• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】證監(jiān)發(fā)[2001]157號
• 【發(fā)布日期】2001-12-22
• 【生效日期】2001-12-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行 證券的公司信息披露編報規(guī)則》第14號的通知

中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行
 證券的公司信息披露編報規(guī)則》第14號的通知
 
（證監(jiān)發(fā)〔2001〕157號）
各上市公司、相關(guān)會計師事務(wù)所：

 近年來,，上市公司的財務(wù)報告被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見（指帶解釋性說明的無保留意見,、保留意見、無法表示意見和否定意見，下同）的情況逐漸增多,。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量,，規(guī)范非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理，保護(hù)投資者合法權(quán)益,，我會制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號－非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理》,，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行,。



 二00一年十二月二十二日

 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號

 －－非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理





 第一條 為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量,，規(guī)范同上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及涉及事項有關(guān)的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益,，根據(jù)《
中華人民共和國公司法》,、《
中華人民共和國證券法》，制定本規(guī)定,。



 第二條 本規(guī)定所稱非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見是指注冊會計師出具的除標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見外的其他類型審計意見,，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見（含帶解釋性說明的保留意見）,、無法表示意見和否定意見,。



 第三條 具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機制,，以保證注冊會計師出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?


 第四條 具有執(zhí)行證券,、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎,，結(jié)合審計業(yè)務(wù)的具體情況,，出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?


 第五條 注冊會計師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見,。凡注冊會計師對上市公司的財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的要求，在其審計報告中清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù),，并對該意見涉及事項對上市公司財務(wù)報告的影響做出估計,，無法估計的應(yīng)當(dāng)說明原因。



 第六條 上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則,、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范性的規(guī)定,。凡上市公司的財務(wù)報告因明顯違反上述規(guī)定，將導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項做出必要的調(diào)整,。



 第七條 如上市公司拒絕就明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整,，或者調(diào)整后注冊會計師認(rèn)為其仍然明顯違反會計準(zhǔn)則,、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定,，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報告披露后,，立即對其股票實行停牌處理,，并要求上市公司限期糾正。



 第八條 由于本規(guī)定第七條的原因?qū)е律鲜泄竟善蓖Ｅ频?，停牌期間中國證券監(jiān)督管理委員會將對有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查,，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行法定的信息披露義務(wù),。



 第九條 如上市公司的財務(wù)報告被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見,，其涉及事項不屬于明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的,，上市公司董事會應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報告中針對該審計意見涉及的事項做出詳細(xì)說明,，包括（但不限于）：

 （一）非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及事項的基本情況；

 （二）注冊會計師對該事項的基本意見,；

 （三）公司董事會,、監(jiān)事會和管理層等對該事項的意見；

 （四）該事項對上市公司的影響程度,；

 （五）消除該事項及其影響的可能性,；

 （六）消除該事項及其影響的具體措施。



 第十條 如保留意見或否定意見涉及事項對上市公司利潤產(chǎn)生影響,，注冊會計師估計了該事項對利潤影響數(shù)的,，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤分配方案時扣除上述審計意見的影響數(shù)，待該審計意見涉及事項及其對利潤的影響消除后再行分配,；如果注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告,，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤分配。



 第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。