征收機(jī)關(guān)開(kāi)具的“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”等憑據(jù),，以便辦理退稅手續(xù)；

 2,、個(gè)人出售自有房屋取得所得應(yīng)如實(shí)向征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或?qū)Ψ績(jī)r(jià)和減免行為進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,，追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處以相應(yīng)的處罰,。



 三,、政策問(wèn)答

 1、 對(duì)個(gè)人出售已購(gòu)公有住房（房改房）取得的所得,，是否需要繳納個(gè)人所得稅,？

 答：暫不征收個(gè)人所得稅。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定,，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買(mǎi)的公有住房,。



 2、 對(duì)個(gè)人出售自用五年以上,、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，免征個(gè)人所得稅，其中“五年時(shí)間”和“唯一生活用房”如何認(rèn)定,？

 答：“五年時(shí)間”的認(rèn)定以納稅義務(wù)人所出售住房購(gòu)入時(shí)簽定合同的日期為起點(diǎn)計(jì)算,；不能提供合同的，以該住房房屋所有權(quán)證的發(fā)證日期為起點(diǎn)計(jì)算,。

 “唯一生活用房”的確認(rèn)：該住房出售時(shí),，納稅義務(wù)人除所售住房外，不再擁有其他房屋所有權(quán)的,，則所售住房方可視作家庭唯一生活用房,。以上確認(rèn)需由納稅義務(wù)人本人提供相應(yīng)的證明（或承諾書(shū)）。



 3,、 對(duì)個(gè)人出售住房后一年內(nèi)重新購(gòu)房的,，已繳納的納稅保證金是否可以退還？

 答：可以退還,。新購(gòu)住房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的,，已繳納的納稅保證金可全部退還；新購(gòu)住房金額小于所出售住房出售價(jià)的,，已繳納的納稅保證金按新購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例予以退還,。



 4、 在我市市區(qū)出售自有住房前后一年內(nèi)又在杭州市區(qū)以外購(gòu)買(mǎi)住房的,，是否可享受減免稅政策,？

 答：可按規(guī)定享受減免稅政策。



 5,、 對(duì)個(gè)人在出售住房前一年內(nèi)已另購(gòu)住房的,，其出售現(xiàn)住房取得的所得是否可享受減免稅政策？

 答：可以享受,。另購(gòu)住房的購(gòu)房金額大于或等于所出售住房出售價(jià)的,，免征個(gè)人所得稅；小于所出售住房金額的,，按另購(gòu)住房金額占所出售住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅,。



 6、 對(duì)出售自有住房并在售房前后一年內(nèi)購(gòu)房的,，“前后一年內(nèi)”如何確定,？

 答：由征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的房屋買(mǎi)賣(mài)合同或其他合法憑據(jù)上的時(shí)間來(lái)確定。



 7,、出售自有住房的房屋所有權(quán)登記為1人以上或房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)時(shí),，其取得的所得應(yīng)如何享受減免稅政策？

 答：（1）,、按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)房屋所有權(quán)登記為1人,，一年內(nèi)出售時(shí)房屋所有權(quán)登記是配偶的名字或是夫妻共有的，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅,。

 （2）,、出售自有住房時(shí),，房屋所有權(quán)登記為1人，一年內(nèi)以配偶的名義或夫妻共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的,，可按上述有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅,。

 （3）、出售的自有住房房屋所有權(quán)人是2人或2人以上的,，一年內(nèi)重新購(gòu)房,，其房屋所有權(quán)人未發(fā)生變動(dòng)的，可按有關(guān)規(guī)定全部或部分予以免稅,；如一年內(nèi)重新購(gòu)房時(shí),，房屋所有權(quán)人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按購(gòu)房人的購(gòu)房金額占已出售住房所占份額的比例減征個(gè)人所得稅,。

 （4）,、出售自有住房時(shí)，房屋所有權(quán)登記為1人,，一年內(nèi)又同其余1人或1人以上以共有的名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的,，可按照出售住房的房屋所有權(quán)人重新購(gòu)房中所占份額與原住房出售價(jià)的比例減征個(gè)人所得稅。



 8,、個(gè)人接受贈(zèng)與的房屋在出售時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅,，如需繳納，其房屋原值和合理費(fèi)用應(yīng)如何確定,？

 答：應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅,。在出售時(shí)扣除的房屋原值為零，合理費(fèi)用可按有關(guān)規(guī)定扣除,。



 9,、 個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅和房改房上市交易所得收益有何區(qū)別？

 答：個(gè)人出售自有房屋取得所得時(shí)繳納的個(gè)人所得稅是指根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收的稅款,；適用比例稅率，稅率為20%,；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）,；應(yīng)納稅所得額＝出售價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用

 房改房上市交易所得收益是指在房改房出售時(shí)，賣(mài)方取得的凈收益按超額累進(jìn)比例向財(cái)政部門(mén)繳納的款項(xiàng),。



 10,、 符合減免稅條件的納稅人，繳納的納稅保證金如何退還,？

 答：個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí),，應(yīng)向杭州市財(cái)政局農(nóng)稅征收管理局提供新購(gòu)住房的契證原件、房屋所有權(quán)證復(fù)印件,、土地使用證復(fù)印件,、“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)聯(lián)”原件和征收機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證明材料（以上資料是復(fù)印件的均需核對(duì)原件）,，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。



 四,、舉例說(shuō)明

 1,、劉先生于2003年6月1日出售其自有的采荷新村