一,、上市歷程

（一）公司概況

1,、公司全稱：山西天能科技股份有限公司；

2、股票代碼：（未能上市）,；

3,、注冊地址：太原高新區(qū)總部大街12號；

4,、法定代表人：秦海濱,；

5、注冊資本(萬元)：11100,；

6,、主營業(yè)務(wù)：半導(dǎo)體材料、多晶硅,、單晶硅,、電子產(chǎn)品、電池片,、電池組件,、太陽能燈具的研發(fā)；半導(dǎo)體材料,、電子產(chǎn)品,、電池組件、太陽能燈具的批發(fā)零售,；進(jìn)出口貿(mào)易,；城市道路照明工程（憑資質(zhì)證經(jīng)營）；光伏產(chǎn)品設(shè)施安裝工程,；切割線,、石英制品、化工原料（ 不含危險品）的銷售,。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）；

 7,、上市時間：（未能上市）,；

8、招股時間：（未能招股）,；

9,、保薦機(jī)構(gòu)：民生證券股份有限公司；

10,、上市審計(jì)機(jī)構(gòu)：大信會計(jì)師事務(wù)所,；

11、發(fā)行人律師：北京君澤君律師事務(wù)所,。

（二）上市里程碑

（1）2010年12月13日整體變更設(shè)立為股份公司,；

（2）2011年3月31日，向證監(jiān)會提交IPO申請；

（3）2012年2月1日進(jìn)行招股說明書預(yù)披露,；

（4）在媒體提出質(zhì)疑后,，天能科技于2012年4月撤回發(fā)行上市申請；

（5）2012年8月21日,，證監(jiān)會對大信會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱大信所）進(jìn)行現(xiàn)場檢查,，期間發(fā)現(xiàn)天能科技涉嫌財(cái)務(wù)造假；

（6）2012年9月21日,，證監(jiān)會對天能科技和大信所涉嫌違法違規(guī)立案稽查,。后續(xù)分別對民生證券、君澤君律所立案稽查,；

（7）2013年5月31日,，證監(jiān)會通報對天能科技查處結(jié)果，擬對其進(jìn)行行政處罰（已進(jìn)入行政處罰事先告知階段,。下一步,，證監(jiān)會將依照法定程序，作出正式處罰決定）,。

二,、違規(guī)具體情況

1、公司的凈利與經(jīng)營性現(xiàn)金流不匹配

根據(jù)招股說明書,，從2008年開始到2011年第三季度,，利潤總額分別為1092.71萬元、2404.21萬元,、4051.43萬元、7173.58萬元,，凈利潤分別為893.76萬元,、2089.51萬元、3227.13萬元,、6249.05萬元,，總計(jì)12459.45萬元。與此相對應(yīng)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流,，分別為8536.87萬元,、-111.69萬元、4212.91萬元,、-906.30萬元,，總計(jì)11731.39萬元。在凈利大幅增長的過程中,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流無法與之匹配,。

2、招股書2011年1至9月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假

天能科技在提交的招股說明書預(yù)披露稿中稱2011年1月至9月營業(yè)收入為57,285萬元，利潤總額為7173.6萬元,。經(jīng)查：

（1）天能科技2011年前三季度單晶硅片主材單位成本為3.02元/瓦,，而同期單晶硅總產(chǎn)量為7920萬瓦，由此計(jì)算出2011年前三季度單晶硅產(chǎn)品消耗主材共計(jì)23918.4萬元,。根據(jù)招股說明書“報告期內(nèi)發(fā)行人前五大供應(yīng)商”部分的信息披露,，多晶硅料在2011年前三季度前五名供應(yīng)商采購額合計(jì)13892.82萬元，占多晶硅料總采購額的81.17%,，由此計(jì)算當(dāng)期多晶硅料總采購額為17115.71萬元,。同時，單晶硅棒當(dāng)期總采購額為722.7萬元,，則兩項(xiàng)主材總采購金額為17838.41萬元,，相比成本消耗金額23918.4萬元少了6079.99萬元。這意味著在2011年前三季度多晶硅,、單晶硅棒的主要原材料處于凈消耗狀態(tài),，這將導(dǎo)致存貨-原材料科目余額的同比下降。

（2）虛增收入（提前確認(rèn)收入）,，天能科技通過偽造作為入賬憑據(jù)的工程結(jié)算書和虛構(gòu)銷售回款等,，在應(yīng)縣道路亮化工程、金沙植物園太陽能照明工程,、和諧小區(qū)太陽能照明工程三個項(xiàng)目的財(cái)務(wù)賬冊中有虛假記載,，虛增財(cái)務(wù)報告收入8564萬元，虛增利潤合計(jì)3815萬元,，占當(dāng)期利潤總額的53.18%,。銷售回款近1.2億元均來源于董事長秦海濱控制的四家公司，轉(zhuǎn)款事宜具體由董事長助理劉俊奕策劃,、董事會秘書曾堅(jiān)強(qiáng)參與組織實(shí)施,。具體如下：①“金沙植物園第二期所需光伏項(xiàng)目”，該工程的招標(biāo)時間是2011年10月,，然而,，天能科技卻在2011年9月末將該工程的收入予以了確認(rèn)；②“朔州和諧小區(qū)亮化工程”,，該工程的招標(biāo)結(jié)束日為2011年4季度,，然而，天能科技卻已經(jīng)在2011年9月末將該工程收入予以了確認(rèn),；③“應(yīng)縣道路亮化工程”,，該工程招標(biāo)開始和結(jié)束的時間均為2011年12月，但是,，天能科技早在2011年9月末就確認(rèn)了收入,。

三,、處罰結(jié)果

2013年5月31日，中國證監(jiān)會通報了對天能科技及相關(guān)中介涉嫌違法違規(guī)案件情況,。

1,、行為定性

天能科技虛增2011年1月至9月財(cái)務(wù)報告收入和利潤的行為違反了《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。秦海濱為天能科技的董事長,、實(shí)際控制人,，曾堅(jiān)強(qiáng)作為天能科技董秘并在發(fā)行上市過程中實(shí)施了部分造假行為，劉俊奕實(shí)際履行天能科技的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作,，陳守法作為天能科技財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)直接對天能科技財(cái)務(wù)報告造假行為負(fù)責(zé),，上述4人為直接負(fù)責(zé)的主管人員。張德利,、張紅超,、任小軍、陳涌海,、劉正,、鄭慶華、王永平,、張新梅,、高文新、張志成在相關(guān)報告上簽字,，為其他直接責(zé)任人員,。

2、對上市公司及相關(guān)單位,、個人處罰結(jié)果：

（1）對上市公司,、董監(jiān)高的處罰結(jié)果

根據(jù)《證券法》第193條、第233條[6]和《證券市場禁入規(guī)定》第3條,、第5條[7]的規(guī)定,，的相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會擬處罰如下：

①對天能科技給予警告,，并處以60萬元的罰款；（頂格處罰）

②對秦海濱,、曾堅(jiān)強(qiáng),、劉俊奕和陳守法給予警告，分別處以30萬元罰款,，并對秦海濱,、曾堅(jiān)強(qiáng)、劉俊奕采取終身證券市場禁入措施,；（除陳守法外其他三人頂格處罰）

③對任小軍,、張德利,、張紅超、陳涌海,、劉正,、鄭慶華、王永平,、張新梅,、高文新、張志成給予警告,，并分別處以10萬元罰款,；（法定罰上限：30萬元，終身市場禁入）

（2）保薦機(jī)構(gòu)民生證券：

①民生證券在天能科技IPO項(xiàng)目工作中,，未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)谋M職調(diào)查工作程序,，沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，出具了含有虛假內(nèi)容的發(fā)行保薦書及核查報告,，違反《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定,，民生證券及相關(guān)責(zé)任人員的行為構(gòu)成了《證券法》第192條[8]和第233條所述情形。

②警告：對民生證券給予警告,。

③沒一罰二：沒收民生證券從事該業(yè)務(wù)的收入100萬元,，并處以200萬元罰款。（法定罰上限：沒一罰五）

④公開譴責(zé),、限期6個月責(zé)令整改：對民生證券責(zé)令改正并實(shí)施公開譴責(zé)的監(jiān)管措施,，限其在6個月內(nèi)對內(nèi)部控制制度、盡職調(diào)查制度等方面存在的問題進(jìn)行整改,，整改完成后向監(jiān)管部門提交書面報告,，監(jiān)管部門將檢查驗(yàn)收（法定罰上限：撤銷保薦資格）

⑤保代處罰被撤銷資格并終身禁入：對保薦代表人鄧德兵、劉小群給予警告,，并分別處以15萬元罰款,，同時分別采取終身證券市場禁入措施。（法定罰上限：30萬元,，撤銷從業(yè)資格）：

（3）審計(jì)師大信會計(jì)師事務(wù)所：

①大信所在天能科技IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中,，沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，在未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告,，違反了《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定,，構(gòu)成《證券法》第223條[9]、233條所述情形,。

②沒一罰二：沒收大信所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元,，并處以120萬元罰款；（法定罰上限：沒一罰五）

③責(zé)令改正：對大信所責(zé)令改正,。（法定罰上限：撤銷證券服務(wù)資格）

④簽字會計(jì)師處罰：給予簽字會計(jì)師胡小黑警告,，并處以10萬元罰款,，采取終身證券市場禁入措施；4,、給予簽字會計(jì)師吳國民警告,，并處以5萬元罰款，采取終身證券市場禁入措施（法定罰上限：10萬罰款,，終身禁入）

（4）律師君澤君律師事務(wù)所

①澤君律所未能按要求對天能科技銷售合同進(jìn)行審查和風(fēng)險提示,未對發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)明確發(fā)表結(jié)論性意見,，出具了重大遺漏的法律意見書和律師工作報告，違反了《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定,，構(gòu)成《證券法》第223條所述情形

②沒一罰二：沒收君澤君律所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元,，并處以120萬元罰款；（法定罰上限：沒一罰五）

③簽字律師處罰：給予簽字律師許迪,、王祺警告,，并分別處以5萬元罰款（法定罰上限：罰款10萬，終身禁入）