• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1998-01-06
• 【生效日期】1998-01-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則

行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則


 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為,，加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理,，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則,。



 第二條 中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān),、政黨組織（以上統(tǒng)稱行政單位）的財(cái)務(wù)活動(dòng)，適用本規(guī)則,。



 第三條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；厲行節(jié)約,，制止奢侈浪費(fèi),；量入為出，保證重點(diǎn),，兼顧一般；注重資金使用效益,。



 第四條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：

 （一）合理編制行政單位預(yù)算,，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項(xiàng)資金,，保障行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要,；（二）定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映行政單位預(yù)算執(zhí)行情況,，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析,；（三）建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,，對行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督,；（四）加強(qiáng)行政單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失,；（五）對行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo),、監(jiān)督；（六）加強(qiáng)對非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理,，實(shí)行內(nèi)部核算辦法,。



 第五條 行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,。

 行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),，配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行獨(dú)立核算,。人員編制少,、財(cái)務(wù)工作量小的單位，可以實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度。




 第二章 單位預(yù)算管理





 第六條 行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,。

 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,。



 第七條 按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次：

 （一）向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),，并對下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,，為主管預(yù)算單位；（二）向上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),，并對下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,，為二級(jí)預(yù)算單位；（三）向同級(jí)財(cái)政部門或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),，沒有下級(jí)撥款單位的行政單位,，為基層預(yù)算單位。



 第八條 各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次報(bào)領(lǐng),、核撥經(jīng)費(fèi),，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級(jí)財(cái)政部門或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)告,。



 第九條 財(cái)政部門對行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理,，定額、定項(xiàng)撥款,，超支不補(bǔ),，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。



 第十條 行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理,，統(tǒng)籌安排使用,。

 行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出不足和必要的專項(xiàng)支出。



 第十一條 行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批：

 （一）行政單位根據(jù)年度工作計(jì)劃和收支增減因素,，提出收支概算,，逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；（二）財(cái)政部門參照行政單位提出的收支概算,，審核分配單位預(yù)算指標(biāo),；（三）行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算，并逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門,；（四）財(cái)政部門正式批復(fù)行政單位預(yù)算,。



 第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則,，合理安排各項(xiàng)資金,，不得超預(yù)算安排支出。

 行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中,，財(cái)政部門核定的財(cái)政預(yù)算撥款收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入,，原則上不予調(diào)整,。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級(jí)報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門審批,。非撥款收入部分發(fā)生變化,，需要相應(yīng)調(diào)整支出的，由行政單位自行調(diào)整并報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門備案,，主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門批復(fù)決算時(shí)審核確認(rèn),。




 第三章 收入管理





 第十三條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入,、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入,。

 財(cái)政預(yù)算撥款收入，是指財(cái)政部門核撥給行政單位的財(cái)政預(yù)算資金,。

 預(yù)算外資金收入,，是指財(cái)政部門從財(cái)政專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計(jì)劃使用，不上繳財(cái)政專戶的少量預(yù)算外資金,。

 其他收入,，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入,。

 行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理,。



 第十四條 行政單位各項(xiàng)收入的取得，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定,，及時(shí)入賬，并按照財(cái)務(wù)管理的要求,，分項(xiàng)如實(shí)填報(bào),。



 第十五條 行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算的罰沒收入、行政性收費(fèi)收入和基金,，以及應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,，不屬于行政單位的收入，必須及時(shí)足額上繳,。




 第四章 支出管理





 第十六條 支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi),。



 第十七條 行政單位支出，包括經(jīng)常性支出,、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出,。

 經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出,。

 專項(xiàng)支出,，是指行政單位為完成專項(xiàng)或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

 自籌基本建設(shè)支出,，是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出,。

 本條第二款,、第三款支出，分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目,。



 第十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立,、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理,，防止多頭審批和無計(jì)劃開支,。重大支出項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)集體討論決定,。各項(xiàng)資金的安排使用情況,，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求分別反映。



 第十九條 行政單位的支出,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn),，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大,、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制,。

 行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn),。



 第二十條 行政單位的專項(xiàng)支出,，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門報(bào)送專項(xiàng)支出情況表和文字報(bào)告,，接受有關(guān)部門的檢查,、監(jiān)督。



 第二十一條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出,。確需安排支出的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金,，納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,。




 第五章 結(jié)余管理





 第二十二條 結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。



 第二十三條 行政單位結(jié)余不提取基金,，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,；其中，已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余,，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門批準(zhǔn)后,，方可使用。




 第六章 資產(chǎn)管理





 第二十四條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的,、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。



 第二十五條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金,、銀行存款,、庫存材料、暫付款等,。



 第二十六條 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),，包括房屋及建筑物,、一般設(shè)備、專用設(shè)備,、文物和陳列品,、圖書、其他固定資產(chǎn),。

 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn),。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理,。



 第二十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立,、健全資產(chǎn)管理制度，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬,、核算,，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理,。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)部門,、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),，保證賬賬相符，賬實(shí)相符,。年度終了,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。



 第二十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶,。

 行政單位開設(shè)銀行存款賬戶,，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門審批。



 第二十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模,，并及時(shí)進(jìn)行清理,，不得長期掛賬。



 第三十條 行政單位所需的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能,，根據(jù)合理,、節(jié)約、有效的原則,，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配置,。



 第三十一條 行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬,；減少時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理,。

 行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,。



 第三十二條 行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入,，應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造,。




 第七章 應(yīng)繳款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)的管理





 第三十三條 應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金等款項(xiàng)，包括按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰沒收入,、行政性收費(fèi),、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。



 第三十四條 行政單位取得罰沒收入,、行政性收費(fèi),、基金等收入，應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù),。

 行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國庫或者同級(jí)財(cái)政專戶,，不得挪用,、截留或者坐支。



 第三十五條 暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收,、代管等待結(jié)算的款項(xiàng),。



 第三十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng),；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理,、結(jié)算，不得長期掛賬,。


 第八章 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理





 第三十七條 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理,，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行,。

 劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn),，編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供資產(chǎn)目錄以及往來款項(xiàng)清單,，提出資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和往來款項(xiàng)的處理意見,，辦理國有資產(chǎn)的移交,、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù),，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題,。



 第三十八條 劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報(bào)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：

 （一）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位,，其資產(chǎn)無償移交,，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo),。（二）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位,，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價(jià)后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國家資本金,。（三）撤銷的行政單位,，其全部資產(chǎn)由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。（四）合并的行政單位,，其全部資產(chǎn)移交新組建單位,；合并后多余的資產(chǎn)，由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理,。




 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析





 第三十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件,。



 第四十條 行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書,。



 第四十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、收入支出總表、支出明細(xì)表,、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表,、專項(xiàng)支出情況表等有關(guān)附表。

 財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入,、支出,、結(jié)余、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況,，說明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng),，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對存在的問題提出改進(jìn)意見等,。



 第四十二條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平,、人員增減,、固定資產(chǎn)利用等。

 財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長率,、人均開支水平,、專項(xiàng)支出占總支出比重,、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車比例等,。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn),，增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。



 第四十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件,，真實(shí),、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,，并按照規(guī)定報(bào)送財(cái)政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門,。




 第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督





 第四十四條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核,、檢查的行為,。



 第四十五條 行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

 （一）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性進(jìn)行審核、檢查,；（二）對各項(xiàng)收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核,、檢查；（三）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促,；（四）對違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查糾正,。



 第四十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,。




 第十一章 附則



 第四十七條 行政單位的基本建設(shè)投資,、外事經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理,，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理,。



 第四十八條 列為行政編制并接受財(cái)政撥款的社會(huì)團(tuán)體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照本規(guī)則執(zhí)行,。

 行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè),、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則,。



 第四十九條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行,。



 中華人民共和國財(cái)政部

 1998年1月6日