國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知

(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：?

 近年來(lái),，隨著企業(yè)所得稅政策的不斷完善和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的調(diào)整變化,，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》已不能全面體現(xiàn)和貫徹企業(yè)所得稅政策及征管的要求,。為貫徹落實(shí)全國(guó)所得稅管理工作會(huì)議精神，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化,、精細(xì)化管理的要求,，配合匯算清繳改革，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報(bào),，總局重新設(shè)計(jì)了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?，F(xiàn)將新的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新申報(bào)表”）印發(fā)給你們，并就新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

 一,、高度重視新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作

 新申報(bào)表是根據(jù)1998年以來(lái)企業(yè)所得稅政策調(diào)整變化的情況,，在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行申報(bào)表設(shè)計(jì)、使用的經(jīng)驗(yàn)和不足,、廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人意見(jiàn)的基礎(chǔ)上,，設(shè)計(jì)改進(jìn)的。推廣應(yīng)用新申報(bào)表是企業(yè)所得稅征收管理的一項(xiàng)重要工作,，是完善企業(yè)所得稅匯算清繳的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié),，也是對(duì)納稅人優(yōu)化服務(wù)的體現(xiàn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此要切實(shí)提高認(rèn)識(shí),，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作,，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際,，制定切實(shí)可行的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，并認(rèn)真組織實(shí)施,；要加強(qiáng)指導(dǎo),，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新申報(bào)表推廣應(yīng)用當(dāng)中的問(wèn)題。

 二,、認(rèn)真做好新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作

 為了讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人完整,、準(zhǔn)確地理解新申報(bào)表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作,。在今年6月30日前，要通過(guò)多種渠道和方式,，及時(shí)組織基層征管一線(xiàn)的稅務(wù)干部和納稅人,、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn),，及時(shí)掌握新申報(bào)表的內(nèi)容,、含義和邏輯關(guān)系及填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求,，提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的質(zhì)量,。

 三,、推廣應(yīng)用新申報(bào)表的時(shí)間安排和要求

 推廣應(yīng)用新申報(bào)表采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行,。?

 （一）2006年5月1日至6月30日試用新申報(bào)表,。總局確定廣東省珠海市國(guó)稅局,、山東省濟(jì)南市地稅局為試用單位,。其他省市可以自行確定試用范圍。試點(diǎn)中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向總局反映,。

 （二）2006年7月1日起全國(guó)統(tǒng)一使用新申報(bào)表?，F(xiàn)行申報(bào)表（包括總局制定和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定的申報(bào)表）同時(shí)停止使用。

 （三）各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2006年6月30日前,，根據(jù)填報(bào)新申報(bào)表的要求,，及時(shí)修改企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件業(yè)務(wù)需求，據(jù)此升級(jí)企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件,，確保新申報(bào)表按期實(shí)施,。?

 為配合新申報(bào)表的使用，總局將開(kāi)發(fā)配套軟件,，軟件下發(fā)時(shí)間另行發(fā)文,。?

 （四）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹(shù)立全局意識(shí)，按照上述時(shí)間安排和要求推廣應(yīng)用新申報(bào)表,，不得推遲新申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間，不得改變新申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,。在推廣應(yīng)用中如有問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)向總局反映。

 四,、需要明確的有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算口徑

 為保證新申報(bào)表準(zhǔn)確填報(bào)和邏輯審核,，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，對(duì)新申報(bào)表中涉及的有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算口徑明確如下：?

 （一）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”,。?

 （二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)支出符合稅收規(guī)定的,，允許按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 150%扣除，但不得使申報(bào)表主表第16-17-18+19-20行的余額為負(fù)數(shù),。?

 （三）申報(bào)表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得,，為被投資單位向納稅人的實(shí)際分配額，包括現(xiàn)金股息,、股票股息和其他形式的分配額,。在此行不做還原計(jì)算。?

 （四）廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”,。?

 （五）查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中,，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額,，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù),。?

 （六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2000〕678號(hào)）中所稱(chēng)每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額,。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù),。?

 五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕190號(hào)）自2006年7月1日起廢止,。??



 附件：1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及填表說(shuō)明

 2.《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》及填表說(shuō)明

 3.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用核定征收企業(yè)）》及填表說(shuō)明



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○六年四月十八日

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知

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