• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]38號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-04-06
• 【生效日期】2004-04-06
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法

(國(guó)稅發(fā)[2004]38號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：



 為進(jìn)一步規(guī)范涉外稅務(wù)審計(jì),，提高稅收管理效率,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們,，并就貫徹落實(shí)的有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一,、提高認(rèn)識(shí)。稅務(wù)審計(jì)是通過(guò)采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)獲取納稅人涉稅信息并進(jìn)行分析審核的管理性手段,，其規(guī)范的工作底稿,、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和中性的審計(jì)結(jié)論,，既有利于降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn),、提高稅收管理效率，也有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān),、密切征納雙方關(guān)系,。各地應(yīng)充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)審計(jì)的作用并采取措施發(fā)揮其功能。



 二,、規(guī)范管理,。稅務(wù)審計(jì)作為日常檢查的主要手段，經(jīng)過(guò)近年來(lái)在涉外企業(yè)的推廣應(yīng)用,，其效能已日益顯現(xiàn)并被征納雙方日益接納,，但也存在審計(jì)不到位和多頭下戶、重復(fù)獲取數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,。為此,，對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)并實(shí)行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)，應(yīng)按《辦法》規(guī)定由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施稅務(wù)審計(jì),；對(duì)國(guó),、地稅共管戶也應(yīng)按《辦法》規(guī)定試行聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)。這是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及國(guó),、地稅之間加強(qiáng)合作的有力措施,，各地應(yīng)予以高度重視并抓出成效。



 三,、注重效率,。《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》中規(guī)定的工作底稿量較大,，各地可以選擇性使用,；在《辦法》推廣之初，各地可以選取一些規(guī)模較大的涉外企業(yè)作為實(shí)施聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象,，不必追求稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)數(shù)量,，關(guān)鍵是確保質(zhì)量，提高效率,。



 四,、加強(qiáng)溝通。開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)時(shí),，上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),、兄弟省市稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)之間應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)作,，確?！掇k法》落到實(shí)處；各地應(yīng)于2004年5月底前將跨省市經(jīng)營(yíng)并匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的名單及其基本情況上報(bào)總局（國(guó)際稅務(wù)司,，下同）,；年底前將《辦法》執(zhí)行情況反饋給總局，總局將組織抽查并予以通報(bào),。



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年四月六日





涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法





 一,、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè)）稅務(wù)審計(jì),，提高稅收征管效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān),，優(yōu)化涉外企業(yè)稅收管理環(huán)境,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其
實(shí)施細(xì)則，特制定本辦法,。?



 二,、聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的類(lèi)型，分為以下兩種情況：?



 （一）對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)并實(shí)行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè),，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同期開(kāi)展的稅務(wù)審計(jì)（以下稱為跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)）,；?



 （二）對(duì)在同一地區(qū)經(jīng)營(yíng)的涉外企業(yè)，負(fù)責(zé)稅收征管的國(guó)稅局和地稅局聯(lián)合開(kāi)展的稅務(wù)審計(jì)（以下稱為國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)）,。



 三,、跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的組織形式?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)由主管企業(yè)所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，主要適用于企業(yè)所得稅的審計(jì),，但在實(shí)施審計(jì)時(shí)也應(yīng)對(duì)本稅務(wù)機(jī)關(guān)其他主管稅種一并進(jìn)行審計(jì),。?



 組織實(shí)施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有下達(dá)跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)任務(wù)通知書(shū)的，各地下級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行安排稅務(wù)審計(jì),。組織實(shí)施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為：?



 （一）對(duì)跨?。ê灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計(jì),，由國(guó)家稅務(wù)總局組織實(shí)施,。?



 （二）對(duì)跨地（市）經(jīng)營(yíng)的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)，由省級(jí)（含計(jì)劃單列市）稅務(wù)局組織實(shí)施,。?



 （三）對(duì)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計(jì),，由地（市）級(jí)稅務(wù)局組織實(shí)施。?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)時(shí),，凡遇有涉及非本稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅種問(wèn)題的,，應(yīng)告知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在必要時(shí)聯(lián)合進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)審計(jì),。?



 四,、國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的組織形式?



 （一）對(duì)企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅均由同一稅務(wù)局主管的涉外企業(yè)，由該主管稅務(wù)局提出稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃并告知企業(yè)其他適用稅種的主管稅務(wù)局后,，組織相關(guān)主管稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)審計(jì),。?



 （二）對(duì)企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅由國(guó)稅局、地稅局分別主管的涉外企業(yè),，由主管?chē)?guó)稅局和地稅局共同提出稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃,，聯(lián)合組織實(shí)施稅務(wù)審計(jì)。?



 五、實(shí)施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的,，負(fù)責(zé)組織實(shí)施的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下兩種方式：一是抽調(diào)各有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人力,，統(tǒng)籌安排稅務(wù)審計(jì)；二是規(guī)定聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)時(shí)限,，由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì),。 ?



 審計(jì)結(jié)束后，由涉外企業(yè)匯總繳納稅款所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)匯總編制稅務(wù)審計(jì)有關(guān)文書(shū),，送達(dá)該涉外企業(yè)，辦理稅款退補(bǔ),、滯納金和罰款入庫(kù)事宜,。?



 六、國(guó)地稅實(shí)施聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的,，國(guó)稅局,、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別抽調(diào)人力，同時(shí)進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),，分別負(fù)責(zé)相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)審計(jì),。?



 審計(jì)過(guò)程中，涉外企業(yè)的主管?chē)?guó)稅局和地稅局,，應(yīng)加強(qiáng)溝通,，共同研究審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告，凡涉及相同的涉稅指標(biāo),，口徑和數(shù)據(jù)應(yīng)該保持一致,。?



 審計(jì)結(jié)束后，涉外企業(yè)主管?chē)?guó)稅局和地稅局分別編制稅務(wù)審計(jì)有關(guān)文書(shū),，送達(dá)企業(yè),，辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫(kù)事宜,。



 七,、開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)時(shí)，均應(yīng)按照《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》的要求編制稅務(wù)文書(shū),，并選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù),；凡涉及相同的稅務(wù)審計(jì)文書(shū)，應(yīng)該一式多份,，確保成果共享。?



 八,、對(duì)同一涉外企業(yè)的聯(lián)合稅務(wù)審計(jì),，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得超過(guò)一次。?



 九,、本辦法不適用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅案件的稽查,。?



 十,、本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。?



 十一,、本辦法自頒布之日起施行,。