• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[1999]136號
• 【發(fā)布日期】1999-03-16
• 【生效日期】1999-03-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于總機構提取管理 費稅前扣除審批辦法的補充通知

 國家稅務總局關于總機構提取管理
 費稅前扣除審批辦法的補充通知
 
（國稅函〔1999〕136號1999年3月16日）

 國家稅務總局《總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）（以下簡稱《辦法》）執(zhí)行以來,，各地反映了一些問題，為進一步加強總機構管理費的審批管理,，現(xiàn)對有關問題補充通知如下：



 一,、提取總機構管理費的范圍和條件

 《辦法》規(guī)定：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的總機構可以提取管理費,。具體是指：

 （一）具備法人資格并辦理稅務登記的總機構,。

 （二）總機構對所屬企業(yè)和分支機構人事、財務,、資金,、計劃,、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理,。

 （三）總機構無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入,，但不足管理費支出的。

 （四）提取總機構管理費的,，包括總分機構和母子公司體制的總機構（母公司）,。對母子公司體制的，管理費提取原則上僅限于全資子公司,。



 二,、總機構管理費的審核管理

 （一）管理費的核定，一般以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù),，并考慮當年費用增減因素合理確定,。增減因素主要是物價水平、工資水平,、職能變化和人員變動等,。通常情況下，應維持上年水平或略有減少,。特殊情況下,，增幅不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長幅度，兩者比較,，取低者,。

 （二）管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2％,。

 （三）凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標準的項目,，按規(guī)定的標準核定。對一些特殊項目,，應按下列原則進行核定：

 1．房屋租賃費,。商業(yè)房屋租賃費應按合同數(shù)額核定；租賃自有產(chǎn)權房屋的,，按剔除投資收益后的差額核定,。

 2．業(yè)務招待費。按照管理費用總額和規(guī)定比例核定,。具體比例參照稅收有關規(guī)定,。

 3．社會性支出。一般不得在總機構管理費中支出,。由于歷史原因而支出的學校經(jīng)費,，應剔除相關的教育經(jīng)費。

 4．會議費。一般不得超過上年開支水平,，特殊情況下需增長的,，應嚴格控制增長額。

 （四）總機構管理費不包括技術開發(fā)費,。

 稅務機關應嚴格要求總機構按照收支平衡原則提取管理費,。年終管理費有結余的，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,，稅后余額全部轉為下一年度使用,，并應相應核減下一年數(shù)額。



 三,、管理費的扣除管理

 下屬企業(yè)和分支機構超過稅務機關審批標準上交的管理費,，應進行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除,；低于標準上交的管理費,，按當年實際上交數(shù)額據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補扣,。



 四,、申報程序和資料

 （一）申請程序。原則上由總機構向所在地主管稅務機關提出申請,，稅務機關逐級審核上報,。為減少層次，縮短審批時間,，也可以直接向審批機關申請,。

 （二）企業(yè)在遞交申請報告時，須附有稅務登記證（復印件）,、上年度的納稅申報表,、上年度會計報表和管理費收支決算說明（表）、本年度上半年會計報表和管理費用支出情況說明（表）,、下半年預計管理費用支出情況說明（表）和本年度計劃提取管理費的明細表（包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額）及其費用增減說明等資料,。

 不能完整提供上述資料的，稅務機關不予受理,。



 五,、違規(guī)處罰

 對納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費、多提管理費以及未經(jīng)批準提取管理費的,，稅務機關不予審批，稅前不準扣除,，已審批的要撤消審批,，進行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定,，予以處罰,。



 六、審批時間

 （一）申請?zhí)崛」芾碣M的總機構應在每年7月至11月底完成申報,，超過期限的,，稅務機關原則上不予辦理。

 （二）申請附送資料不齊全的,，稅務機關應及時通知其在15日內(nèi)補報,，超過期限仍未補報或補報資料仍不符合要求的，稅務機關可拒絕受理,。



 七,、授權審批

 總機構和分攤管理費的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)，且提取管理費的總額達到或超過1000萬元的,，由國家稅務總局審批,。總機構和分攤管理費的多數(shù)企業(yè)在同一地區(qū),，且提取管理費總額低于1000萬元的,，由總機構所在地省級稅務機關審批。