• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1998]220號
• 【發(fā)布日期】1998-12-15
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法》的通知
 
（1998年12月15日國稅發(fā)〔1998〕220號）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 為了防止和化解城市商業(yè)銀行的金融風(fēng)險,，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務(wù)行為,，保障投資者和債權(quán)人的權(quán)益，強化稅收征管,，根據(jù)《
企業(yè)財務(wù)通則》,、《
金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《破產(chǎn)法》,、《
公司法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，國家稅務(wù)總局在征求中國人民銀行及部分城市商業(yè)銀行、稅務(wù)部門意見的基礎(chǔ)上,，制定了《城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時報告總局,。



 城市商業(yè)銀行財務(wù)管理實施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務(wù)行為,，加強對城市商業(yè)銀行的財務(wù)管理,，根據(jù)財政部制定的《
企業(yè)財務(wù)通則》、《
金融保險企業(yè)財務(wù)制度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。



 第三條 城市商業(yè)銀行應(yīng)按《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記,。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并,、新設(shè)分支機構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點,、終止清算等）應(yīng)按規(guī)定申報辦理變更或注銷稅務(wù)登記。



 第四條 城市商業(yè)銀行收入,、成本、費用的確認(rèn),，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）,。



 第五條 城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實行外幣分帳制，平時以外幣記帳,，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額,。



 第六條 城市商業(yè)銀行財務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,，規(guī)范財務(wù)行為,，如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收,，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益,，并接受主管稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)管理。



 第七條 城市商業(yè)銀行財務(wù)部門應(yīng)履行財務(wù)管理職責(zé),，做好各項財務(wù)收支測算,、計劃、控制,、分析和考核工作,。




 第二章 權(quán)益





 第八條 權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本,、資本公積,、盈余公積、未分配利潤,。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債,。



 第九條 城市商業(yè)銀行設(shè)立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本,，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部門登記的資本,。實收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分,。

 城市商業(yè)銀行收到的投資者實繳的出資額,，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告,，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明,。



 第十條 城市商業(yè)銀行的實收資本（股本）按投資主體分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金,、法人資本金和個人資本金,。

 （一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金,。

 （二）城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金,。

 （三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。

 （四）個人資本金：是指社會個人,，如個體戶,、城市居民,、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。



 第十一條 城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本,。

 以發(fā)行股票方式籌集的資本,，按股票面值計價。



 第十二條 城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

 城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外,，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本,，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán),、實物資產(chǎn),、有價證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位,。



 第十三條 在經(jīng)營期內(nèi),，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外,，不得以任何方式抽走,。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定,，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險,。



 第十四條 城市商業(yè)銀行對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。



 第十五條 城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中,，股東繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額,；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積,。

 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本,。

 盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金,。



 第十六條 固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50％,。



 第十七條 負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債,。流動負(fù)債包括1年（含1年）以下的各項存款,、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金,、各種應(yīng)付預(yù)收款項以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債,；長期負(fù)債包括1年以上的長期存款、長期借款,、發(fā)行長期債券,、長期應(yīng)付款（包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。



 第十八條 各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價,。發(fā)行債券按債券面值計價,，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額,，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用,，計入當(dāng)期營業(yè)費用。



 第十九條 負(fù)債中的定期存款,、發(fā)行的債券,，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月）計提應(yīng)付利息，計入成本,，實際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分,，以及不提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息,，直接計入當(dāng)期損益。




 第三章 固定資產(chǎn)





 第二十條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上,，單位價值在2000（不含）元以上,，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物,、電子設(shè)備,、運輸設(shè)備、機器設(shè)備,、工具器具等,。

 當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時,，應(yīng)將該組成部分單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn),。

 城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費及軟件開發(fā)費）,，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,。



 第二十一條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品,。

 下列物品,，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機,、
點鈔機,、鐵皮柜、保險柜,、打捆機,、計息機、記帳機,、鈔幣,、印鑒鑒別儀,、壓數(shù)機、微機,、打孔機,。

 低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過兩年,。



 第二十二條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：

 （一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價,。

 （二）購入的固定資產(chǎn),，以買價加上支付的運輸費、途中保險費,、包裝費,、安裝費和繳納的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時,，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額,，計入固定資產(chǎn)價值。

 （三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋,、建筑物等不動產(chǎn)除外）,，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費,、包裝費,、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價,。

 （四）投資者投入的固定資產(chǎn),，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價,。

 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建,、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建,、擴(kuò)建發(fā)生的實際支出,，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價,。

 （六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額,，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸,、保險、安裝等費用計價,。無發(fā)票帳單的,，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

 （七）盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價,。

 重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額,。

 （八）換取的固定資產(chǎn),，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè),、單位或個人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn),。

 換取的固定資產(chǎn),，以重置價值為原值,，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益

 城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)價值,。



 第二十三條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢,、清理和盤盈,、盤虧、毀損的凈收益或凈損失,，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。



 第二十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并,、清算等事宜時,，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估。



 第二十五條 城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備,、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按實際成本計價,。



 第二十六條 在建工程發(fā)生毀損或報廢,，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失,，計入施工的工程成本,。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的,，計入開辦費，在投入使用以及發(fā)生的計入營業(yè)外支出,。



 第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起,，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按規(guī)定計提折舊,?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊,。



 第二十八條 城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月（或季）計提折舊,，提取的折舊計入成本。



 第二十九條 城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

 （一）房屋和建筑物,；

 （二）在用的各類設(shè)備,；

 （三）季節(jié)性停用,、修理停用的設(shè)備；

 （四）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),。



 第三十條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

 （一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),；

 （二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn),；

 （三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

 （四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

 （五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn),；

 （六）破產(chǎn),、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn),；

 （七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn),。



 第三十一條 城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，從停用月份的次月起停止計提折舊。



 第三十二條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率,，按固定資產(chǎn)原值,、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定,。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)由企業(yè)自行確定,，個別城市商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5％的,，報主管國家稅務(wù)機關(guān)備案,。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上,，確定具體折舊年限,，報主管國家稅務(wù)機關(guān)備案,。

 固定資產(chǎn)折舊年限按不低下表規(guī)定的年限掌握：

 固定資產(chǎn)分類折舊年限表



 項目 年限

 一、房屋及建筑物 20年

 二,、機器、機械及其它設(shè)備 10年

 三,、電子設(shè)備,、運輸工具,、與生產(chǎn)

 經(jīng)營有關(guān)的器具、工具及家具等 5年



 第三十三條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法,。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn),，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,。具體計算方法如下：

 （一）平均年限法的計算公式：

 年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限×100％

 月折舊額＝原值×年折舊率÷12

 （二）工作量法的計算公式：

 1．單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

 2．每工作小時折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時

 （三）雙倍余額遞減法的計算公式：

 年折舊率＝2÷折舊年限×100％

 月折舊額＝折舊年限凈值×年折舊率÷12

 實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn),，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi),，將其凈值平均攤銷,。

 （四）年數(shù)總和法的計算公式：

 年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％

 月折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率÷12

 城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的,，須在變更年度前,，由城市商業(yè)銀行提出申請，報主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),。



 第三十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，報主管國家稅務(wù)機關(guān)審批后計入當(dāng)期成本,。修理費用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費用或遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?
 固定資產(chǎn)修理費的審批權(quán)限,，由各省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局確定,。



 第三十五條 城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋,、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn),，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。




 第四章 貸款





 第三十六條 城市商業(yè)銀行貸款時應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策,，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策,，正確計算貸款的利息,，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管,。



 第三十七條 城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價,，按規(guī)定的利率和計息期限（含展期）計算應(yīng)收利息,。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價,，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計算應(yīng)收利息,。

 對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款,，應(yīng)計算應(yīng)收利息,，但不計入當(dāng)期損益,，待實際收到利息后計入當(dāng)期損益,。



 第三十八條 城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押,、質(zhì)押貸款，其抵押品,、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值為準(zhǔn),，評估部門的評估費用不得由貸款人承擔(dān),。抵押品,、質(zhì)押品的價值不得低于貸款本金的1．5倍,。

 借款人用作抵押,、質(zhì)押的物品的價值若大大高于貸款金額,，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品,、質(zhì)押品,，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價值,、且便于以后進(jìn)行收回貸款處理,。



 第三十九條 抵押,、質(zhì)押貸款到期,，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定,，按照法定程序取得抵押品,、質(zhì)押品的所有權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵押品,、質(zhì)押品）,，并按以下原則確定抵押品,、質(zhì)押品的價值：

 （一）借,、貸雙方協(xié)商議定的價值,；

 （二）借,、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值,；

 （三）法院裁決確定的價值,。

 城市商業(yè)銀行在取得抵押品,、質(zhì)押品過程中發(fā)生的有關(guān)費用,，從按以上原則確定的抵押品,、質(zhì)押品的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費用后的抵押品,、質(zhì)押品的凈值作為計價價值,，同時,，將抵押品,、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨管理,。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品,、質(zhì)押品,，不得自用,。



 第四十條 城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時,，要同時沖減貸款本金與應(yīng)收利息。抵押品,、質(zhì)押品的計價價值與貸款本金和應(yīng)收利息之和的差額，按以下規(guī)定處理：

 （一）抵押品,、質(zhì)押品的計價價值低于貸款本金時，其差額作為呆帳,，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金,；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。

 （二）抵押品,、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理,；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入,。

 （三）抵押品、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時,，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理,，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。

 （四）抵押品,、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。

 （五）抵押品,、質(zhì)押品的計價價值高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其差額作為對借款人的負(fù)債處理,。



 第四十一條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣,、變賣時,，其拍賣、變賣收入扣除拍賣,、變賣發(fā)生的有關(guān)費用后的凈收入與抵押品,、質(zhì)押品的計價價值的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：

 （一）拍賣、變賣凈收入低于抵押品,、質(zhì)押品的計價價值時,，其差額分別按以下幾種情況處理：

 1．拍賣,、變賣凈收入低于原貸款本金及計價價值,，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為呆帳,，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金,。

 2．拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時,，凈收入與計價價值的差額沖減當(dāng)期利息收入,。

 （二）拍賣、變賣凈收入等于抵押品,、質(zhì)押品的計價價值時,，其差額比照第一款第一項規(guī)定處理。

 （三）拍賣,、變賣凈收入高于抵押品,、質(zhì)押品的計價處理，其差額分別按以下幾種情況處理：

 1．拍賣,、變賣凈收入低于原貸款本金,，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作增加呆帳準(zhǔn)備金處理,。

 2．拍賣,、變賣凈收入等于或高于且計價價值也高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為利息收入處理。



 第四十二條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣,、變賣，但卻在從城市商業(yè)銀行取得抵押品,、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣,、變賣的，在此期間產(chǎn)生的與城市商業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品,、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支出,，分別增加或減少拍賣、變賣收入,，拍賣,、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額按第四十一條規(guī)定處理,。



 第四十三條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的,，凡與拍賣變賣抵押品,、質(zhì)押品所產(chǎn)生的有關(guān)收入或支出，分別計入營業(yè)外收支,。



 第四十四條 城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù),。從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按原值計價，取得的收入計入當(dāng)期損益,。



 第四十五條 城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度,，對不良貸款進(jìn)行分類、登記,、考核,、催收。

 不良貸款包括逾期貸款,、呆滯貸款,、呆帳貸款。

 逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）,。展期后未到期的貸款,，不作為逾期貸款。

 呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸還的貸款,，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年,，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）,。

 呆賬貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣傳破產(chǎn),，進(jìn)行清償后,，未能還清的貸款；（2）借款人死亡或者依照《
中華人民共和國民法通則》的規(guī)定,，宣告失蹤或宣告死亡,，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款,；（3）借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故,，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款,，或者以保險清償后,，未能還清的貸款；（4）貸款人依法處置貸款抵押物,、質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分,；（5）貸款本金逾期2年,，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款,；（6）對不符合前款規(guī)定的條件,，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn),、被撤銷,、解散在3年以上，進(jìn)行清償后,，仍未能還清的貸款,；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁,，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款,，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款,；（8）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款,。



 第四十六條 城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的
核銷辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷,。有關(guān)呆賬準(zhǔn)備金
核銷辦法,，由國家稅務(wù)總局另行制定。




 第五章 投資及證券





 第四十七條 城市商業(yè)銀行根據(jù)國家財政,、金融政策和法規(guī),，可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務(wù),。城市商業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資,。城市商業(yè)銀行對外投資包括短期投資和長期投資,。

 短期投資是指城市商業(yè)銀行購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年（含）內(nèi)的有價證券,。

 長期投資是指城市商業(yè)銀行投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資產(chǎn),。



 第四十八條 城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實際成本計價。對購入的有價證券,，實際支付價款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計利息的,，應(yīng)按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息計價。



 第四十九條 城市商業(yè)銀行購買的有價證券按經(jīng)營目的不同,，分為投資性證券和經(jīng)營性證券,。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長期持有，到期收回本息,，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券,。經(jīng)營性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。



 第五十條 城市商業(yè)銀行購入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息,，分期計入損益,。但對按國家指令性計劃購買的國債金融債券可延至結(jié)息時計入損益。



 第五十一條 城市商業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。




 第六章 其他類資產(chǎn)





 第五十二條 其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),。



 第五十三條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、庫存金銀,、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金,、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。



 第五十四條 現(xiàn)金資產(chǎn)因價格,、匯率變動與帳面原值的差額,，計入當(dāng)期損益。



 第五十五條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán),、著作權(quán),、租賃權(quán)、土地使用權(quán),、商譽,、非專利技術(shù)等。



 第五十六條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

 （一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn),，按合同,、協(xié)議約定的價值或評估確認(rèn)的價值計價,。

 （二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。

 （三）接受捐贈的無形資產(chǎn),，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價值計價,。

 （四）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價,。

 城市商業(yè)銀行在合并過程中,，購買方實際支付的價款與被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽的入帳價值，除此以外,，商譽不得作價入帳,。非專利技術(shù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。



 第五十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

 （一）法律和合同或城市商業(yè)銀行申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的,，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定。

 （二）法律無規(guī)定有效使用期限,，合同或城市商業(yè)銀行申請書中規(guī)定有受益期限的,，按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。

 （三）法律,、合同或城市商業(yè)銀行申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的,，按城市商業(yè)銀行預(yù)計的受益期限確定,。

 （四）受益期限難以預(yù)計的,，按不短于10年的期限攤銷。



 第五十八條 城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,，除國家另有規(guī)定者外,，計入城市商業(yè)銀行的其他營業(yè)收入。



 第五十九條 遞延資產(chǎn)包括開辦費,、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。

 開辦費是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用,，包括籌建期間工作人員的工資,、辦公費、差旅費,、培訓(xùn)費,、印刷費、律師費,、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出,。

 城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用；為取得固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益,、利息支出等。

 城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益,，可計入資本公積,，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益,。

 開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費用,，攤銷期不得短于5年。

 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷,。



 第六十條 其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資,、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等,。




 第七章 成本和費用





 第六十一條 城市商業(yè)銀行成本費用包括以下內(nèi)容：

 （一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)存放資金）按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息,，包括對定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政策允許列支的其他利息支出,。

 （二）金融機構(gòu)往來利息支出。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出,。

 （三）固定資產(chǎn)折舊費,。指城市商業(yè)銀行按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

 （四）手續(xù)費支出,。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出,。其中：城市商業(yè)銀行支付給代辦儲蓄業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費按儲蓄存款年平均余額的8‰控制使用。

 代辦儲蓄手續(xù)費＝每月月末儲蓄余額之和÷12×8‰

 （五）業(yè)務(wù)宣傳遇,。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用,。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的5‰以內(nèi)掌握使用。

 （六）業(yè)務(wù)招待費,。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用,。業(yè)務(wù)招待費在全年營業(yè)收入（扣除金融往來利息收入）的5‰以內(nèi)控制使用。

 （七）金銀買賣損失,。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買賣時,，因價格、匯率變動與賬面原值的差額,。

 （八）匯兌損失,。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。

 （九）各種準(zhǔn)備金,。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆賬準(zhǔn)備金,、壞賬準(zhǔn)備金。

 1．呆賬準(zhǔn)備金,。呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額（扣除委托貸款,、以國債為質(zhì)押物的抵押貸款）的1％按原幣實行差額提取,。

 當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計提取額＝年末貸款余額×1％－呆賬準(zhǔn)備金上年末余額

 核銷的貸款呆賬應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準(zhǔn)備金,，由此使年末呆賬準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1％的部分,，當(dāng)年不必沖回超額部分。

 2．壞賬準(zhǔn)備金,。壞賬準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收賬款余額的5‰按原幣實行差額提取,。

 城市商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入,。

 壞賬準(zhǔn)備金僅限于核銷應(yīng)計入損益的應(yīng)收賬款,。

 城市商業(yè)銀行的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,，仍然不能收回的應(yīng)收賬款,，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過兩年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

 城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞賬損失,，超過當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備金余額部分,，計入當(dāng)期損益；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失,，增加壞賬準(zhǔn)備金,。對核銷的壞賬損失，列入表外核算,，保留追索權(quán),。

 （十）業(yè)務(wù)及管理費用。包括電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費,、研究開發(fā)費,、鈔幣運送費、安全防范費,、郵電費、勞動保護(hù)費,、外事費,、印刷費、公雜費,、低值易耗品攤銷,、職工工資、獎金,、差旅費,、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）,、修理費,、職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費,、稅金,、會議費、訴訟費,、公證費,、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）,、遞延資產(chǎn)攤銷,、取暖費、審計費,、出納費,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費,、董事會費,、財產(chǎn)保險費、勞動保險費,、待業(yè)保險費,、住房公積金及其他費用等。

 1．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：指為保證計算機正常運轉(zhuǎn)而購買紙張,、色帶,、軟盤等所開支的費用。

 2．鈔幣運送費：指為運送鈔幣所支付的租用汽車運輸費,、包裝費,、自備運鈔車的油料費、養(yǎng)路費,、牌照費,、押鈔幣人員的差旅費等。

 3．安全防范費：指出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械,、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護(hù)門窗及柜臺欄桿,、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費用,。

 4．郵電費：指辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費,、電報費、電話費,、電話初裝費,、手機入網(wǎng)費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用,。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出,。

 5．勞動保護(hù)費：指按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費支出。

 6．外事費：指按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國和涉外人員的有關(guān)費用,。

 7．印刷費：指印制各種賬表,、憑證、資料費,、包裝運送費,、刻制圖章及業(yè)務(wù)用品費開支。出售憑證收入沖減費用,。

 8．公雜費：指汽車等各種運輸工具的油料費,、養(yǎng)路費、牌照費,、以及購買辦公用品,、清潔用品、訂閱公用書報等項的費用,。

 9．職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資,、津貼、補貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出,。

 10．獎金：指按不超過稅前利潤（不含此項支出）5％的比例,，報經(jīng)各省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實列支的獎金,。個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高獎金列支比例的，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局審批,，但最高不得超過稅前利潤的8％,。虧損城市商業(yè)銀行不得列支獎金。

 11．差旅費：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車船及飛機的費用,、出差補助費,、住宿費、市內(nèi)交通費補貼,、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車船費,、市內(nèi)出差的交通費等。差旅費標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，結(jié)合自身的具體情況自行確定。

 12．水電費：指經(jīng)營業(yè)務(wù)用水,、用電及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用,。

 13 租賃費：指因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營性方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備,、汽車等固定資產(chǎn)所支付的租金,。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成本的租賃費標(biāo)準(zhǔn)最高限額,，原則上不得超過根據(jù)該項租入固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘率和財務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限,，并采取平均年限法計提的折舊額,，如因經(jīng)營業(yè)務(wù)確需超過最高限額的，必須報經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),。城市商業(yè)銀行不以融資租賃方式租入屬于不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn),，也不得在成本費用中列支其租賃費。

 14．職工福利費：指按照職工工資總額的14％提取,，用于職工集體福利方面的開支,。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。

 15．職工教育經(jīng)費：指按照職工工資總額的1．5％計提,，用于職工教育方面的開支。

 16．職工工會經(jīng)費：指按照職工工資總額的2％計提,，撥交工會使用,。

 17．稅金：指按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅和印花稅等,。

 18．修理費：修理費：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用。

 19．會議費：指召開各種會議開支的文具,、紙張,、印刷材料、報刊,、會場租金,、市內(nèi)交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補助等的開支,。

 20．訴訟費：指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項）費用,。

 21．公證費：指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機關(guān)辦理公證所支付的費用。

 22．無形資產(chǎn)攤銷：指購入或開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?
 23．遞延資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?
 24．取暖費：指在規(guī)定的取暖地區(qū),，營業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費,、以及用于購置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時鍋爐工工資,、節(jié)能措施等方面的開支,。

 25．審計費：指按國家規(guī)定聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

 26．咨詢費：指聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問,、法律顧問等支付的費用,。

 27．綠化費：指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

 28．董事會費：指最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費,、會議費等,。

 29．財產(chǎn)保險費：指因財產(chǎn)保險向保險人所支付的費用。

 30．勞動保險費：指離退休職工的退休金,、價格補貼,、醫(yī)藥費、易地安家補助費,、職工退職金,、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費,、撫恤費,、按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金、離退休職工的醫(yī)療保險基金,。

 31．出納費：指按有關(guān)規(guī)定支付的出納業(yè)務(wù)費用,。

 32．研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝等而發(fā)生的費用,。

 （十一）上繳管理費,。指城市商業(yè)銀行和上級管理部門上交的管理費。

 （十二）其他支出,。不屬于上述項目的其他營業(yè)支出,。



 第六十二條 城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費,、業(yè)務(wù)招待費,、一律據(jù)實列支，不得預(yù)提,。



 第六十三條 城市商業(yè)銀行需要待攤的費用,，由城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定,。待攤費用的攤銷期不得超過1年,。



 第六十四條 城市商業(yè)銀行的下列開支不得計入當(dāng)期成本：

 （一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

 （二）對外投資支出及分配給投資者的利潤,；

 （三）被沒收的財物,，支付的滯納金、罰款,、罰息,、違約金、賠償金,，以及贊助,、捐贈支出,；

 （四）國家法律,、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費,；

 （五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。



 第六十五條 城市商業(yè)銀行的成本核算,，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限,、成本支出與營業(yè)外支出的界限。



 第六十六條 城市商業(yè)銀行的成本核算,，要以月（季）為成本計算期,，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致,。




 第八章 營業(yè)收入





 第六十七條 城市商業(yè)銀行營業(yè)收入包括以下內(nèi)容：

 （一）利息收入,。指城市商業(yè)銀行各項貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國家規(guī)定的適用利率計算的利息收入（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）,。以下收入按下列原則確認(rèn)：

 1．特定貸款,、呆帳貸款的利息收入在實際收到款項時予以確認(rèn)；

 2．貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期,，但半年未收到利息的貸款,，其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益；

 3．貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額,，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期損益,；

 4．各項貸款按規(guī)定計息后，由于借款人存款賬戶不足,，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息,，均應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算,；

 5．除國務(wù)院決定外,，任何單位和個人無權(quán)停息、減息,、緩息和免息,。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息,、減息,、緩息和免息；

 6．對低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差,，除國務(wù)院另有規(guī)定者外,，實行誰批準(zhǔn)、誰補貼的辦法,。計息時要向借款單位全額收息,，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補貼,。

 （二）金融機構(gòu)往來收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來,、同業(yè)往來,、中央銀行往來資金等發(fā)生的收入。金融機構(gòu)往來收入在實際收到款項時予以確認(rèn),。

 （三）手續(xù)費收入,。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通,、委托貸款,、代理發(fā)行各種類債券、股票,、代辦保險等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入,。

 （四）匯兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益,。

 （五）補貼收入,。利差補貼收入在實際收到款項時確認(rèn)。

 （六）其他營業(yè)收入,。包括：租賃收入,、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入,、咨詢收入,、擔(dān)保收入、金銀買賣收入,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入,、代保管收入以及其他收入。其他營業(yè)收入在實際收到款項或取得索取價款的憑證時予以確認(rèn),。




 第九章 投資收益與營業(yè)外收支





 第六十八條 投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對外投資取得的股利,、利潤和利息以及城市商業(yè)銀行對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額。投資收益按下列原則確認(rèn)：

 （一）城市商業(yè)銀行購入的短期債券,，均按實際取得收益的時間,，確認(rèn)投資收益。

 （二）城市商業(yè)銀行購入的長期債券,，除國債,、金融債券按實際取得收益的時間，確認(rèn)投資收益外,，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率,，計提應(yīng)收利息，分期計入投資收益,。

 （三）城市商業(yè)銀行購入折價或溢價發(fā)行的長期債券,，實際支付的款項與票面價值的差額,，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益,。



 第六十九條 城市商業(yè)銀行依據(jù)合同,、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價值的差額，如為凈收益,，計入投資收益,；如為凈損失，計入當(dāng)期損益,。



 第七十條 營業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)盤盈,、固定資產(chǎn)清理凈收入,、教育費附加返還款、罰款收入,、罰沒收入,、出納長款收入、證券交易差錯收入,、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等,。



 第七十一條 營業(yè)外支出是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：

 （一）固定資產(chǎn)凈損失,。指固定資產(chǎn)盤虧,、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失,。

 （二）出納短款,。

 （三）院校經(jīng)費支出。指各類干部院校,、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費支出,。

 （四）非常損失。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害,、其他意外事故造成的各項資產(chǎn)凈損失,、以及信用透支損失。

 （五）違約和賠償支出,。指企業(yè)違反合同,、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支出。

 （六）公益救濟(jì)性捐贈支出,。指用于救災(zāi),、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支出,。

 （七）待清算稅后利潤支出,。指城市商業(yè)銀行被沒收的財物損失,、延期繳納各項稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款,；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項加息以及其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項支出,。

 （八）其他營業(yè)外支出。



 第七十二條 營業(yè)外收支在實際收付款項時予以確認(rèn),。



 第七十三條 各項營業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定,，認(rèn)真核實、據(jù)實列賬,，加強管理,。要劃清營業(yè)外支出與成本支出以及營業(yè)外支出與利潤分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占,。




 第十章 利潤及其分配





 第七十四條 城市商業(yè)銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤,、投資收益、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額,。按下列公式計算：

 凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅

 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整

 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本和費用－營業(yè)稅金及附加

 以前年度損益調(diào)整,，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的支出等。



 第七十五條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,，依法繳納所得稅,。



 第七十六條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外,，按照下列順序分配：

 （一）以法人為單位彌補以前年度虧損,。

 （二）提取盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積,、任意盈余公積和公益金,。

 法定盈余公積按稅后利潤（減彌補虧損）不低于10％的比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50％時,，可不再提取,，法定盈余公積可用于彌補城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實收資本后,，留存的法定盈余公積不得少于注冊資本的25％,。

 公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工福利設(shè)施支出,。

 （三）向投資者分配利潤,。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配,。



 第七十七條 城市商業(yè)銀行當(dāng)年無利潤時,，不得向投資者分配利潤。




 第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價





 第七十八條 財務(wù)報告是城市商業(yè)銀行反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書,。



 第七十九條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表,。

 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示城市商業(yè)銀行在報表日所有的各項資產(chǎn),、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：

 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

 損益表應(yīng)充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營活動所獲得的收益,，必須提供營業(yè)收入,、成本和費用、營業(yè)外收支,、投資收益,、稅款等數(shù)據(jù)。

 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)提示企業(yè)日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn),、負(fù)債等的變動情況,，反映城市商業(yè)銀行所得資金或營運資金的來源和運用，以及城市商業(yè)銀行重大財務(wù)活動方面的詳細(xì)資料,。

 其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤分配表,、所得稅清算表,、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本金及各項準(zhǔn)備金情況表,、業(yè)務(wù)量,、機構(gòu)、人員情況表,、應(yīng)付利息表,、應(yīng)收利息情況表、稅金解繳情況表等,，其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及城市商業(yè)銀行的實際需要設(shè)置編報,。

 城市商業(yè)銀行匯總編報的財務(wù)報表一律折合為人民幣，外幣報表作為附表上報,。



 第八十條 財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

 （一）資產(chǎn)負(fù)債情況：本會計期間資產(chǎn)負(fù)債總量,、增（減）量、結(jié)構(gòu),、質(zhì)量情況,、增減變化原因。

 （二）財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入,、成本,、費用等增減變動情況。

 （三）經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益,、負(fù)債成本情況及形成原因,。

 （四）利潤實現(xiàn)及分配,、稅金繳納情況。

 （五）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因,；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對城市商業(yè)銀行財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項,。

 （六）重大案件,、重大差錯、其他損失情況,。



 第八十一條 城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告制度,。按月、季,、年向主管國家稅務(wù)機關(guān)及企業(yè)主要投資者等提供財務(wù)報告,。



 第八十二條 城市商業(yè)銀行應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核,。

 （一）經(jīng)營狀況指標(biāo)

 1．逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

 2．呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

 3．呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

 （二）經(jīng)營成果指標(biāo)

 1．資產(chǎn)利潤率＝利潤總額（資產(chǎn)平均余額×100％）

 2．投資報酬率＝投資收益÷投資平均余額×100％

 3．費用率＝營業(yè)費用÷（營業(yè)收入－金融機構(gòu)往來利息收入）×100％

 4．實收利率＝（利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù)）÷貸款平均余額×100％




 第十二章 企業(yè)清算





 第八十三條 城市商業(yè)銀行按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時,，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案,，清理城市商業(yè)銀行的財產(chǎn),；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理城市商業(yè)銀行的債權(quán),、債務(wù),；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜,；提出財產(chǎn)作價依據(jù),，將清算意見提請城市商業(yè)銀行投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。



 第八十四條 被清算城市商業(yè)銀行的財產(chǎn)包括宣布終止時城市商業(yè)銀行的全部財產(chǎn)以及在城市商業(yè)銀行在清算期間取得的財產(chǎn),。

 已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,，屬于清算財產(chǎn),。

 清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意,，不得處置城市商業(yè)銀行的財產(chǎn),。



 第八十五條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù),。



 第八十六條 清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈,、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,，計入城市商業(yè)銀行清算損益。



 第八十七條 城市商業(yè)銀行在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),，下列行為無效,，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：

 （一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),；

 （二）非正常壓價處理財產(chǎn),；

 （三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

 （四）對未到期債務(wù)提前清償,；

 （五）放棄自己的債權(quán),。



 第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、辦公費,、差旅費,、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出,，計入清算費用,，由現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。



 第八十九條 清算財產(chǎn)支付清算費用后,，按照下列順序清償債務(wù)：

 （一）應(yīng)付未付的職工工資,、勞動保險費；

 （二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項,；

 （三）尚未償付的債務(wù)。

 債務(wù)不足全部清償?shù)?，按比例清償?


 第九十條 城市商業(yè)銀行清算終了,，清算收益大于清算損失、清算費用的部分,，依法繳納所得稅,。



 第九十一條 城市商業(yè)銀行清算終了后的剩余財產(chǎn)，有公司章程的,，按照公司章程進(jìn)行分配,，沒有公司章程的，按照《
公司法》或投資各方的出資比例進(jìn)行分配,。




 第十三章 附則



 第九十二條 本辦法自實施之日起,，以前制定的各種規(guī)章制度，有與本辦法抵觸者,，以本辦法為準(zhǔn),。



 第九十三條 本辦法規(guī)定的各項指標(biāo)以獨立繳納所得稅的機構(gòu)為單位進(jìn)行考核。



 第九十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)修訂和解釋。



 第九十五條 本辦法自1999年1月1日起施行,。