• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]4號
• 【發(fā)布日期】2004-01-07
• 【生效日期】2004-01-07
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見

(國稅發(fā)[2004]4號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：



 為進一步加強稅收征管,，堵塞漏洞，提高效率,，方便納稅人,，現(xiàn)就加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的協(xié)作配合工作提出以下意見：



 一,、充分認識加強協(xié)作的必要性和可行性



 黨的十六屆三中全會明確提出要“完善政府社會管理和公共服務(wù)職能”,，為稅務(wù)部門在新的發(fā)展時期更新觀念,、轉(zhuǎn)變職能，建立行為規(guī)范,、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào),、公正透明、廉潔高效的稅收行政管理體系指明了方向,，也提出了更新更高的要求,。國稅局、地稅局都是政府的重要職能部門,，二者之間的協(xié)作是政府整合行政資源,、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能,、實現(xiàn)高效管理的重要途徑,。加強國稅局、地稅局之間的協(xié)作,，對加強稅收征管,，拓展服務(wù)渠道，統(tǒng)一服務(wù)平臺,，降低征納成本,，減輕納稅人負擔，優(yōu)化為納稅人服務(wù),，切實提高稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管能力與水平,，樹立并不斷改善稅務(wù)部門形象，都具有十分重要的意義,。國稅局與地稅局雖為兩個獨立的行政執(zhí)法主體,，有著各自的工作職責和工作范圍，但共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī),，面對共同的納稅人,，稅收征管的流程也基本一致。國稅局,、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調(diào)配合應(yīng)當更直接,、更密切、更方便,、更有效,。因此，各級國稅局,、地稅局務(wù)必高度重視,，精心組織，精心指導(dǎo),，齊心協(xié)力地加強國,、地稅局協(xié)作,，抓出實效。



 二,、加強協(xié)作的主要內(nèi)容



 （一）定期交換數(shù)據(jù)



 1．納稅人戶籍數(shù)據(jù)



 國稅局、地稅局之間應(yīng)運用軟盤和網(wǎng)絡(luò)等方式,，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù),、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息,。對納入由國務(wù)院信息辦等四部門（國信辦〔2003〕47號）組織的企業(yè)基礎(chǔ)信息共享試點范圍及其他有條件的地方,，可以進行國稅局、地稅局聯(lián)網(wǎng)或借助由地方政府搭建的企業(yè)基礎(chǔ)信息平臺,，實現(xiàn)登記信息在國稅局,、地稅局之間的實時交換。



 2．貨運發(fā)票數(shù)據(jù)



 按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）規(guī)定,，國稅局,、地稅局之間要做好協(xié)作與配合，確保數(shù)據(jù)及時準確的傳遞,，以加強對貨物運輸發(fā)票的監(jiān)管,，強化營業(yè)稅管理，規(guī)范增值稅抵扣,。



 3．城市維護建設(shè)稅稅基的“兩稅”數(shù)據(jù)



 （1） 國稅局要根據(jù)地稅局所提需求,，向同級地稅局傳遞增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅 ”）分戶征收信息,。



 （2）對由國稅局臨時開票征收“兩稅”的納稅人,，地稅局可以委托國稅局代征城市維護建設(shè)稅；經(jīng)雙方協(xié)商同意,，也可以采取其他征管方式,。



 （3）國稅局在檢查或采取強制執(zhí)行措施追繳納稅人應(yīng)繳的 “兩稅”時，應(yīng)及時向同級地稅局通報情況,，提供追補“兩稅”的信息,，以便地稅局據(jù)以追補城市維護建設(shè)稅及教育費附加。



 （4）地稅局發(fā)現(xiàn)納稅人有漏報,、少報銷售收入偷漏“兩稅”的,，應(yīng)及時向國稅局通報情況，提供相關(guān)信息,，并與國稅局共同做好稅款補征工作,。



 4．國稅局、地稅局雙方的收入數(shù)據(jù)



 國稅局和地稅局應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定,，以縣以上稅務(wù)局為單位,，定期相互提供稅收會計和統(tǒng)計報表,。對國稅局、地稅局之間信息系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)的,，可以通過網(wǎng)上交換,；對沒有聯(lián)網(wǎng)但有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的，可以通過軟盤交換,；對沒有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的,，可以根據(jù)各自的需求，進行紙質(zhì)報表交換,。



 （二）密切配合,，通力協(xié)作



 1．共同開展稅收宣傳



 （1）共同開展“稅收宣傳月”活動。在稅收宣傳月期間,，國稅局,、地稅局應(yīng)統(tǒng)一行動，統(tǒng)一刊登宣傳公告,，統(tǒng)一組織宣傳活動,，并視情況，可以聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳的相關(guān)資料,。



 （2）共同開展稅法普及教育,。國稅局、地稅局聯(lián)合編發(fā)基礎(chǔ)性的稅法普及教材,，進一步加大對納稅人涉稅法律,、法規(guī)的宣傳教育力度，增強納稅人遵從稅法和依法保護自身合法權(quán)益的意識,，為稅收征管工作的開展營造良好的社會環(huán)境,。



 （3）共同開展涉稅事務(wù)咨詢活動。國稅局,、地稅局共同在報刊,、電視等媒體開辟專欄，開展稅收政策咨詢活動,。



 2．共同辦好12366服務(wù)熱線



 國稅局,、地稅局已共同建立12366咨詢服務(wù)平臺的，應(yīng)共同對前臺接聽人員進行業(yè)務(wù)培訓,，統(tǒng)一對外服務(wù),，定期（每周或每月）歸集問題加以分類，以及制作標準答案提供給前臺接聽人員,，不斷改進服務(wù)質(zhì)量,；遇有疑難問題，雙方可通過后臺專業(yè)人員提供服務(wù)支持，進一步改善服務(wù),，提高服務(wù)水平,。



 對國稅局、地稅局都已單獨建立12366咨詢服務(wù)平臺的,，應(yīng)當進行資源整合,，通過技術(shù)手段，形成統(tǒng)一的12366咨詢服務(wù)平臺,；也可以相互協(xié)作接轉(zhuǎn)咨詢電話,。對未建立或正在建立12366咨詢服務(wù)平臺的，國稅局,、地稅局之間應(yīng)當共同建立統(tǒng)一的12366咨詢服務(wù)平臺或者預(yù)留共建服務(wù)平臺的接口。



 國稅局,、地稅局建立12366咨詢服務(wù)平臺也可以利用外部資源,，委托公共呼叫中心開展稅收熱線服務(wù)，即以租賃方式,，租用現(xiàn)成的呼叫網(wǎng)絡(luò)和前臺接聽人員,，通過必要的業(yè)務(wù)培訓，向社會提供稅收服務(wù),，以節(jié)省投資,，提高效率。



 3．聯(lián)合加強稅務(wù)登記管理



 國稅局,、地稅局之間應(yīng)積極創(chuàng)造條件,，實現(xiàn)稅務(wù)登記的聯(lián)合辦證。原則是：凡繳納增值稅的納稅人,，統(tǒng)一向國稅局辦理稅務(wù)登記,；凡繳納營業(yè)稅的納稅人，統(tǒng)一向地稅局辦理稅務(wù)登記,。核準流程是：由國稅局或地稅局受理申請,，并將信息傳遞給對方核準，核準信息反饋后,，由受理申請的國稅局或地稅局打印并發(fā)放加蓋雙方稅務(wù)機關(guān)印章的稅務(wù)登記證件,。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法聯(lián)合辦證,。持聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件可以到國稅局或地稅局辦理涉稅事項,，雙方必須認可。



對采取上述方法辦理稅務(wù)登記的,，納稅人辦理稅務(wù)登記的變更,、注銷、停業(yè),、歇業(yè)等,，都由原發(fā)證機關(guān)負責,。原發(fā)證機關(guān)在辦理非正常戶注銷時，應(yīng)征得另一方主管稅務(wù)機關(guān)的同意,。



 4．聯(lián)合核定個體納稅戶的稅額



 對于國稅局,、地稅局共管的個體納稅戶，國稅局,、地稅局之間應(yīng)加強協(xié)作,，聯(lián)合進行個體工商戶稅額的核定工作。國稅局,、地稅局應(yīng)當定期聯(lián)合開展分行業(yè),、分不同規(guī)模業(yè)戶的典型調(diào)查，共同評估,、確定應(yīng)納稅收入,、毛利率、純利率等指標,，并以此為基礎(chǔ)共同研究確定分戶應(yīng)繳納的各項稅額及總的應(yīng)納稅額,，聯(lián)合發(fā)布公告，以避免出現(xiàn)對同一納稅人核定稅基不一致的問題,，進而從節(jié)省成本出發(fā),，確定采取集中征收或委托代征等形式，確保方便納稅人和稅款及時入庫,。



 5．聯(lián)合核定企業(yè)所得稅



 對財務(wù)制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),，國稅局和地稅局在核定企業(yè)所得稅或制定核定標準時，應(yīng)密切配合,，聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局有關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的文件,，并制定統(tǒng)一的核定征收辦法。對經(jīng)營規(guī)模,、方式,、范圍基本相似的企業(yè)，其核定的定額或執(zhí)行的核定標準應(yīng)基本一致,，避免因主管稅務(wù)機關(guān)不同而形成稅收負擔不公,。



 6．聯(lián)合評定信用等級



 國稅局、地稅局在納稅信用等級評定工作上要密切配合,，按照國家稅務(wù)總局制定的辦法,，在納稅人納稅信用等級評定標準的制訂、評估,、審定,、公告等環(huán)節(jié)上要協(xié)商一致。雙方協(xié)商不一致時，要本著“就低不就高”的原則,，按評定等級較低一方的意見統(tǒng)一對外公布,；對外公布時，同一納稅人信用等級評定不得同時出現(xiàn)兩種結(jié)果,。



 7．協(xié)調(diào)進行稅務(wù)檢查



 國稅局,、地稅局要加強信息互通和合作執(zhí)法，盡量聯(lián)合實施稅務(wù)檢查,，促進檢查的針對性和有效性,，降低檢查成本，提高檢查效率,，避免重復(fù)檢查,，保護納稅人合法權(quán)益。



 （1）制定年度稅務(wù)檢查計劃時,，國稅局,、地稅局要協(xié)商確定部分聯(lián)合檢查的重點，共同實施檢查,，依法分別作出稅務(wù)處理（處罰）決定。



 （2）國稅局,、地稅局辦理重大案件時,，發(fā)現(xiàn)涉及對方業(yè)務(wù)的重大稅收違法的線索和情況，要及時通報對方,；或商請對方介入,，實行聯(lián)合檢查。



 （3）國稅局,、地稅局要建立經(jīng)常性的稽查情況通報制度和聯(lián)席會議制度,，互相通報稅務(wù)檢查計劃制定及實施情況，共同分析稅收違法行為的動態(tài),，研究重大稅收違法案件的法律適用,、定性和量罰等問題，協(xié)調(diào)和部署專項行動,，交流執(zhí)法辦案工作的經(jīng)驗,。



 （4）國稅局、地稅局對各自接到的舉報案件,，凡不屬自己管轄范圍的,，要及時向?qū)Ψ絺鬟f信息，確保稅收違法案件的及時查處,。



 8．共同加強國際稅務(wù)事項管理



 （1）對在中國境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)的外國企業(yè),，國稅局、地稅局之間應(yīng)當就其是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的認定上協(xié)調(diào)一致，并就稅源管理,、稅款征收等方面加強合作和信息交換,。國稅局、地稅局一方根據(jù)工程時間或非獨立個人工作時間判定構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)后,，應(yīng)在十天以內(nèi)書面通知對方,。



 （2）對外國企業(yè)駐華代表機構(gòu)的稅收管理中，國稅局,、地稅局之間應(yīng)該互通相關(guān)信息,，在納稅人身份認定、稅基的核定上協(xié)調(diào)一致,。對需上報總局批準的征免事項,，國稅局、地稅局之間應(yīng)聯(lián)合行文報批,。



 （3）在售付匯稅務(wù)憑證管理中,，國稅局、地稅局之間應(yīng)當就出具稅務(wù)憑證,、征免稅情況等信息,，及時傳遞給同級對方稅務(wù)機關(guān)，在協(xié)調(diào)一致后再提供給相關(guān)納稅人,。



 （4）按照《稅收情報交換規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕3號）規(guī)定,，對情報交換的查實、處理,、信息采集等問題,，國稅局、地稅局之間應(yīng)及時溝通,，配合查處,。



 （5）凡審計調(diào)查跨國交易避稅行為時，涉及到國稅局,、地稅局分管稅種的,，國稅局、地稅局之間應(yīng)當互相通報,，通過聯(lián)合調(diào)查或通過聯(lián)席會議等形式,，加強協(xié)作與溝通。



 三,、建立國稅局,、地稅局協(xié)調(diào)工作機制



 國稅局、地稅局要共同成立協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組,，建立聯(lián)席會議制度,，及時處理協(xié)作有關(guān)事宜,。可按月召開協(xié)調(diào)會或例會,，國稅局,、地稅局局長輪流主持，及時交流溝通,，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題,。明確指定雙方各自的一個綜合部門，負責承辦,、組織各項協(xié)作事務(wù),，切實把該項工作落到實處。





國家稅務(wù)總局

二○○四年一月七日