• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審法發(fā)〔2006〕39號
• 【發(fā)布日期】2006-06-28
• 【生效日期】2006-06-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】政策參考

審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）

審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）

(審法發(fā)〔2006〕39號)





署機關各單位,、各特派員辦事處、各派出審計局：



 《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》已經(jīng)審計長會議通過,，現(xiàn)予印發(fā),，請署機關各單位,、各特派員辦事處和各派出審計局遵照執(zhí)行。地方各級審計機關應當參照本辦法的有關規(guī)定,，結(jié)合當?shù)貙嶋H,，嚴格規(guī)范審計機關聘請外部人員參與審計工作。



二○○六年六月二十八日





審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）




第一條 為了充分履行審計職責,，規(guī)范聘請外部人員參與審計工作的行為,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》和《
中華人民共和國審計法實施條例》，制定本辦法,。




第二條 審計署遇有審計力量不足,、相關專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查,，下同）工作,。




第三條 審計署可以聘請外部人員參與下列審計：



 （一）國家建設項目審計；



 （二）企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn),、負債,、損益及其主要負責人任期經(jīng)濟責任審計；



 （三）事業(yè)單位,、社會團體和其他社會組織財務收支及其主要負責人任期經(jīng)濟責任審計,；



 （四）國際貸援款項目審計；



 （五）其他適宜聘請外部人員參與的審計,。




第四條 對于涉及國家秘密,、商業(yè)秘密的審計項目或者事項，聘請外部人員參與審計時,，應當嚴格保密管理,。




第五條 受聘的外部人員應當對其工作結(jié)果負責，審計署應當對利用其結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責,。




第六條 受聘的外部人員參與審計工作,，應當遵守國家審計法律、法規(guī)和規(guī)章,，遵守相關的審計工作紀律和審計職業(yè)道德,。




第七條 聘請外部人員所需經(jīng)費，應當納入財政預算管理,，一般由審計署支付,，不得由被審計單位承擔。



 法律,、法規(guī)或者國務院及其有關部門另有規(guī)定或者要求的,，從其規(guī)定和要求。




第八條 審計署聘請外部人員的有關工作由相關業(yè)務司牽頭,，辦公廳,、法制司參與,，共同組織實施。必要時機關黨委也可以參與,。



 審計署派出機構(gòu)有關審計項目需要聘請外部人員參與審計的,，應當向該審計項目的主管業(yè)務司提出申請，由主管業(yè)務司牽頭組織聘請,。




第九條 聘請外部人員實行計劃管理,。由主管業(yè)務司對本司及相關派出機構(gòu)計劃年度內(nèi)擬聘請外部人員的數(shù)量、專業(yè)要求和費用預算等情況進行測算匯總,，向辦公廳提出聘請申請,，經(jīng)辦公廳審核平衡并報署領導批準后，納入年度審計項目計劃,。應當由審計署支付聘請費用的,，同時納入年度審計項目經(jīng)費預算。



 執(zhí)行中需要調(diào)整聘請外部人員或者經(jīng)費預算的,，也應當履行相應的審批手續(xù),。




第十條 從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，擬聘請人員所在機構(gòu)一般應當符合下列條件：



 （一）依法設立,，能夠獨立享有民事法律權(quán)利,、承擔民事法律責任；



 （二）具備與審計事項相適應的資質(zhì),、等級,；



 （三）社會信譽好,，近三年未因業(yè)務質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關部門處理處罰,。




第十一條 擬聘請的外部人員一般應當符合下列條件：



 （一）具有與審計事項相適應的專業(yè)技能和資格；



 （二）從事相關專業(yè)工作三年以上,；



 （三）職業(yè)道德良好,，近三年未受到有關部門處理處罰，未受到紀律處分或者行政處分,。




第十二條 主管業(yè)務司就特定審計事項可以向擬聘請人員或者其所在機構(gòu)提出除上述條件之外的其他特殊聘請要求,。




第十三條 聘請外部人員應當遵循公平、公正,、公開原則,，一般采用招標方式進行選聘。對于特殊專業(yè)人員且不宜實行招標的,，可以通過其他方式選聘,。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，應當要求應聘機構(gòu)提供擬參與審計工作的具體人選,。相關業(yè)務司應當逐步建立聘請外部人員備選庫,，同等條件下應當優(yōu)先選擇備選庫中符合聘請條件的機構(gòu)或者人員,。相關業(yè)務司可以根據(jù)需要組織擬聘請人員參加相應的業(yè)務考試。




第十四條 凡與被審計單位或者審計事項有利害關系的外部人員,，應當要求其回避,。




第十五條 聘請外部人員時，應當由相關業(yè)務司代表審計署與其簽訂聘請協(xié)議,。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的,，應當與擬聘請人員所在機構(gòu)簽訂聘請協(xié)議。聘請協(xié)議應當明確以下內(nèi)容：



 （一）審計目標,、內(nèi)容和職責范圍,；



 （二）工作時限和要求；



 （三）受聘人員的權(quán)利,；



 （四）費用及支付方式,；



 （五）回避和保密承諾；



 （六）違約責任,；



 （七）其他應當約定的事項,。



 從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，還應當在協(xié)議中列明擬參與審計的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息,。




第十六條 相關業(yè)務司,、派出機構(gòu)應當對受聘人員進行國家審計法律、法規(guī),、規(guī)章和相關審計業(yè)務培訓,，并對其進行審計工作紀律、審計職業(yè)道德教育,。




第十七條 相關業(yè)務司,、派出機構(gòu)應當將受聘人員編入相關審計項目的審計組，但不得擔任審計組組長,。



 審計組組長在審計實施中應當加強對受聘人員的督導和業(yè)務復核,，審計組所在部門和審計署相關部門應當加強對受聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計質(zhì)量,。




第十八條 受聘人員在審計實施中享有審計法第三十一條,、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計單位提供資料、檢查和調(diào)查取證等相關權(quán)限,。



 受聘人員有權(quán)如實向?qū)徲嫏C關反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題和處理建議,，對審計機關有關人員阻止受聘人員如實反映情況的，受聘人員可越級直至向?qū)徲嬍痤I導反映有關情況,，提出相應意見和建議,。對于反映真實情況的受聘人員應予保護和獎勵。




第十九條 審計項目完成后,，相關業(yè)務司應當組織對受聘人員參與審計工作的業(yè)務質(zhì)量和履行聘請協(xié)議情況進行考評,，并作為以后能否繼續(xù)參與競聘的重要依據(jù),。




第二十條 需要向受聘人員支付費用的，由相關業(yè)務司根據(jù)考評結(jié)果向辦公廳提出費用支付意見,，經(jīng)辦公廳審核并報署領導批準后,，按聘請協(xié)議支付。




第二十一條 相關業(yè)務司根據(jù)考評結(jié)果,，應當將業(yè)務能力強和職業(yè)道德水平高的受聘人員列入聘請外部人員備選庫,。




第二十二條 受聘人員應當在審計項目完成后，將審計實施過程中所形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料,，及時移交相關業(yè)務司,。受聘人員不得將其參與審計工作的相關結(jié)果用于與所審計事項無關的目的。




第二十三條 受聘人員有下列情形之一的,，應當依法依紀作出處理處罰：



 （一）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的,；



 （二）利用受聘工作從被審計單位獲取不正當利益的；



 （三）將審計結(jié)果用于與審計事項無關目的的,；



 （四）違反保密紀律或回避規(guī)定的,；



 （五）拒絕接受審計機關指導和監(jiān)督的；



 （六）不履行聘請協(xié)議規(guī)定的其他義務的,。




第二十四條 審計人員有下列情形之一,，造成嚴重后果的，應當依法依紀作出處理處罰：



 （一）未按本辦法規(guī)定履行聘請外部人員相關職責的,；



 （二）通過聘請外部人員工作獲取不正當利益的,；



 （三）要求受聘人員或者與其串通實施違反審計工作有關規(guī)定的活動的；



 （四）有其他違法違紀行為的,。




第二十五條 聘請外部專家對與其專業(yè)相關的特定事項僅提供咨詢意見或者專業(yè)鑒定意見,，而不參與審計工作的，參照本辦法的有關規(guī)定執(zhí)行,。




第二十六條 本辦法由審計署負責解釋,。




第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。