• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2010-06-04
• 【生效日期】2010-06-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號――資產(chǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號――資產(chǎn)管理 








第一章 總則




第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能,，保證資產(chǎn)安全,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。




第二條 本指引所稱資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。




第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,。



 （二）固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi),。



 （三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。




第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn),，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險(xiǎn)人,，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),，防范資產(chǎn)投保舞弊。




第二章 存貨




第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,，規(guī)范存貨管理流程,，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫,、原料加工,、倉儲保管,、領(lǐng)用發(fā)出,、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,，充分利用信息系統(tǒng),，強(qiáng)化會計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄,，確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制,。




第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。



 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外,，其他部門和人員接觸存貨,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。




第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量,、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),，驗(yàn)收無誤方可入庫。



 外購存貨的驗(yàn)收,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同,、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量,、規(guī)格等核對一致,。涉及技術(shù)含量較高的貨物,，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。



 自制存貨的驗(yàn)收,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù),，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因,、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理,。



 其他方式取得存貨的驗(yàn)收,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況,、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定,。




第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查,，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：（一）存貨在不同倉庫之間流動時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù),。



 （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火,、防洪,、防盜、防潮,、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范,。



 （三）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料,、半成品等物資的管理,，防止浪費(fèi)、被盜和流失,。



 （四）對代管,、代銷、暫存,、受托加工的存貨,，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆,。



 （五）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全,，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn),。




第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán),。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物,。




第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符,，并定期與財(cái)會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對,。




第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存,，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素,，充分利用信息系統(tǒng),，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài),。




第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,，核查存貨數(shù)量,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,。



 盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈,、盤虧,、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨,，應(yīng)當(dāng)查明原因,、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置,。




第三章 固定資產(chǎn)




第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物,、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造,，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能,，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。




第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄,，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號,，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源,、驗(yàn)收,、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人,、運(yùn)轉(zhuǎn),、維修,、改造、折舊,、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),，切實(shí)消除安全隱患,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程,，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。




第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策,，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級,，淘汰落后設(shè)備,，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。




第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,，及時(shí)辦理投保手續(xù)。




第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等,。



 企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請,，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后,，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理,，編制專門的資產(chǎn)目錄,，合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。




第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清查,。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因,，追究責(zé)任,，妥善處理。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),，防范資產(chǎn)流失。




第四章 無形資產(chǎn)




第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌,、商標(biāo),、專利,、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理,，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用,，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。




第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購,、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn),。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的,，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密,。



 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán),，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。




第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利,、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估,，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入,，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平,。




第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè),，加強(qiáng)商譽(yù)管理,，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式,，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度,。