一、定義

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力,，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅,，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

這一概念包括五個(gè)方面要點(diǎn)：第一,，國(guó)際稅收是一種稅收活動(dòng),；第二，國(guó)際稅收是指一系列的稅收活動(dòng),；第三,，國(guó)際稅收是指由于對(duì)跨國(guó)納稅人征稅而引起的一系列稅收活動(dòng),；第四，國(guó)際稅收是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家或地區(qū)財(cái)權(quán)利益的稅收活動(dòng),；第五,，國(guó)際稅收體現(xiàn)的是涉及主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

二,、特征

稅收作為分配范疇,，其基本概念是：稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力，按照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行無(wú)償分配,，以取得財(cái)政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國(guó)家為主體的特定分配關(guān)系,。

從上述概念,，可以概括出國(guó)家稅收的基本特征：

第一、稅收是以國(guó)家為主體的一種特殊分配,。該特征說(shuō)明的是稅收與國(guó)家的本質(zhì)關(guān)系,。稅收不可能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在，稅收是隨著國(guó)家政權(quán)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的,，國(guó)家是征稅的主體,；稅收是為了維持國(guó)家政權(quán)的需要而進(jìn)行的分配，國(guó)家不存在,，稅收就無(wú)存在的必要,。

第二、稅收是以政治權(quán)力為后盾所進(jìn)行的特殊分配,。該特征說(shuō)明的是稅收征收以政治權(quán)力為依據(jù),。

第三、稅收是在一個(gè)國(guó)家政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的征納關(guān)系,。該特征說(shuō)明國(guó)家稅收的征稅范圍,。稅收的分配主體既然是國(guó)家，所依據(jù)的是政治權(quán)力,，而政治權(quán)力總是具體國(guó)家的政治權(quán)力。一國(guó)政府不可能超越自己的政治權(quán)力管轄范圍去向別國(guó)政府管轄下的納稅人進(jìn)行征稅,，因此,，一國(guó)政治權(quán)力行使范圍只能局限于本國(guó)的管轄范圍，即本國(guó)的國(guó)民和本國(guó)國(guó)土,，憑借這種政治權(quán)力所發(fā)生的稅收征納關(guān)系也就只能是一國(guó)政府同其管轄下的納稅人之間的征納關(guān)系,。

三、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的區(qū)別

第一,、國(guó)際稅收作為稅收的一個(gè)分支,，它與國(guó)家稅收一樣,，都是國(guó)家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種分配。然而,，國(guó)際稅收與國(guó)家稅收是有區(qū)別的,，兩者不能等同。國(guó)家稅收是一國(guó)的政府憑借其政治權(quán)力對(duì)其所管轄范圍之內(nèi)的納稅人進(jìn)行的課征,。它沒(méi)有超越一個(gè)國(guó)家的疆界,。國(guó)際稅收是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府，對(duì)同一跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉征稅的結(jié)果,。一方面,，任何一個(gè)主權(quán)獨(dú)立國(guó)家，都不會(huì)屈從于其他國(guó)家政治權(quán)力,，接收他國(guó)的稅收管轄,；另一方面，世界上不存在一個(gè)在各國(guó)之上的超國(guó)家的政治權(quán)力,，能在國(guó)際范圍內(nèi)課征稅收,。從兩個(gè)國(guó)家政府來(lái)講，它們都是憑借各自的政治權(quán)力對(duì)同一跨國(guó)納稅人進(jìn)行征稅,，兩國(guó)政府重交叉征稅的結(jié)果形成了國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系,。所以，國(guó)際稅收不能脫胎國(guó)家政治權(quán)力而單獨(dú)存在,，只能在各國(guó)政治權(quán)力機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)下進(jìn)行課征,。

第二、國(guó)際稅收仍然具有稅收的諸要素,，但其納稅人應(yīng)是從事跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，其征稅對(duì)象主要是跨國(guó)所得和一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。其所涉及的跨國(guó)所得是指有關(guān)國(guó)家政府之間重疊交叉征稅的所得,，范圍比較廣泛,。這不僅明確了國(guó)際稅收是有特定范圍的，而且把國(guó)際稅收同國(guó)家稅收區(qū)別開(kāi)來(lái),。

第三,、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)仍然是一種分配關(guān)系，但它不能等同于國(guó)家稅收這種分配關(guān)系,，而是涉及到國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系,。國(guó)際稅收涉及的納稅人是跨國(guó)的納稅人，跨國(guó)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)跨出國(guó)界,，并負(fù)有對(duì)有關(guān)國(guó)家政府的納稅義務(wù),，才使相關(guān)國(guó)家之間發(fā)生稅收分配方面的國(guó)際關(guān)系。這種國(guó)家之間的稅收關(guān)系所引起的國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系，不可能由一國(guó)政府單獨(dú)來(lái)解決,，必須由有關(guān)國(guó)家通過(guò)談判,、協(xié)商，制定有關(guān)國(guó)際稅收的協(xié)定條約來(lái)解決,。