• 【發(fā)布單位】海關(guān)總署
• 【發(fā)布文號】海關(guān)總署令第230號
• 【發(fā)布日期】2016-09-26
• 【生效日期】2016-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】海關(guān)總署
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法

《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法
 海關(guān)總署令第230號
 
        《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》已于2016年9月22日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布,，自2016年11月1日起施行,。
 
署長 于廣洲
2016年9月26日
 
 《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法
 第一章 總則
 第一條 為有效實(shí)施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》），根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律,、行政法規(guī),，制定本辦法。
 第二條 《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位包括：
 （一）從事對外貿(mào)易的企業(yè),、單位；
 （二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè),；
 （三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè),；
 （四）使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位,；
 （五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè),；
 （六）進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；
 （七）其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位,。
 第三條 海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位）的下列進(jìn)出口活動實(shí)施稽查：
 （一）進(jìn)出口申報(bào),；
 （二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅,、費(fèi)的繳納；
 （三）進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗(yàn),；
 （四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載,、保管；
 （五）保稅貨物的進(jìn)口,、使用,、儲存、維修,、加工,、銷售、運(yùn)輸,、展示和復(fù)出口,；
 （六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理,；
 （七）其他進(jìn)出口活動,。
 第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實(shí)地查看,、走訪咨詢,、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會,、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查,，收集下列信息：
 （一）政府部門監(jiān)督管理信息；
 （二）特定行業(yè),、企業(yè)的主要狀況,、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營,、市場結(jié)構(gòu)等信息,；
 （三）特定商品的結(jié)構(gòu)、成份,、等級,、功能、用途,、工藝流程,、工作原理等技術(shù)指標(biāo)或者技術(shù)參數(shù)以及價格等信息；
 （四）其他與進(jìn)出口活動有關(guān)的信息,。
 有關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查,，提供有關(guān)信息,。
 第二章 賬簿、單證等資料的管理
 第五條 進(jìn)出口企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》以及其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會計(jì)賬簿,、會計(jì)憑證,、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，建立內(nèi)部管理制度,，真實(shí),、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動,。
 進(jìn)出口企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動的原始單證和記錄等資料。
 第六條 進(jìn)出口企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi),，保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證,、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù),。
 第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施
 第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實(shí)施。被稽查人注冊地與貨物報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的,，也可以由報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實(shí)施,。
 海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實(shí)施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施稽查,。
 第八條 海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)由具備稽查執(zhí)法資格的人員實(shí)施,，實(shí)施稽查時應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示海關(guān)稽查證。
 第九條 海關(guān)實(shí)施稽查3日前,，應(yīng)當(dāng)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》,。
 海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施稽查時向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》,。
 第十條 海關(guān)稽查人員實(shí)施稽查時,，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：
 （一）海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的,；
 （二）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的,；
 （三）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的,。
 被稽查人有正當(dāng)理由,，可以對海關(guān)稽查人員提出回避申請,。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù),。
 第十一條 海關(guān)稽查人員查閱,、復(fù)制被稽查人的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證,、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿,、單證等有關(guān)資料）時，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表（以下統(tǒng)稱被稽查人代表）應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，按照海關(guān)要求如實(shí)提供并協(xié)助海關(guān)工作,。
 對被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制的,，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)復(fù)制資料與原件無誤后,，在復(fù)制資料上注明出處、頁數(shù),、復(fù)制時間以及“本件與原件一致,，核對無誤”，并簽章,。
 被稽查人以外文記錄賬簿,、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本,。
 第十二條 被稽查人利用計(jì)算機(jī),、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供賬簿,、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù),，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料,。對被稽查人的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制的,，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間,、制作人,、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章,。
 第十三條 被稽查人所在場所不具備查閱,、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意,，海關(guān)可以在其他場所查閱,、復(fù)制。
 海關(guān)需要在其他場所查閱,、復(fù)制的,，應(yīng)當(dāng)填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》,，經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對后,，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章,。
 第十四條 海關(guān)稽查人員進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,，檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，按照海關(guān)的要求開啟場所,、搬移貨物，開啟,、重封貨物的包裝等,。
 檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章,。
 第十五條 海關(guān)稽查人員詢問被稽查人的法定代表人,、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時，應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》,，并由詢問人,、記錄人和被詢問人簽名確認(rèn)。
 第十六條 海關(guān)實(shí)施稽查時,，可以向與被稽查人有財(cái)務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè),、單位收集與進(jìn)出口活動有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作,。
 第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶,。
 第十八條 海關(guān)實(shí)施稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄賬簿,、單證等有關(guān)資料的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，可以查封、扣押其賬簿,、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì),。
 海關(guān)實(shí)施稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)嫌疑的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物,。
 海關(guān)實(shí)施查封,、扣押應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī),。
 第十九條 被稽查人有《稽查條例》第三十條,、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》,，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限,，并對改正情況進(jìn)行檢查。
 被稽查人逾期不改正的,，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級,。
 第二十條 稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的,，應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人意見,，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。
 第二十一條 稽查組實(shí)施稽查后,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告,。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人,。
 第二十二條 有下列情形之一的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以終結(jié)稽查：
 （一）被稽查人下落不明的,；
 （二）被稽查人終止,，無權(quán)利義務(wù)承受人的。
 第二十三條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿,，或者轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄賬簿的,，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)被稽查人所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門。
 第二十四條 海關(guān)實(shí)施稽查時,，可以委托會計(jì)師事務(wù)所,、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu),，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論,，經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論,，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù),。
 海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的,，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂委托協(xié)議，明確委托事項(xiàng)和權(quán)利義務(wù)等,。
 專業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假,、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄,，作出相應(yīng)處置，并可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會,。
 第四章 主動披露
 第二十五條 進(jìn)出口企業(yè),、單位主動向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè),、單位主動披露。但有下列情形之一的除外：
 （一）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的,；
 （二）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的,；
 （三）報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。
 第二十六條 進(jìn)出口企業(yè),、單位主動披露應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交賬簿,、單證等有關(guān)證明材料，并對所提交材料的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。
 海關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)主動披露的進(jìn)出口企業(yè),、單位的報(bào)告,，可以要求其補(bǔ)充有關(guān)材料。
 第二十七條 對主動披露的進(jìn)出口企業(yè),、單位,，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰,；違法行為輕微并及時糾正,，沒有造成危害后果的，不予行政處罰,。
 對主動披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè),、單位，海關(guān)可以減免滯納金,。
 第五章 附則
 第二十八條 本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日,。文書送達(dá)或者期間開始當(dāng)日，不計(jì)算在期間內(nèi),。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的,，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日,。
 第二十九條 被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可以邀請見證人到場,，說明情況,，注明事由和日期，由見證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名,，把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所,。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并采用拍照,、錄像等方式記錄全過程,，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。
 第三十條 被稽查人代表對相關(guān)證據(jù)材料不簽章的,，海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)材料上予以注明,，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。
 海關(guān)實(shí)施查閱,、復(fù)制,、檢查時，被稽查人代表不到場的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)注明事由和日期,，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。
 第三十一條 本辦法所規(guī)定的簽章,，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章,。
 第三十二條 本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。
 第三十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋,。
 第三十四條 本辦法自2016年11月1日起實(shí)施,。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》同時廢止。