• 【發(fā)布單位】衛(wèi)生部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2006-06-21
• 【生效日期】2006-06-21
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】衛(wèi)生部
• 【所屬類別】政策參考

醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）

醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）





 為加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理,，促進(jìn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè),，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī),，我們制定了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。執(zhí)行中有何問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。



二○○六年六月二十一日





醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）




第一章 總則




第一條 為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,，依據(jù)《
中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,、《
中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,、《
事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,、《
事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《
醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)制度,，制定本規(guī)定,。




第二條 本規(guī)定適用于縣級(jí)以上政府舉辦的各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行,。




第三條 醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí),。




第二章 預(yù)算控制




第四條 建立健全預(yù)算編制,、審批、執(zhí)行,、調(diào)整,、分析、考核等管理制度,。單位一切收入,、支出必須全部納入預(yù)算管理。




第五條 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度,。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門牽頭,，相關(guān)部門參與,，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。




第六條 預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào),，由上級(jí)預(yù)算管理部門審批,。




第七條 醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出,。




第八條 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整,。因政策變化,、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批,。




第九條 定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施,，確保年度預(yù)算的完成,。建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度。




第三章 收入控制




第十條 建立健全收入,、價(jià)格,、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù),、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用,、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用,、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批,、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。




第十一條 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入,、價(jià)格,、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求,，重點(diǎn)控制門診收入,、住院結(jié)算收入,。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失,，確保收入的全過(guò)程得到有效控制,。




第十二條 各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入,。



 各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理。其他任何部門,、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng),。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。




第十三條 各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,。明確票據(jù)的購(gòu)買,、印制、保管,、領(lǐng)用、核銷,、遺失處理,、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,，防止空白票據(jù)遺失、盜用,。




第十四條 加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制,。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日,、每月結(jié)算起止時(shí)間,，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。




第十五條 建立退費(fèi)管理制度,。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄,，嚴(yán)格審批權(quán)限,，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作,。




第十六條 建立各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對(duì)制度,，確保收入真實(shí)完整,。




第四章 支出控制




第十七條 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限,，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行,、執(zhí)行與審核,、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。




第十八條 各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn),、核算支出,。




第十九條 健全支出的申請(qǐng)、審批,、審核,、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,。



 審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無(wú)審批支出,。



 建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度,。




第二十條 加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,，及時(shí)編制支出憑證,，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性,。




第二十一條 加強(qiáng)成本核算與管理,。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本,，提高效益,。




第五章 貨幣資金控制




第二十二條 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé),、權(quán)限,，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。



 出納不得兼任稽核、票據(jù)管理,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第二十三條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換,。醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力,。




第二十四條 建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限,、審批程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越權(quán)限,。




第二十五條 按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù),。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù),，保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬,。




第二十六條 貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理,。



 （一）支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng),，注明款項(xiàng)的用途,、金額、預(yù)算,、支付方式等內(nèi)容,，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；



 （二）支付審批,。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批,。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；



 （三）支付審核,。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核,，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限,、程序是否合規(guī),；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,；支付方式,、收款單位是否妥當(dāng)?shù)龋?jīng)審核無(wú)誤后簽章,；



 （四）支付結(jié)算,。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。




第二十七條 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù),。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)限額的部分,，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬,，不得坐支。




第二十八條 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理,。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶,、辦理存款、取款和結(jié)算,；定期檢查,、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況；加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制,、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制,。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。




第二十九條 加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制,。由出納和編制收付款憑證以外的財(cái)會(huì)人員每月必須核對(duì)一次銀行賬戶,，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符,、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,。




第三十條 加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管,；個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管,；因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。



 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,。




第三十一條 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管,、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。




第三十二條 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬,、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表,，做到日清月結(jié),。




第三十三條 建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度,。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單,、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相符,。不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金,、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬,、賬款相符,。




第六章 藥品及庫(kù)存物資控制




第三十四條 建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé),、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商,、合同訂立與審核,、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄,、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第三十五條 制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。明確計(jì)劃編制,、審批,、取得、驗(yàn)收入庫(kù),、付款,、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,，設(shè)置相應(yīng)憑證,，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明,、入庫(kù)憑證,、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過(guò)程得到有效控制,。




第三十六條 建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度,。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序,。




第三十七條 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。




第三十八條 健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度,。藥品和庫(kù)存物資由單位統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定,、供應(yīng)商選擇,、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的,，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第三十九條 根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理,，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu)：



 （一）確定安全存量,，實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制；



 （二）加強(qiáng)采購(gòu)量的控制與監(jiān)督,，確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量,；



 （三）批量采購(gòu)由采購(gòu)部門、歸口管理部門,、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門,、專業(yè)委員會(huì)及使用部門共同參與,，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)透明，切實(shí)降低采購(gòu)成本,；



 （四）小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的部門對(duì)價(jià)格,、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查,、篩選,，按規(guī)定審批。




第四十條 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理,。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件,，組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量,、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù),；所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算,。




第四十一條 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)管理。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),、批準(zhǔn)的計(jì)劃,、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬,；每月與歸口管理部門核對(duì)賬目,，保證賬賬,、賬實(shí)相符,。




第四十二條 藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制,。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,，制定領(lǐng)用限額或定額,；建立高值耗材的領(lǐng)、用,、存輔助賬,。




第四十三條 健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢,、失效的控制制度和責(zé)任追究制度,。完善盤點(diǎn)制度，庫(kù)房每年盤點(diǎn)不得少于一次,。藥品及庫(kù)存物資盤點(diǎn)時(shí),，財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤,。




第七章 固定資產(chǎn)控制




第四十四條 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保購(gòu)建計(jì)劃編制與審批,、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請(qǐng)與審批,、審批與執(zhí)行,、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第四十五條 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得,、驗(yàn)收,、使用、保管,、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實(shí)記錄,。




第四十六條 建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度,。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,，加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算,、調(diào)整,、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制,。



 大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),。




第四十七條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建控制。固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口管理部門,、使用部門,、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,，確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)透明,，降低購(gòu)建成本。




第四十八條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制,。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴(yán)格驗(yàn)收,，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)算,，登記固定資產(chǎn)賬卡,。




第四十九條 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查,、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄,。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。




第五十條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制,。固定資產(chǎn)的對(duì)外投資,、出租、出借必須按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行,。




第五十一條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度,。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓,、轉(zhuǎn)讓,、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損,、報(bào)廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序,，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。




第五十二條 建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,。明確清查盤點(diǎn)的范圍,、組織程序和期限，年度終了前,，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn),，保證賬、卡,、物相符,。




第八章 工程項(xiàng)目控制




第五十三條 建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策,、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付,、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第五十四條 建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求,。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。




第五十五條 制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程,。明確項(xiàng)目決策,、概預(yù)算編制、價(jià)款支付,、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制,。




第五十六條 加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制,。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,，采取專家評(píng)審,、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式,，廣泛征求有關(guān)各方意見(jiàn),，實(shí)行集體決策。決策過(guò)程要有完整的書面記錄,。對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng),、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理,。



 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn),。




第五十七條 建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù),、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確。




第五十八條 加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制,。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制,、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,，確保工程質(zhì)量得到有效控制。




第五十九條 建立工程價(jià)款支付控制制度,。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款,。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件,、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序,。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料,，經(jīng)財(cái)務(wù),、審計(jì)部門審核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款,。




第六十條 建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理,、竣工決算,、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定,，確?？⒐Q算真實(shí)、完整,、及時(shí),。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交,。




第九章 對(duì)外投資控制




第六十一條 建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制,。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估,、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或一人辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第六十二條 建立對(duì)外投資決策控制制度,。加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估,、決策環(huán)節(jié)的有效控制,，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。所有對(duì)外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng),，組織由財(cái)務(wù),、審計(jì)、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性,、收益性論證評(píng)估,，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn),。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字,。嚴(yán)禁個(gè)人自行決定對(duì)外投資或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。




第六十三條 加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的對(duì)外投資管理,。醫(yī)療機(jī)構(gòu)以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、確認(rèn),，以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對(duì)外投資,。




第六十四條 嚴(yán)格對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,，不得超越權(quán)限審批。建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度,。對(duì)出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任,。




第六十五條 加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算控制,。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算核對(duì)控制,，對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算,。




第六十六條 建立對(duì)外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,，保證資產(chǎn)的安全與完整,。




第六十七條 加強(qiáng)對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制,。對(duì)外投資的收回,、轉(zhuǎn)讓、核銷,，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策,，須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù),，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理,。




第十章 債權(quán)和債務(wù)控制




第六十八條 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄,、出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批,、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。



 醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。




第六十九條 加強(qiáng)債權(quán)控制,。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù),，實(shí)行責(zé)任追究制度,，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度,，定期清理,，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析,，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算,，定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向醫(yī)療機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,。




第七十條 建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收,、清理制度,，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理,。




第七十一條 建立健全病人預(yù)交住院金,、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度,。



 （一）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證,、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；



 （二）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況,；



 （三）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批,。




第七十二條 加強(qiáng)債務(wù)控制,。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力,、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批,。




第七十三條 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同,、付款和清理結(jié)算的控制制度,。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,，及時(shí)清償債務(wù),，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。




第十一章 財(cái)務(wù)電子信息化控制




第七十四條 建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制,。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保軟件開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作,、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,，合理設(shè)置崗位,，加強(qiáng)制約和監(jiān)督,。




第七十五條 財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理,、收入,、成本費(fèi)用等部分，其功能,、業(yè)務(wù)流程,、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求,。




第七十六條 門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：



 （一）實(shí)時(shí)監(jiān)控收款員收款,、交款情況；



 （二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),；



 （三）系統(tǒng)自動(dòng)生成的日?qǐng)?bào)表不得手工修改,；



 （四）預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn)；



 （五）票據(jù)稽核管理,；



 （六）欠費(fèi)管理,；



 （七）價(jià)格管理；



 （八）退款管理,。




第七十七條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制,。建立用戶操作管理、上機(jī)守則,、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度,。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán),，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù),。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò),、糾錯(cuò)有效性控制,，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入,、處理,、輸出的真實(shí)性、完整性,、準(zhǔn)確性和安全性。




第七十八條 加強(qiáng)數(shù)據(jù),、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制,。設(shè)置和使用等級(jí)口令密碼控制，建全加密操作日志管理,，操作員口令和操作日志加密存儲(chǔ),，加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ),、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失,、不損壞,、不泄漏、不被非法侵入,；加強(qiáng)接觸控制,，定期監(jiān)測(cè)病毒，保證程序不被修改,、損壞,，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密,、訪問(wèn)控制,、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?



第七十九條 建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度,，加強(qiáng)文件儲(chǔ)存與保管控制,。數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份，專人保管,，并存放在安全可靠的不同地點(diǎn),。




第十二章 監(jiān)督檢查




第八十條 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度,。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。




第八十一條 醫(yī)療機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià),，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告,。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施,，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度,。




第八十二條 衛(wèi)生行政主管部門要對(duì)所屬及本地區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。




第八十三條 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任追究制度,。



 （一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)不按本規(guī)定要求制定本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的,，要限期整改；



 （二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定,，未造成嚴(yán)重后果的,，要限期糾正，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng),；



 （三）醫(yī)療機(jī)構(gòu)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定,，造成嚴(yán)重后果的，追究單位負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的,，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予處理,、處罰；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。




第十三章 附則




第八十四條 省級(jí)衛(wèi)生行政主管部門要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際制定實(shí)施意見(jiàn),，并報(bào)衛(wèi)生部備案,；醫(yī)療機(jī)構(gòu)要結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,， 并報(bào)上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門備案,。




第八十五條 本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。




第八十六條 本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施,。