• 【發(fā)布單位】中國人民銀行,、財政部、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】銀發(fā)〔2005〕387號
• 【發(fā)布日期】2005-12-19
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人民銀行
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

待繳庫稅款收繳管理辦法

待繳庫稅款收繳管理辦法

(銀發(fā)〔2005〕387號)





中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部,、省會(首府)城市中心支行,，大連、青島,、寧波,、廈門、深圳市中心支行,；財政廳(局),，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局；各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 為做好待繳庫稅款收繳工作,，中國人民銀行、財政部,、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《待繳庫稅款收繳管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,，及時上報各主管部門,。



 中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部,、省會（首府）城市中心支行,，大連,、青島,、寧波、廈門,、深圳市中心支行收到此文后,，請及時轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國庫的商業(yè)銀行、信用社,。



附件：待繳庫稅款收繳管理辦法



中國人民銀行 財政部 國家稅務(wù)總局

二○○五年十二月十九日





待繳庫稅款收繳管理辦法




第一條 為規(guī)范待繳庫稅款收繳工作,，保障稅款及時足額繳入國庫，根據(jù)《
中華人民共和國中國人民銀行法》,、《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國票據(jù)法》和《
中華人民共和國國家金庫條例》等法律、法規(guī),，制定本規(guī)定,。




第二條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,、稅務(wù)分局。




第三條 本規(guī)定所稱待繳庫稅款,，是指從異地繳納和從第三方賬戶劃繳的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款,。具體內(nèi)容包括：



 （一）從異地（含國外）匯款繳納到國庫的稅款。



 （二）從第三方賬戶劃繳到國庫的稅款：



 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)向次債務(wù)人（即納稅人的債務(wù)人）收取欠款繳庫的款項,；



 2．人民法院,、檢察院和公安機(jī)關(guān)扣收的納稅人涉稅資金中，需要繳庫的款項,；



 3．納稅人的資金被凍結(jié)或銀行賬戶被撤銷,，用第三方支付給納稅人的支票、本票,、銀行匯票等票據(jù)（以下簡稱：票據(jù)）繳納稅款的款項,。



 （三）其他由國家稅務(wù)總局、財政部,、中國人民銀行認(rèn)可不能直接繳庫的款項,。




第四條 國庫在“國庫待結(jié)算款項”（代理國庫在“待結(jié)算財政款項”）科目下統(tǒng)一設(shè)置“待繳庫稅款”專戶,，用于核算待繳庫稅款。對于同一稅務(wù)機(jī)關(guān),，國庫只能設(shè)置一個“待繳庫稅款”專戶,，并定期與其對賬。同時,，國庫（含代理國庫,，下同）應(yīng)于每半年后5日內(nèi)將待繳庫稅款的收繳信息送交同級財政部門。




第五條 “待繳庫稅款”專戶不得用于辦理稅款的退付,，其借方發(fā)生額只能為繳庫數(shù)額,；如發(fā)生納稅人多繳稅款，應(yīng)全額繳入國庫,，多繳部分按現(xiàn)行有關(guān)稅收退庫管理規(guī)定直接從國庫退給納稅人,。




第六條 對采用國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶,，在匯款憑證“收款人全稱”欄填寫收款國庫名稱,，“匯款人全稱”欄填寫匯款人名稱，“匯款用途”欄內(nèi)注明“××(納稅人)繳納××(稅務(wù)機(jī)關(guān))稅款”的字樣,。



 對采用國外匯款方式繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款匯至指定銀行辦理結(jié)匯。指定銀行辦理結(jié)匯后應(yīng)將稅款劃入國庫“待繳庫稅款”專戶（注明稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人名稱）,。指定銀行由國庫商稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。



 使用票據(jù)方式繳納稅款并直接送交稅務(wù)機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于當(dāng)日最遲不得超過次日將納稅票據(jù)提交國庫,。



 國庫不直接收取納稅人送交的票據(jù),。




第七條 對通過“待繳庫稅款”專戶收納的款項，國庫按不同的資金結(jié)算方式分別處理,。



 （一）對稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人直接匯劃稅款到“待繳庫稅款”專戶的款項,，國庫會計分錄為：



 借：大額支付往來或同城票據(jù)交換等



 貸：國庫待結(jié)算款項-待繳庫稅款專戶等



 （二）對稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用支票繳納稅款的，國庫收到支票（含解訖通知）和進(jìn)賬單后,，按如下程序處理：



 1．按照中國人民銀行《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核相關(guān)內(nèi)容,；



 2．按照當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定向付款行或代理付款行提出票據(jù)進(jìn)行交換。會計分錄為：



 借：同城票據(jù)交換



 貸：國庫待結(jié)算款項－同城票據(jù)交換暫收等



 3．如約時或隔場退票,、票據(jù)不能解付,，作上面分錄的相反分錄，并將退回的票據(jù)退稅務(wù)機(jī)關(guān)或持票人,；如約時或隔場無退票,，作收賬處理。會計分錄為：



 借：國庫待結(jié)算款項－同城票據(jù)交換暫收等



 貸：國庫待結(jié)算款項－待繳庫稅款專戶等



 以上處理方法與當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定不符的,，從其規(guī)定,。通過小額支付系統(tǒng)辦理支票托收業(yè)務(wù)的,，按照小額支付系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)定辦理。



 （三）對稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用本票,、銀行匯票繳納稅款的,，國庫按照《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核和處理。




第八條 國庫收到待繳庫稅款后,，最遲不得超過次日向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送加蓋國庫業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章的收賬回單,。




第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到收賬回單的當(dāng)日或次日，根據(jù)納稅申報表,、稅務(wù)處理決定書等稅收應(yīng)征憑證,，分稅種、分納稅人填開稅收通用繳款書（以下簡稱：繳款書）,，將稅款解繳入庫,。繳款書中,，繳款單位（人）代碼和全稱為納稅人的代碼和全稱,，開戶銀行為對應(yīng)開立“待繳庫稅款”專戶的同級國庫，賬號為“待繳庫稅款”專戶賬號,。繳款書應(yīng)加蓋“征稅專用章”,，繳款單位（人）及經(jīng)辦人無需蓋章。




第十條 國庫對收到的繳款書進(jìn)行審驗確定無誤后,，在繳款書回執(zhí)聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章,，在收據(jù)聯(lián)上加蓋國庫業(yè)務(wù)專用章，連同報查聯(lián)轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān),，其余聯(lián)次作記賬憑證,。會計分錄為：



 借：國庫待結(jié)算款項-待繳庫稅款專戶（××稅務(wù)局）等



 貸：待報解××預(yù)算收入等



 稅務(wù)機(jī)關(guān)將回執(zhí)聯(lián)、報查聯(lián)作稅收會計憑證,，將收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證,。




第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立待繳庫稅款備查賬（見附表1）、票據(jù)登記簿（見附表2）,。



 待繳庫稅款備查賬以國庫的收賬回單為收入憑證,，以繳款書的報查聯(lián)為付出憑證，序時,、逐筆反映待繳庫稅款的收入,、支出和結(jié)存情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期與國庫對賬,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)序時,、逐筆登記票據(jù)登記簿，全程反映票據(jù)的收到,、處理等情況,。對資金未能及時到賬的票據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時查明原因，分別處理,。




第十二條 月度終了,，國庫按稅務(wù)機(jī)關(guān)編制對賬單（見附表3）并附分戶賬，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賬務(wù)核對,；稅務(wù)機(jī)關(guān)收到對賬單后,，于3日內(nèi)向國庫返回對賬回單，發(fā)現(xiàn)差異,，應(yīng)及時查明原因,，作相應(yīng)處理。




第十三條 “待繳庫稅款”專戶年末余額為零,。在年終5日前,，“待繳庫稅款”專戶仍有賬面余額的，國庫應(yīng)打印專戶分戶賬提交稅務(wù)機(jī)關(guān),。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到專戶分戶賬的當(dāng)日,，最遲不得超過次日按賬面余額開具繳款書，辦理繳庫手續(xù),。對于年終5日內(nèi)收到的款項,，國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時聯(lián)系,，在年終日結(jié)賬前掃數(shù)繳庫,。




第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在辦理待繳庫稅款繳庫過程中，有下列行為之一的――



 （一）為納稅人轉(zhuǎn)移資金,；



 （二）擅自改變稅款預(yù)算級次和預(yù)算科目,；



 （三）延壓、截留,、轉(zhuǎn)移,、挪用稅款；



 （四）其他違法違規(guī)行為,，



 由有關(guān)部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定責(zé)令改正,，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,，移交司法機(jī)關(guān)處理,。




第十五條 人民銀行國庫、商業(yè)銀行和信用社代理國庫及其工作人員在辦理待繳庫稅款業(yè)務(wù)過程中,，有下列行為之一的――



 （一）延壓,、截留、轉(zhuǎn)移,、挪用稅款,；



 （二）明知稅務(wù)機(jī)關(guān)有違反規(guī)定行為,，而為其提供方便；



 （三）其他違法違規(guī)行為,，



 分別由有關(guān)部門按照《中國人民銀行行員管理暫行辦法》和《金融違法行為處罰辦法》等相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正,，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,，移交司法機(jī)關(guān)處理,。




第十六條 本規(guī)定涉及的業(yè)務(wù)處理期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日,。




第十七條 商業(yè)銀行,、信用社代理國庫辦理待繳庫稅款的業(yè)務(wù)處理，按照本規(guī)定執(zhí)行,。




第十八條 各省,、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民銀行分支行,、稅務(wù)機(jī)關(guān),，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制訂補(bǔ)充辦法,，并報中國人民銀行,、財政部和國家稅務(wù)總局備案。




第十九條 本規(guī)定由中國人民銀行,、財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。




第二十條 本規(guī)定自2006年1月1日起施行,。