• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2006-02-15
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4101號――對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4101號――對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序






第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任,，制定本準則,。


第二條 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù),、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序,，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。

 本準則所稱特定主體,，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的報告致送對象,。


第三條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果,，并不提出鑒證結(jié)論,。報告使用者自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評價，并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結(jié)論,。


第四條 商定程序業(yè)務(wù)報告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用,，以避免不了解商定程序的人對報告產(chǎn)生誤解。


第五條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范,，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密,。


第六條 本準則不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨立性要求；但如果業(yè)務(wù)約定書或委托目的對注冊會計師的獨立性提出要求,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定,。

 如果注冊會計師不具有獨立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明這一事實,。


第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照本準則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),。




第二章 業(yè)務(wù)約定書




第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與特定主體進行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款,。

 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項與特定主體溝通，并達成一致意見：

 （一）業(yè)務(wù)性質(zhì),，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛?，不提出鑒證結(jié)論；

 （二）委托目的,；

 （三）擬執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息,；

 （四）擬執(zhí)行的具體程序的性質(zhì)、時間和范圍,；

 （五）預(yù)期的報告樣本,；

 （六）報告分發(fā)和使用的限制。


第九條 如果無法與所有的報告致送對象直接討論擬執(zhí)行的商定程序,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：

 （一）與報告致送對象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序,；

 （二）查閱來自報告致送對象的相關(guān)信函和文件；

 （三）向報告致送對象提交報告樣本,。


第十條 如果接受委托,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人就雙方達成一致的事項簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對商定程序業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧,。




第三章 計劃,、程序與記錄




第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計劃，以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),。


第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商定的程序,，并將獲取的證據(jù)作為出具報告的基礎(chǔ)。


第十三條 執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)運用的程序通常包括：

 （一）詢問和分析,；

 （二）重新計算,、比較和其他核對方法；

 （三）觀察,；

 （四）檢查,；

 （五）函證。


第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄支持商定程序業(yè)務(wù)報告的重大事項,，并記錄按照本準則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù),。




第四章 報 告




第十五條 商定程序業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)詳細說明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序,，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。


第十六條 商定程序業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

 （一）標(biāo)題,；

 （二）收件人,；

 （三）說明執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息；

 （四）說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的,；

 （五）說明已按照本準則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序,；

 （六）當(dāng)注冊會計師不具有獨立性時，說明這一事實,；

 （七）說明執(zhí)行商定程序的目的,；

 （八）列出所執(zhí)行的具體程序；

 （九）說明執(zhí)行商定程序的結(jié)果,，包括詳細說明發(fā)現(xiàn)的錯誤和例外事項,；

 （十）說明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛啠詴嫀煵惶岢鲨b證結(jié)論,；

 （十一）說明如果執(zhí)行商定程序以外的程序,，或執(zhí)行審計或?qū)忛啠詴嫀熆赡艿贸銎渌麘?yīng)報告的結(jié)果,；

 （十二）說明報告僅限于特定主體使用,；

 （十三）在適用的情況下，說明報告僅與執(zhí)行商定程序的特定財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān),，不得擴展到財務(wù)報表整體,；

 （十四）注冊會計師的簽名和蓋章；

 （十五）會計師事務(wù)所的名稱,、地址及蓋章,；

 （十六）報告日期。




第五章 附 則




第十七條 如果注冊會計師具備專業(yè)勝任能力,，且存在合理的判斷標(biāo)準,，可參照本準則對非財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。


第十八條 本準則自2007年1月1日起施行,。