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中華人民共和國個人所得稅法（2011修訂）

中華人民共和國主席令第四十八號

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過,，現(xiàn)予公布,，自2011年9月1日起施行。

中華人民共和國主席胡錦濤
2011年6月30日

全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
（2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：
  一,、第三條第一項修改為：“工資,、薪金所得，適用超額累進稅率,，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）,。”
  二,、第六條第一款第一項修改為：“工資,、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。”
  三,、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”,。
  四、個人所得稅稅率表一（工資,、薪金所得適用）修改為：
級數(shù)   全月應(yīng)納稅所得額          稅率（%）
1     不超過1500元的                3
2     超過1500元至4500元的部分    10
3     超過4500元至9000元的部分    20
4     超過9000元至35000元的部分    25
5     超過35000元至55000元的部分    30
6     超過55000元至80000元的部分   35
7     超過80000元的部分           45
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）
  五,、個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：
級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額          稅率（%）
1 不超過15000元的    5
2 超過15000元至30000元的部分 10
3 超過30000元至60000元的部分 20
4 超過60000元至100000元的部分 30
5 超過100000元的部分 35
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后的余額。）
本決定自2011年9月1日起施行。
《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改,，重新公布,。

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）

  第一條在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。
  在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。
  第二條下列各項個人所得,，應(yīng)納個人所得稅：
  一、工資,、薪金所得,；
  二、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；
  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；
  四、勞務(wù)報酬所得,；
  五,、稿酬所得；
  六,、特許權(quán)使用費所得,；
  七、利息,、股息,、紅利所得；
  八,、財產(chǎn)租賃所得,；
  九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；
  十,、偶然所得；
  十一,、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。
  第三條個人所得稅的稅率：
  一、工資、薪金所得,，適用超額累進稅率,，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。
  二,、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）,。
  三、稿酬所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。
  四,、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率,，稅率為百分之二十,。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收,，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,。
  五、特許權(quán)使用費所得,，利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。
  第四條下列各項個人所得,，免納個人所得稅：
  一,、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,；
  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息,；
  三,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,；
  四,、福利費,、撫恤金,、救濟金；
  五,、保險賠款,；
  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費,、復(fù)員費,；
  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、退休工資,、離休工資,、離休生活補助費；
  八,、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；
  九,、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；
  十,、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。
  第五條有下列情形之一的,，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：
  一,、殘疾、孤老人員和烈屬的所得,；
  二,、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；
  三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的,。
  第六條應(yīng)納稅所得額的計算：
  一,、工資、薪金所得,，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。
  二,、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。
  三,、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除必要費用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。
  四,、勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,、財產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。
  五,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
  六、利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。
  個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
  對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平,、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。
  第七條納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
  第八條個人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,，在兩處以上取得工資,、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,。
  第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,，都應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
  工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款,，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,，可以實行按年計算,、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,。
  個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算,，分月預(yù)繳,，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補,。
  對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算,，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得的,，應(yīng)當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,，多退少補,。
  從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后三十日內(nèi),，將應(yīng)納的稅款繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
  第十條各項所得的計算,，以人民幣為單位,。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款,。
  第十一條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費。
  第十二條對儲蓄存款利息所得開征,、減征,、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定,。
  第十三條個人所得稅的征收管理,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
  第十四條國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例,。
  第十五條本法自公布之日起施行,。

個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得適用）

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額        稅率（%）
  1   不超過1500元的            3
  2 超過1500元至4500元的部分 10
3   超過4500元至9000元的部分   20
  4   超過9000元至35000元的部分 25
  5   超過35000元至55000元的部分 30
  6   超過55000元至80000元的部分 35
7   超過80000元的部分          45
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額,。）

個人所得稅稅率表二
（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用）

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額           稅率（%）
1    不超過15000元的              5
2   超過15000元至30000元的部分    10
3    超過30000元至60000元的部分    20
4    超過60000元至100000元的部分 30
  5   超過100000元的部分            35
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,。）

中華人民共和國個人所得稅法（2011修訂）

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