發(fā)布日期：2016-10-9        

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司承辦城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)（以下簡稱大病保險(xiǎn)）財(cái)務(wù)管理工作,，確保大病保險(xiǎn)資金安全，根據(jù)《保險(xiǎn)法》,、《會計(jì)法》,、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的意見》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等制定本辦法,。

第二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則,，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，完整,、真實(shí),、準(zhǔn)確地記錄,、報(bào)告大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。

第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對大病保險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算,，單獨(dú)識別和匯總相關(guān)的保費(fèi)收入,、賠付支出,、費(fèi)用支出等損益項(xiàng)目,，反映每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目的經(jīng)營結(jié)果。

第二章 資金管理

第四條 保險(xiǎn)公司大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金管理的總體原則是收支分離,、安全高效,。

第五條 保險(xiǎn)公司經(jīng)營大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循“收支兩條線”的原則,，設(shè)立獨(dú)立的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶,，嚴(yán)格按照賬戶用途和類型劃撥和使用資金。

大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬戶不得用于大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之外的其它用途,。

第六條 保險(xiǎn)公司開設(shè)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬戶應(yīng)由總公司審批,。

保險(xiǎn)公司原則上應(yīng)在省級或地市級公司開設(shè)獨(dú)立的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，當(dāng)?shù)卣碛幸蟮某狻?nbsp;

第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照收付費(fèi)管理相關(guān)要求,，實(shí)行大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非現(xiàn)金給付,，確保大病保險(xiǎn)資金安全。

第八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立大病保險(xiǎn)保費(fèi)收入上劃和賠款支出下?lián)軝C(jī)制,，確保大病保險(xiǎn)資金的安全,，提高大病保險(xiǎn)資金運(yùn)用效率。

第九條 大病保險(xiǎn)項(xiàng)目可按實(shí)際現(xiàn)金流量結(jié)余為基礎(chǔ)分?jǐn)偼顿Y收益,，但應(yīng)留足備付金確保及時(shí)進(jìn)行理賠服務(wù),。

第三章 會計(jì)核算

第十條 保險(xiǎn)公司在大病合同初始確認(rèn)日，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試,，判斷是否承擔(dān)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn),，進(jìn)而在會計(jì)處理上確定屬于受托管理合同還是保險(xiǎn)合同。

第一節(jié) 受托管理合同的會計(jì)處理

第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同的實(shí)質(zhì)判斷合同性質(zhì),，無論合同是否設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制,，若保險(xiǎn)公司不承擔(dān)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照受托管理合同進(jìn)行核算,。

第十二條 保險(xiǎn)公司對受托管理合同進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),，應(yīng)按照資金來源確認(rèn)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng),。

第十三條 保險(xiǎn)公司原則上不得為受托管理合同墊付資金,。對于特殊情況下發(fā)生墊付資金的，應(yīng)將墊付金額計(jì)入“其他應(yīng)收款”,。實(shí)際收到大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金時(shí),，相應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”,。

第十四條 保險(xiǎn)公司取得的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)受托管理資金應(yīng)當(dāng)計(jì)入代理業(yè)務(wù)負(fù)債，從受托管理資金支付相關(guān)給付應(yīng)當(dāng)沖減代理業(yè)務(wù)負(fù)債,。

第十五條 受托管理合同約定受托管理資金產(chǎn)生的利息收入全部歸屬于受托管理資金的,，該利息收入應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入代理業(yè)務(wù)負(fù)債。受托管理合同單獨(dú)約定了保險(xiǎn)公司應(yīng)支付受托管理資金結(jié)算利率的,，產(chǎn)生的結(jié)算利息支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出,。

第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照合同約定的管理費(fèi)金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)增加保險(xiǎn)公司的其他應(yīng)收款,。實(shí)際收到管理費(fèi)時(shí),，相應(yīng)沖減其他應(yīng)收款。

若管理費(fèi)約定不明確的,，保險(xiǎn)公司應(yīng)按合理方法予以確認(rèn),，最高不得超過約定費(fèi)用率及利潤率上限。

第十七條 保險(xiǎn)公司與投保人協(xié)商設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制的,，實(shí)際收到的投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)基金,，或?qū)嶋H向投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)調(diào)節(jié)基金，也應(yīng)計(jì)入本期代理業(yè)務(wù)負(fù)債,。

第二節(jié) 保險(xiǎn)合同的會計(jì)處理

第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)每年與投保人協(xié)商厘定保險(xiǎn)費(fèi)率,，并按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則予以合理確認(rèn)。對于尚未收到保費(fèi)資金的部分,，確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi),。

第十九條 大病保險(xiǎn)合同約定考核保費(fèi)的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則判斷是否應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期保費(fèi)收入,。最終確定金額與估計(jì)金額的差異,，應(yīng)當(dāng)記入確定期間的保費(fèi)收入。

第二十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定對風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制進(jìn)行會計(jì)處理,，如需返還保費(fèi),，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期保費(fèi)收入；如可收取追加保費(fèi),，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期保費(fèi)收入,。保險(xiǎn)公司至少應(yīng)在年末對應(yīng)收取或應(yīng)返還的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)基金進(jìn)行預(yù)估，并及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng),。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在保費(fèi)收入科目下設(shè)立“大病保險(xiǎn)超額結(jié)余返還”,、“大病保險(xiǎn)虧損補(bǔ)貼”等明細(xì)科目核算大病保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)支出與收入。

第二十一條 大病保險(xiǎn)合同不得提取長期險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,。

第二十二條 對保險(xiǎn)期間為自然年度的大病保險(xiǎn)合同,，保險(xiǎn)公司年末不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

第二十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)在報(bào)告期末對未了賠付責(zé)任計(jì)提已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金,、已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金,。評估準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)充分考慮大病保險(xiǎn)項(xiàng)目的個(gè)性化特征,，同時(shí)結(jié)合與政府約定的理賠規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。

第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按保監(jiān)會要求對未決賠款準(zhǔn)備金定期進(jìn)行回溯檢驗(yàn),。通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異,，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的合理性,，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計(jì)期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正,。保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金提取出現(xiàn)重大偏差的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任,。

第四章 費(fèi)用管理

第二十五條 大病保險(xiǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用按照費(fèi)用屬性分為專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用,。

第二十六條 專屬費(fèi)用是指專門為大病保險(xiǎn)發(fā)生的,，能夠直接歸屬為大病保險(xiǎn)的費(fèi)用,，主要包括：大病保險(xiǎn)專職工作人員的相關(guān)費(fèi)用、大病專用資產(chǎn)折舊,、租賃費(fèi)等,；專門為大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的會議、差旅,、培訓(xùn)等日常經(jīng)營費(fèi)用,；大病保險(xiǎn)專用信息系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)費(fèi)用等。

第二十七條 共同費(fèi)用是指與大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接相關(guān),，但不能全部歸屬于大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用,。共同費(fèi)用的類型主要包括：兼職大病保險(xiǎn)工作人員的薪酬及福利；資產(chǎn)占用費(fèi)含辦公職場租賃及相關(guān)費(fèi)用,、車輛及電子設(shè)備耗材等相關(guān)費(fèi)用,；大病保險(xiǎn)相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)費(fèi)用等。

第二十八條 大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期使用年限計(jì)提折舊或攤銷,，不得一次性計(jì)入當(dāng)期損益,。

第二十九條 保險(xiǎn)公司總公司及省級機(jī)構(gòu)高管人員薪酬福利等不得納入專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用。

第三十條 承辦大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司不得以任何形式向任何單位或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金等,；不得給予或者承諾給予合同約定以外的回扣或者其他利益,。

第三十一條 大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和禮品費(fèi)用。

第五章 報(bào)表報(bào)送和監(jiān)督檢查

第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi),，向保監(jiān)會報(bào)告大病保險(xiǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)營結(jié)果,，包括大病保險(xiǎn)利潤表、費(fèi)用明細(xì)表等,。

保險(xiǎn)公司省級分公司應(yīng)在每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目保單年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi),，向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報(bào)告項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況。

第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立大病保險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制,，每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)在協(xié)議期內(nèi)至少進(jìn)行一次專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查,。

第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)積極配合政府相關(guān)部門對大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查,。

第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按政府相關(guān)部門要求,向社會公布大病保險(xiǎn)實(shí)際運(yùn)行情況，以供社會監(jiān)督,。

第三十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照會計(jì)和檔案法規(guī)建立和完善大病保險(xiǎn)各項(xiàng)資料的歸檔制度,，完整留存大病保險(xiǎn)經(jīng)營管理各項(xiàng)核算憑證、賬冊,、報(bào)表,。

第六章 附 則

第三十七條 本辦法由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行,，實(shí)施期限暫定為3年,。