• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2004]154號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-11-24
• 【生效日期】2004-11-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

(國稅發(fā)[2004]154號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院,，局內(nèi)各單位：?



 為進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理,，提高稅收征管質(zhì)量與效率，國家稅務(wù)總局在深入調(diào)查研究,、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上,，制定了《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認(rèn)真執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時(shí)反饋總局,。



國家稅務(wù)總局

二○○四年十一月二十四日





集貿(mào)市場稅收分類管理辦法






第一條 為進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其
實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。?




第二條 本辦法適用于在相對(duì)封閉的固定經(jīng)營區(qū)域內(nèi),，經(jīng)營主體多元化且各經(jīng)營主體相互獨(dú)立,、經(jīng)營相對(duì)穩(wěn)定的各類集貿(mào)市場。?




第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集貿(mào)市場年納稅額的大小,，將集貿(mào)市場劃分為大型市場,、中型市場和小型市場三類，實(shí)行分類管理,。?



 前款所稱年納稅額,，是指每一納稅年度集貿(mào)市場內(nèi)的經(jīng)營者繳納的各稅種稅款的總和,。大、中,、小市場劃分的年納稅額標(biāo)準(zhǔn),，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)市場發(fā)展情況確定。?




第四條 對(duì)大型集貿(mào)市場,，應(yīng)當(dāng)按屬地管理原則由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行專業(yè)化管理,，并由市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)重點(diǎn)監(jiān)控；對(duì)中型集貿(mào)市場,，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理,；對(duì)稅源零星的小型集貿(mào)市場，可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理,，也可按照有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位代征稅款,。?




第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,，負(fù)責(zé)市場內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記,、納稅服務(wù)、建賬輔導(dǎo),、定額核定,、稅款征收、發(fā)票管理,、日常檢查和一般性稅務(wù)違規(guī)違章行為的處罰等工作,。?



 對(duì)實(shí)行委托代征稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征單位簽訂委托代征協(xié)議,，明確代征范圍,、計(jì)稅依據(jù)、代征期限,、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領(lǐng)取,、保管、使用,、報(bào)繳等事項(xiàng),，界定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任,，并發(fā)給委托代征證書,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付代征單位的代征手續(xù)費(fèi)，并加強(qiáng)對(duì)代征單位及其代征人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和日常管理,，適時(shí)開展檢查,，促使其依法做好代征工作。




第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的商品分類進(jìn)行市場調(diào)查,，掌握其市場行情,、進(jìn)銷價(jià)格和平均利潤率情況,。同時(shí)，通過對(duì)市場經(jīng)營額和每個(gè)業(yè)戶經(jīng)營情況的了解,，為審核納稅人申報(bào)準(zhǔn)確性和核定定額提供依據(jù),。?




第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、勞動(dòng),、民政,、金融、公安等部門的協(xié)作配合,，相互溝通信息,，強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍管理，掌握納稅人經(jīng)營資金流量及變化情況,，維護(hù)正常的稅收秩序和市場經(jīng)營秩序,。?




第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場的投資方或投資方委托的管理單位及時(shí)提供市場內(nèi)納稅人的戶籍變化、物業(yè)費(fèi)用,、房屋租金,、水電費(fèi)用等與納稅人納稅有關(guān)的信息。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場內(nèi)出租攤位,、房屋等經(jīng)營場所的出租人依法按期報(bào)告承租人的有關(guān)情況,。出租人不報(bào)告的，按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條的規(guī)定處理,。?




第九條 負(fù)責(zé)集貿(mào)市場稅收征管的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)合作,，做好納稅人稅務(wù)登記信息交換、業(yè)戶停,、復(fù)業(yè)手續(xù)辦理以及漏征漏管戶清理等工作,。有條件的地方，可以按照《稅務(wù)登記管理辦法》所確定的原則,，統(tǒng)一辦理稅務(wù)登記,，統(tǒng)一開展稅務(wù)登記管理工作。?



 為方便納稅人和節(jié)約稅收成本,，有條件的地區(qū),，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局可以互相委托代征集貿(mào)市場稅收。?




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場內(nèi)納稅人的經(jīng)營規(guī)模,、財(cái)務(wù)核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異，對(duì)市場內(nèi)的納稅人合理分類,，采取相應(yīng)的管理措施,。一般可將納稅人分為四類：?



 （一）查賬征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營且實(shí)行查賬征收的各類企業(yè)和個(gè)體工商戶。?



 （二）定期定額征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營,，達(dá)到增值稅,、營業(yè)稅起征點(diǎn)且實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶,。?



 （三）未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營但未達(dá)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和按照有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關(guān)稅收的個(gè)體工商戶,。?



 （四）臨時(shí)經(jīng)營戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時(shí)經(jīng)營的納稅戶,。




第十一條 對(duì)于查賬征收戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照相關(guān)法律,、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,，引導(dǎo)、督促其如實(shí)建帳,，準(zhǔn)確進(jìn)行核算,。



 查賬征收戶應(yīng)納的各項(xiàng)稅款由納稅人按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期自行申報(bào)繳納,。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理掌握的信息,，有計(jì)劃地對(duì)查賬征收戶申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性進(jìn)行納稅評(píng)估。?



 查賬征收戶有《中華人民共和國稅收征收征管法》第三十五條所規(guī)定情形的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額,。?




第十二條 對(duì)于實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照定額核定程序,，科學(xué)核定定額,。為確保定額的公正和公平，各地應(yīng)積極推行計(jì)算機(jī)核定定額工作,，要區(qū)分不同行業(yè),，科學(xué)選取定額核定參數(shù)，合理確定定額調(diào)整系數(shù),，運(yùn)用統(tǒng)一軟件進(jìn)行核定,。同時(shí)，各地要普遍實(shí)行定額公示制度,。?



 在定額核定工作中,，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，確保對(duì)共管戶定額核定的統(tǒng)一,。?



 定期定額征收戶應(yīng)納的各項(xiàng)稅款由納稅人按期申報(bào)繳納,。?



 對(duì)定期定額征收戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著方便納稅人的原則,，積極推行簡易申報(bào),，實(shí)行報(bào)繳合一，即納稅人凡在法律,、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào),，納稅人不再單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表,。 ?




第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)增值稅,、營業(yè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)個(gè)體工商戶核定的定額及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶,。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場的日常巡查,，及時(shí)掌握和了解未達(dá)起征點(diǎn)戶的經(jīng)營變化情況。對(duì)因經(jīng)營情況改變而達(dá)到增值稅或營業(yè)稅起征點(diǎn)的,，要及時(shí)恢復(fù)征稅,，并按規(guī)定程序重新核定定額。



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)免稅戶經(jīng)營主體和免稅期限的管理,，對(duì)經(jīng)營主體發(fā)生變化后不符合免稅條件的和免稅期滿的納稅人,，要及時(shí)恢復(fù)征稅。?



 未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的資料,。具體報(bào)送內(nèi)容和期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。?




第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法、及時(shí)征收臨時(shí)經(jīng)營戶應(yīng)納的稅款,。?



 臨時(shí)經(jīng)營戶需要使用發(fā)票的,，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。?




第十五條 對(duì)在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的非獨(dú)立核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息交流,，共同做好對(duì)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)和場外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控，以防止稅收流失,。?




第十六條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實(shí)施辦法,。?




第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行,。