• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅后[1998]182號
• 【發(fā)布日期】1998-10-20
• 【生效日期】1998-10-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
 
（1998年10月20日國稅后〔1998〕182號）

 第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，提高匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》,、《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》和《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下分別簡稱《條例》,、《細(xì)則》和《
征管法》）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 第二條 企業(yè)所得稅的納稅人,，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起,，都應(yīng)按照《條例》,、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。



 第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳,，由納稅人自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額,，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額,，并填寫納稅申報表,，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，辦理結(jié)清稅款手續(xù),。



 第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ),，以稅收法規(guī)為依據(jù),。



 第五條 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時審核、審批,。所有需審核、審批的事項原則上均應(yīng)在年度納稅申報之前辦理完畢,。



 第六條 每一納稅年度,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況,、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員情況,，對匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署。



 第七條 在申報期內(nèi)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳,，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī),，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序,，提高納稅人的辦稅能力,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù),，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題,，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表,、證,、單、書,。



 第八條 納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利,、虧損、或處于減免稅期,，均應(yīng)按照《條例》,、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,。



 第九條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款,。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并,、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并,、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進(jìn)行匯算清繳,，并結(jié)清稅款,；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算,。



 第十條 納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表,、會計決算報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。



 第十一條 納稅人必須如實,、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表,，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任,。



 第十二條 對應(yīng)申報而未申報的納稅人,、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施,，杜絕企業(yè)所得稅申報的盲區(qū)或漏報戶,。



 第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報、拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照《
征管法》的有關(guān)規(guī)定處理,。



 第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報送的納稅申報表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時認(rèn)真審核,。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全,、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系,、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等,。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整,、補(bǔ)充,、修改或限期重新申報。



 第十五條 納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,，應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款,。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅,，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款,。



 第十六條 申報期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅檢查,。檢查對象的確定：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行,，沒有統(tǒng)一要求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況,，通過分析,、篩選確定，對稅源大戶,、匯總或合并納稅成員企業(yè),、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè),、財務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢查重點,。



 第十七條 匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報送的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表,、會計決算報表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,，及時進(jìn)行歸集整理，對納稅人申報納稅情況進(jìn)行評估,、分析,，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。



 第十八條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作,，寫出書面報告逐級上報,。各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,，應(yīng)在每年6月15日前將上年匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅稅源報表上報總局,。年度企業(yè)所得稅稅源報表軟盤不再通過郵寄方式上報,，數(shù)據(jù)可通過稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)，以電子郵件方式發(fā)送到總局所得稅司郵箱,?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容包括：

 （一）匯算清繳工作的基本情況；

 （二）稅源分析,；

 （三）稅收政策貫徹落實情況及存在問題,；

 （四）企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議,。

 企業(yè)所得稅稅源年度報表按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕279號）制定的企業(yè)所得稅稅源年（季）度報表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計編報,。稅源分析作為匯算清繳總結(jié)的一項內(nèi)容按《企業(yè)所得稅源報表考核評比辦法》（國稅函〔1996〕460號）的要求口徑辦理。



 第十九條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體辦法,。



 第二十條 本辦法從1998年度起執(zhí)行。