• 【發(fā)布單位】對外貿(mào)易部
• 【發(fā)布文號】對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令1997年第1
• 【發(fā)布日期】1997-04-22
• 【生效日期】1997-04-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令

 中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令
 
（一九九七年第1號）

 現(xiàn)發(fā)布《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定》，該規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。



 部長 吳 儀

 一九九七年四月二十二日

 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為建立健全對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)）內(nèi)部審計制度,，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》和《
審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,，結(jié)合外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)實際情況,，制定本規(guī)定。



 第二條 本規(guī)定適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)部）及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織,，包括國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)按照《
中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司,。



 第三條 外經(jīng)貿(mào)部審計是各級外經(jīng)貿(mào)部行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及相關(guān)資產(chǎn),，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實,、合法、效益的活動,。

 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織,，應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計制度，并以加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,，對本單位的財政,、財務(wù)收支的真實、合法和效益,，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,。



 第四條 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門,、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的主要負(fù)責(zé)人,，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與本單位內(nèi)部其他部門,、單位的關(guān)系,。

 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機構(gòu)提供履行職責(zé)所必須的經(jīng)費等工作條件,。



 第五條 審計署駐外經(jīng)貿(mào)部審計局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)部屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作,，并對全國外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門的審計機構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作,，并對本地區(qū)的外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,；各企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作,。




 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員





 第六條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：

 （一）國家審計機關(guān)未設(shè)立派駐機構(gòu)的各級地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門，各級地方人民政府對建立健全內(nèi)部審計制度有具體規(guī)定,，應(yīng)執(zhí)行其規(guī)定,；

 （二）外經(jīng)貿(mào)部所屬各總公司、各外貿(mào)中心,；

 （三）外經(jīng)貿(mào)企業(yè)按照《
中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司,；

 （四）財務(wù)收支金額較大、對外投資興辦企業(yè)較多的外經(jīng)貿(mào)事業(yè)單位,；

 （五）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)事業(yè)組織,。

 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少的單位，根據(jù)工作需要,，應(yīng)設(shè)置專職或兼職的內(nèi)部審計人員,。



 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備與其承擔(dān)的審計任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。

 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有良好的政治素質(zhì)和較高的政策水平,，具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識,，以及必要的相關(guān)知識。

 內(nèi)部審計機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和未設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)的專職內(nèi)部審計人員的任免和調(diào)動,，應(yīng)事前征求上一級審計機構(gòu)的意見,。

 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,。



 第八條 內(nèi)部審計人員要恪守職業(yè)道德,，嚴(yán)守審計紀(jì)律，客觀公正,、實事求是,、廉潔奉公、保守秘密,。

 內(nèi)部審計人員辦理審計事項,，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避,。



 第九條 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù),，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。



 第十條 內(nèi)部審計人員每年應(yīng)保證脫產(chǎn)學(xué)習(xí),、培訓(xùn)或進(jìn)修一定時間,，并應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)費保證。




 第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)





 第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,，依照國家法律、法規(guī)和本部門,、本單位規(guī)章制度,，按照規(guī)定的職權(quán)和程序,，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門,、本單位財政,、財務(wù)收支活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，對本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作,。



 第十二條 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及所屬外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受上級外經(jīng)貿(mào)審計機構(gòu)和同級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。



 第十三條 外經(jīng)貿(mào)行政管理部門審計機構(gòu)指導(dǎo),、監(jiān)督本地區(qū)外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：

 （一）按照法律、法規(guī)要求,，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度,；

 （二）指導(dǎo)、監(jiān)督下級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度,；

 （三）制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃,；

 （四）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作,；

 （五）組織行業(yè)性審計和審計調(diào)查,；

 （六）組織內(nèi)部審計理論和實務(wù)研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員,；

 （七）總結(jié),、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位和個人,。



 第十四條 外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和企業(yè)事業(yè)組織審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：

 （一）按照法律,、法規(guī)和本部門、本單位的要求,，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度,，并指導(dǎo)、檢查,、監(jiān)督所屬單位制定和執(zhí)行本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度,；

 （二）檢查、指導(dǎo),、督促所屬單位設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),、配備專職審計人員；

 （三）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃,；

 （四）檢查所屬單位內(nèi)部審計工作開展情況，督促內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計工作,；

 （五）組織并參與所屬單位開展專項審計和審計調(diào)查,；

 （六）開展內(nèi)部審計理論和實務(wù)研究,，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；

 （七）總結(jié),、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗,，表彰內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位和個人；

 （八）與所屬單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)加強聯(lián)系,，交流有關(guān)審計工作信息,，共同研究和解決內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。



 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門,、本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

 （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，包括所屬境內(nèi)外企業(yè)法定代表人的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)人員的崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 （二）國有資產(chǎn)保值增值情況,；

 （三）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益,，以及各項財政資金的使用和管理情況等；

 （四）資產(chǎn),、負(fù)債,、損益的真實性、合法性,；

 （五）內(nèi)部控制的健全,、有效性；

 （六）建設(shè)項目預(yù)（概）算,、決算,，以及建設(shè)項目開工前的有關(guān)事項；

 （七）國家財經(jīng)法規(guī)和部門,、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況,；

 （八）審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項,。



 第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本部門、本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動中的重要問題開展審計調(diào)查,。



 第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向上級審計機構(gòu)報送下列材料：

 （一）本部門,、本單位內(nèi)部審計工作規(guī)章制度；

 （二）內(nèi)部審計工作規(guī)劃,、年度審計工作計劃及工作總結(jié),；

 （三）審計報告、審計調(diào)查報告和專案審計報告,，審計決定和審計意見書,；

 （四）經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)的本部門、本單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費事件及有關(guān)責(zé)任人的有關(guān)材料,；

 （五）內(nèi)部審計工作信息,、統(tǒng)計報表,、經(jīng)驗材料；

 （六）其他有關(guān)材料,。



 第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極改進(jìn)審計技術(shù)和方法,，積極推進(jìn)審計手段現(xiàn)代化工作，提高審計效率和質(zhì)量,。



 第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托社會審計組織和其他中介機構(gòu)承擔(dān)有關(guān)內(nèi)部審計工作事項,。實行委托審計時，委托的審計機構(gòu)應(yīng)對受委托的審計機構(gòu),、組織的審計報告進(jìn)行審查,。




 第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限





 第二十條 在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,，要求本部門,、本單位有關(guān)部門及所屬單位按時報送計劃、預(yù)算,、決算,、報表和有關(guān)文件、資料,；

 （二）審核憑證,、帳表、決算,，檢查資金和財產(chǎn),，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件,、資料,；

 （三）參加有關(guān)重要業(yè)務(wù)工作會議；

 （四）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查,，并索取有關(guān)文件,、資料等證明材料；

 （五）提出改進(jìn)管理,、提高效益的建議,；

 （六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為,，經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時制止決定，并提出糾正,、處理的意見,，同時，督促檢查經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定和審計意見的落實；

 （七）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員,，提出處理的建議,；

 （八）對阻撓,、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施,，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,；

 （九）對嚴(yán)格遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的單位和個人，向部門,、單位負(fù)責(zé)人提出給予表彰和獎勵的建議,。




 第五章 內(nèi)部審計工作程序





 第二十一條 內(nèi)部審計工作的主要程序是：

 （一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,，結(jié)合各個時期的中心任務(wù),，確定審計工作重點，擬定年度審計工作計劃,，報經(jīng)本部門,、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

 （二）做好審計有關(guān)準(zhǔn)備工作,，確定審計組成員,，制定審計工作方案，并應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前,，向被審計單位送達(dá)審計通知書,。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)部,、時間和方式,，審計組成員名單，對被審計單位配合審計工作的有關(guān)要求,。

 被審計單位應(yīng)當(dāng)按審計通知書的有關(guān)要求,，做好各項準(zhǔn)備工作，并積極配合,，提供必要的工作條件,。

 （三）審計人員通過審核會計憑證、會計帳簿,、會計報表,，檢查現(xiàn)金、實物,、有價證券,，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得必要的證明材料,。

 （四）審計終結(jié),，對工作底稿進(jìn)行歸集整理，根據(jù)審計結(jié)果,，提出審計報告,，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)提出書面意見,，逾期未作答復(fù)的,，視為沒有異議。

 審計組對被審計單位提出的異議,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核研究,，并根據(jù)實際情況對審計報告作相應(yīng)修改。

 （五）審計機構(gòu)根據(jù)審計報告擬定審計意見書和審計決定,，連同審計報告和被審計單位的書面意見,，一并報送本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)審批,。

 （六）將經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定和審計意見書送達(dá)被審計單位,；被審計單位必須執(zhí)行審計決定，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果和采納審計意見,、建議的情況,。

 （七）審計事項結(jié)束后，檢查執(zhí)行審計決定和采納審計意見的情況,，必要時可進(jìn)行后續(xù)審計,。

 （八）被審計單位對審計意見和審計決定如有異議，應(yīng)在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇掌?0日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出申訴,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起15日內(nèi)作出處理,。



 第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)建立審計檔案,，并按審計署和外經(jīng)貿(mào)部有關(guān)規(guī)定管理,。



 第二十三條 內(nèi)部審計的工作成果，經(jīng)測評后,，可以作為國家審計機關(guān)派駐外經(jīng)貿(mào)部門審計機構(gòu)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)等工作的依據(jù),。




 第六章 獎懲





 第二十四條 對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)法規(guī),、保護(hù)國有資產(chǎn)的有功人員,，本單位和上級審計機構(gòu)應(yīng)予以表彰和獎勵。



 第二十五條 內(nèi)部審計人員濫用職權(quán),、徇私舞弊,、弄虛作假,、泄漏秘密、給國家和單位造成經(jīng)濟(jì)損失的,，由內(nèi)部審計人員所在單位依照國家和本單位有關(guān)規(guī)定給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰或提請紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理,；情節(jié)嚴(yán)重,、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任,。



 第二十六條 違反本規(guī)定,，有下列行為之一的被審計單位和個人,，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重,，提請本部門、本單位給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰或提請紀(jì)檢,、監(jiān)察部門給予處理；情節(jié)嚴(yán)重,、構(gòu)成犯罪的,，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

 （一）拒絕或拖延提供以及轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、銷毀有關(guān)文件,、資料和證明材料,；

 （二）弄虛作假、隱瞞事實,；

 （三）阻撓審計人員行使職權(quán)和抗拒,、破壞監(jiān)督檢查；

 （四）打擊,、報復(fù)內(nèi)部審計人員或檢舉人,；

 （五）拒絕執(zhí)行審計決定和審計意見。




 第七章 附則



 第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門,、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦,、并由本部門、本單位控股的合資,、合作經(jīng)營的企業(yè),、機構(gòu)，可參照本規(guī)定進(jìn)行審計,；合資,、合作經(jīng)營合同,、協(xié)議中已有規(guī)定的，按合資,、合作合同,、協(xié)議執(zhí)行。



 第二十八條 各省,、自治區(qū),、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)部所屬企業(yè)事業(yè)組織，可根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法,，并報外經(jīng)貿(mào)部備案,。



 第二十九條 本規(guī)定由外經(jīng)貿(mào)部負(fù)責(zé)解釋。



 第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。1994年5月14日發(fā)布的《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止,。