一,、公司概況

公司名稱：深圳市拓日新能源科技股份有限公司

證券代碼：002218

公司簡(jiǎn)稱：拓日新能

發(fā)行數(shù)量（萬股）：4000

發(fā)行價(jià)格（元）：10.79

發(fā)行市盈率（倍）：29.97

保薦人：國(guó)信證券有限責(zé)任公司

律師：國(guó)浩律師集團(tuán)（深圳）事務(wù)所

會(huì)計(jì)師：深圳大華天誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

核準(zhǔn)日期：2008-01-24

二、上市問題

1,、主體資格問題,，無形資產(chǎn)出資比例超過規(guī)定上限；

2,、稅務(wù)問題,，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)的所得稅；

3,、獨(dú)立性問題,，租賃無產(chǎn)權(quán)證的廠房,。

三,、案例分析

1、主體資格問題,，無形資產(chǎn)出資比例超過規(guī)定上限

2002年8月15日,，深圳市拓日電子科技有限公司注冊(cè)登記成立，注冊(cè)資本為人民幣268萬元,，法人股東京和鑫以現(xiàn)金人民幣100萬元作為出資,，自然人股東陳五奎以其持有的太陽能多功能充電器、太陽能移動(dòng)電話充電器,、太陽能汽車蓄電池維護(hù)器和手提式太陽能發(fā)電機(jī)四項(xiàng)專有技術(shù)作價(jià)168萬元出資入股,。

陳五奎用于出資的四項(xiàng)專有技術(shù)均系其個(gè)人所有的外觀設(shè)計(jì)專利，不存在權(quán)屬糾紛,。陳五奎在過往的工作實(shí)踐中接觸過化工,、磁材、橡膠,、機(jī)械,、電真空等專業(yè)學(xué)科，對(duì)跨行業(yè)技術(shù)銜接,、多學(xué)科綜合分析有比較豐富的經(jīng)驗(yàn),。1998年6月陳五奎調(diào)任深圳宇康太陽能有限公司臨時(shí)負(fù)責(zé)人，該公司系1988年引進(jìn)美國(guó)克羅納有限公司太陽能生產(chǎn)線成立的合資公司,，因?yàn)樵O(shè)備,、工藝、市場(chǎng)等諸多原因,，公司連續(xù)多年虧損,，1998年11月停止?fàn)I業(yè)并成立了清理小組處理廠房、舊設(shè)備和變電站,。1999年1月,，陳五奎配偶李粉莉投資的深圳市瑞磁微電機(jī)配件有限公司以25萬元人民幣的價(jià)格受讓了深圳宇康太陽能有限公司抵債給深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)發(fā)展（集團(tuán)）公司的舊太陽能生產(chǎn)設(shè)備,，陳五奎便投身于太陽能生產(chǎn)設(shè)備的構(gòu)造、研究及解剖,，并對(duì)購買的廢舊設(shè)備進(jìn)行填平補(bǔ)漏,、修繕和改造，不斷進(jìn)行太陽能電池片的生產(chǎn)試驗(yàn)并取得成功,。此后,，陳五奎密切跟蹤了解國(guó)際太陽能電池最新技術(shù)突破和市場(chǎng)需求，并自行設(shè)計(jì),、申請(qǐng)了四項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利,，這四項(xiàng)專有技術(shù)的基本情況如下表：

上述四項(xiàng)專有技術(shù)經(jīng)深圳市科學(xué)技術(shù)局深科高認(rèn)字2002第036號(hào)《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》認(rèn)定該四項(xiàng)技術(shù)成果是高新技術(shù)，并經(jīng)深圳市中衡信資產(chǎn)評(píng)估有限公司深衡評(píng)（2002）039號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》評(píng)估價(jià)值為169萬元人民幣,。2002年8月1日,，京和鑫與陳五奎簽署《協(xié)議書》，同意陳五奎投資入股的四項(xiàng)專有技術(shù)作價(jià)168萬元,，同日,，陳五奎和京和鑫出具《承諾函》，同意股東陳五奎以技術(shù)成果作價(jià)出資,，出資比例占注冊(cè)資本的62.69%,，全體股東同意對(duì)公司注冊(cè)資本內(nèi)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；全體股東同意對(duì)高新技術(shù)作價(jià)出資共同提供擔(dān)保,。上述出資情況經(jīng)深圳市永明會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司深永驗(yàn)字（2002）0412號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告書》驗(yàn)證,，各股東出資額及持股比例如下：

本公司設(shè)立之初，自然人股東陳五奎以四項(xiàng)專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資,，占注冊(cè)資本的62.69%,，超過1993年12月29日頒布的《公司法》第二十四條第二款“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%”的規(guī)定,，但是根據(jù)深府辦[2001]82號(hào)文《深圳市工商行政管理局關(guān)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展若干注冊(cè)問題的暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定,，不再限制高新技術(shù)成果作價(jià)出資的比例，其出資比例占注冊(cè)資本的比例由出資各方協(xié)議約定,，高新技術(shù)成果出資的比例超過注冊(cè)資本35%的,，全體股東應(yīng)當(dāng)共同出具承擔(dān)企業(yè)債權(quán)債務(wù)連帶責(zé)任的書面承諾。為此,，公司股東陳五奎和京和鑫在公司設(shè)立時(shí)已共同簽署承諾書,，同意對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

發(fā)行人律師認(rèn)為,，深圳市拓日電子科技有限公司設(shè)立時(shí)無形資產(chǎn)出資超過注冊(cè)資本20%系根據(jù)深圳市人民政府當(dāng)時(shí)生效的規(guī)范性文件設(shè)立,，不完全符合其時(shí)生效的《公司法》的規(guī)定；在整體變更為股份有限公司時(shí)無形資產(chǎn)占發(fā)行人注冊(cè)資本的比例已低于20%,，不會(huì)實(shí)質(zhì)性地?fù)p害深圳市拓日電子科技有限公司利益相關(guān)方的權(quán)利及/或權(quán)益,，亦不會(huì)實(shí)質(zhì)性地?fù)p害發(fā)行人利益相關(guān)方的權(quán)利及/或權(quán)益,，不會(huì)構(gòu)成本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性障礙。

2,、稅務(wù)問題,，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)的所得稅

本公司在2004年未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)，陳五奎將其應(yīng)分得利潤(rùn)人民幣3,021,658元贈(zèng)予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本,，京和鑫將其應(yīng)分得利潤(rùn)中的348,342元贈(zèng)予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本,；2006年未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)，陳五奎將其應(yīng)分配利潤(rùn)中的186萬元贈(zèng)予京和鑫轉(zhuǎn)增資本,、445萬元贈(zèng)予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本,。

2008年1月11日，陳五奎就上述兩次利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)事宜向深圳市南山地方稅務(wù)局補(bǔ)繳個(gè)人所得稅人民幣1866331.60元,，具體明細(xì)如下：

2008年1月11日,，深圳市南山區(qū)地方稅務(wù)局出具了書面意見,，證明“深圳市拓日新能源科技股份有限公司于2008年1月11日對(duì)陳五奎2004年的紅利3,021,658元、2006年的紅利6,310,000元補(bǔ)交了個(gè)人所得稅1,866,331.60元”,。為防范和化解發(fā)行人被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn),，陳五奎于2008年1月13日作出承諾：“如有關(guān)部門就上述事項(xiàng)要求發(fā)行人承擔(dān)法律責(zé)任，本人愿意代發(fā)行人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任并對(duì)發(fā)行人因此受到的損失給予補(bǔ)償”,。

京和鑫作為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)稅收會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，本公司不負(fù)有扣繳義務(wù),。2008年1月13日,，和瑞源（前身為京和鑫）作出承諾，“如有關(guān)部門就上述事項(xiàng)要求本公司補(bǔ)交稅款或承擔(dān)法律責(zé)任,，本公司愿意按照有關(guān)部門的要求補(bǔ)繳稅款或承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。”發(fā)行人律師認(rèn)為,，陳五奎已補(bǔ)繳應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款并承諾承擔(dān)發(fā)行人延遲履行扣繳義務(wù)所產(chǎn)生的所有法律責(zé)任,，應(yīng)不會(huì)構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性障礙。

3,、獨(dú)立性問題,，租賃無產(chǎn)權(quán)證的廠房

資產(chǎn)獨(dú)立是獨(dú)立性中比較重要的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，受到證監(jiān)會(huì)的特別關(guān)注,。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，與擬上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的資產(chǎn),，均應(yīng)納入上市公司的體系之內(nèi)，且該等權(quán)屬應(yīng)當(dāng)完整,。對(duì)于擬上市公司自有或租賃的土地房產(chǎn),，同樣應(yīng)當(dāng)具有完整的權(quán)利屬性。此類不動(dòng)產(chǎn)通常直接影響擬上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，如出現(xiàn)無法取得產(chǎn)權(quán)證書或權(quán)屬不明等瑕疵,，應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行解決，解決思路主要如下：

1,、由擬上市公司或出租方向相關(guān)主管部門提出申請(qǐng),，請(qǐng)求辦理相關(guān)土地或房屋的產(chǎn)權(quán)證書；

2,、請(qǐng)土地或房屋主管部門出具證明,，確認(rèn)出租方合法擁有相關(guān)土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)，或相關(guān)房屋未被列入拆遷范圍,，且擬上市公司不存在違法行為,；

3、由控股股東或?qū)嶋H控制人出具承諾,，承擔(dān)該權(quán)屬瑕疵可能帶來的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),；

4、擬上市公司積極尋找可替代且權(quán)屬完整的土地或房屋,，并進(jìn)行租賃或購買,，以應(yīng)對(duì)該土地或房屋因權(quán)利瑕疵被收回或拆遷的風(fēng)險(xiǎn)；

5,、將權(quán)屬瑕疵的情況及上述應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行詳細(xì)披露,，并作出充分解釋。