• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)
• 【發(fā)布日期】2011-10-27
• 【生效日期】2012-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法
國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)

    《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,，現(xiàn)予公布,，自2012年1月1日起施行。
                                              國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷
                                              二○一一年十月二十七日
 
卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法
    第一條  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,，制定本辦法。
    第二條  卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的所有牌號(hào),、規(guī)格的卷煙,。
    卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅價(jià)格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙,。
    第三條  卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號(hào)規(guī)格,、卷煙類別,、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量,、銷售價(jià)格和銷售額及其他相關(guān)信息,。
    第四條  卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格信息采集和審核工作。
    第五條  《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》（以下簡(jiǎn)稱《清單》,，見附件）,，為卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)納稅）的附報(bào)資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫,，于每月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。
    第六條  《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》，見附件）,， 由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫,，于填報(bào)當(dāng)月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
    第七條  《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，于申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）,。省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前,，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
    第八條  新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙信息，由國(guó)家煙草專賣局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價(jià)格的當(dāng)月,，將卷煙牌號(hào)規(guī)格、類別,、卷煙條包裝商品條碼,、調(diào)撥價(jià)格、批發(fā)價(jià)格及建議計(jì)稅價(jià)格等信息送國(guó)家稅務(wù)總局,。
    卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙實(shí)際銷售的當(dāng)月將上述信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
    第九條  本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集：
    （一）標(biāo)準(zhǔn)條（200支/條）包裝的卷煙,，為條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼,；
    （二）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙，為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼,。
    第十條  計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：
    某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
    第十一條  卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào),、規(guī)格卷煙的數(shù)量,、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：

    第十二條  卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：
    （一）調(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34%,；
    （二）其他一類煙29%,；
    （三）二類煙25%；
    （四）三類煙25%,；
    （五）四類煙20%,；
    （六）五類煙15%。
    調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率,，由國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布,。
    第十三條  已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，發(fā)生下列情況,，國(guó)家稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價(jià)格：
    （一）卷煙價(jià)格調(diào)整的,；
    （二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；
    （三）通過《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后,，卷煙平均銷售價(jià)格連續(xù)6個(gè)月高于國(guó)家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%,，且無(wú)正當(dāng)理由的。
    第十四條  計(jì)稅價(jià)格核定時(shí)限分別為：
    （一）新牌號(hào),、新規(guī)格的卷煙,，國(guó)家稅務(wù)總局于收到國(guó)家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個(gè)月或信息采集期滿6個(gè)月后的次月核定并發(fā)布。
    （二）已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙：
    1.全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的,，由國(guó)家煙草專賣局向國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格,。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布；
    2.個(gè)別牌號(hào),、規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的,，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局,。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布,；
    3.連續(xù)6個(gè)月高于計(jì)稅價(jià)格的，經(jīng)相關(guān)省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)后,，且無(wú)正當(dāng)理由的,，國(guó)家稅務(wù)總局于收到省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布。
    第十五條  未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。
    已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的,，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅,；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率,，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。
    第十六條  對(duì)于在6個(gè)月內(nèi)未按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送信息資料的新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙,，國(guó)家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實(shí)際銷售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價(jià)格。
    第十七條  卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價(jià)格信息的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理,。
    第十八條  卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價(jià)格,，造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙投放市場(chǎng)之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入,，追繳少繳消費(fèi)稅稅款,，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
    第十九條  國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)國(guó)家煙草專賣局備案信息及《清單》,，建立全國(guó)統(tǒng)一的卷煙信息庫(kù),，記錄各牌號(hào)規(guī)格卷煙核價(jià)的相關(guān)信息。
    第二十條  本辦法下列用語(yǔ)的含義：
    “卷煙牌號(hào)規(guī)格”,，是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號(hào)規(guī)格,。
    “卷煙類別”，是指國(guó)家煙草專賣局劃分的卷煙類別,，即一類卷煙,、二類卷煙、三類卷煙,、四類卷煙和五類卷煙,。
    一類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格滿100元的卷煙,。
    二類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿70元不滿100元的卷煙。
    三類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿30元不滿70元的卷煙,。
    四類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿16.5元不滿30元的卷煙,。
    五類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不滿16.5元的卷煙。
    “卷煙條包裝商品條碼”,，是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)并下發(fā)的,，符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝（如聽、扁盒等）卷煙的外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼,。
    “新牌號(hào)卷煙”,，是指在國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊(cè)商標(biāo)牌號(hào)，且未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,。
    “新規(guī)格卷煙”,，是指2009年5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后,，卷煙名稱、產(chǎn)品類型,、條與盒包裝形式,、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時(shí)，必須作為新產(chǎn)品重新申請(qǐng)新的卷煙商品條碼的卷煙,。
    “卷煙調(diào)撥價(jià)格”,，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價(jià)格，不含增值稅,。
    本辦法所稱的銷售價(jià)格,、銷售額均不含增值稅。
    第二十一條  本辦法自2012年1月1日起施行,。2003年1月23日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第5號(hào)）同時(shí)廢止,。
    附件：表1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單及填表說(shuō)明
          表2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明
          表3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表及填表說(shuō)明
          表4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明