• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)
• 【發(fā)布日期】2006-08-30
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))





 《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,，現(xiàn)予發(fā)布,，自2007年1月1日起施行。

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 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人

 二○○六年八月三十日





個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法




第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理,，公平稅負(fù),，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及
其實(shí)施細(xì)則,，制定本辦法。?




第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期,、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù),，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式,。?




第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。?




第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作,。?



 國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額,。?



 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào),、配合，共同制定聯(lián)系制度,，保證信息渠道暢通,。?




第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè),、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶,，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查,，做出調(diào)查分析,，填制有關(guān)表格。



 典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè),、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上,。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?




第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,，但最長(zhǎng)不得超過一年,。?



 定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期,。?




第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域,、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容,、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額,，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?



 （一）按照耗用的原材料,、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定,；



 （二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定,；?



 （三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定,；?



 （四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定,； ?



 （五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；?



 （六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模,、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)情況核定； ?



 （七）按照其他合理方法核定,。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額,，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?




第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?



 （一）自行申報(bào),。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限,、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書,。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè),、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額,、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目,。?



 本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù),。?



 （二）核定定額,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果,，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額,，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?



 （三）定額公示,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示,，公示期限為五個(gè)工作日。?



 公示地點(diǎn),、范圍,、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解,、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。?



 （四）上級(jí)核準(zhǔn),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，填制《核定定額通知書》,。?



 （五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行,。 ?



 （六）公布定額,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?




第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)銷貨登記簿,，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,。?




第十條 依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù),。?



 實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶,，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,，當(dāng)期（指納稅期,，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?




第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào),、郵寄申報(bào),、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行,。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改,。?




第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?



 凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào),。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款,，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的,，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理,。?




第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?



 （一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額,、所得額所應(yīng)繳納的稅款,；?



 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?




第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù),、方便納稅人,、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式,，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。?




第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款,。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議,，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書,。?




第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小,，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期,。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?



 簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期,。?




第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的,，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá),。?




第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，申報(bào)額超過定額的,，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的,，按定額繳納稅款,。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?



 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額,、所得額超過定額一定幅度的,，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。?




第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額,、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額,。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?




第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額,、所得額超過定額,，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款,、加收滯納金，并按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定予以處理,。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額,。?




第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告,；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告,。?




第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶,。?




第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的,，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。



 定期定額戶也可以按照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟,。?



 定期定額戶在未接到重新核定定額通知,、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款,。?




第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序,，遵守回避制度,。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?



 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,，致使國(guó)家稅收遭受重大損失,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的,，依法給予行政處分。?




第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理,。?




第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。




第二十七條 各省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。?




第二十八條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止,。