• 【發(fā)布單位】福建省
• 【發(fā)布文號】閩政辦〔2008〕77 號
• 【發(fā)布日期】2008-04-25
• 【生效日期】2008-04-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】福建省
• 【所屬類別】政策參考

福建省人民政府辦公廳轉發(fā)省地稅局關于《福建省地方稅款委托代征管理辦法》的通知

福建省人民政府辦公廳轉發(fā)省地稅局關于《福建省地方稅款委托代征管理辦法》的通知

(閩政辦〔2008〕77 號)





各市,、縣（區(qū)）人民政府，省人民政府各部門,、各直屬機構,，各大企業(yè)，各高等院校：



 省地稅局制定的《福建省地方稅款委托代征管理辦法》已經(jīng)省人民政府同意,，現(xiàn)轉發(fā)給你們,，請認真貫徹執(zhí)行。



 福建省人民政府辦公廳



 二○○八年四月二十五日





 福建省地方稅款委托代征管理辦法




第一章 總 則




第一條 為進一步規(guī)范和加強地方稅款委托代征管理，強化稅源控管,，降低征收成本,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）等有關規(guī)定,，結合我省地方稅收征管的實際情況,，制定本辦法。




第二條 本辦法所稱的委托代征,，是指按照雙方自愿,、簡便征收、強化管理和依法委托的原則,，由地稅機關委托有關單位,、組織按照《委托代征稅款協(xié)議書》的規(guī)定代地稅機關征收稅（含規(guī)費，下同）款的行為,。




第三條 本辦法所稱委托人為縣（市、區(qū)）級以上地稅局（含省地稅局直接征收分局,，設區(qū)市地稅局直屬分局,、外稅分局，下同）,。




第四條 本辦法所稱代征人為依法接受地稅機關委托,，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定義務的單位、組織,。




第五條 代征人應當同時具備以下條件：



 （一）有固定的辦公,、經(jīng)營場所，開立銀行賬戶,，能夠獨立承擔民事責任,；



 （二）有健全的財務制度、機構,，并設置專人（或機構）負責具體代征工作,；



 （三）誠守信用且沒有違法犯罪記錄；



 （四）具有一定的稅源控管手段,，方便納稅,，有能力完成代征稅款工作任務；



 （五）地稅機關根據(jù)稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件,。



 省級以下（不含省地稅局）各級地稅機關不得委托稅務師事務所代征稅款,。




第六條 委托人要加強與代征人的溝通聯(lián)系，為納稅人提供優(yōu)質,、高效,、便捷的服務。




第七條 地稅機關要積極爭取相關政府部門和基層組織的支持，形成社會綜合治稅,、協(xié)稅護稅的良好氛圍,。




第二章 委托代征范圍




第八條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：



 （一）農貿、建材,、文化等專業(yè)市場的個體地方稅收,；



 （二）建筑安裝、交通運輸,、房地產交易,、牲畜屠宰交易、私房租賃,、礦產開采加工銷售,、林業(yè)、小水電等行業(yè)的地方稅收,；



 （三）人民法院執(zhí)行程序中,，拍賣或變賣的財產依法應當繳納的地方稅收；



 （四）拍賣行拍賣的財產依法應當繳納的地方稅收,；



 （五）國稅機關代開發(fā)票征收增值稅時納稅人依法應當繳納的地方稅收,；



 （六）印花稅、城市維護建設稅,、土地增值稅,、車船稅、資源稅,、煙葉稅等,；



 （七）其他實行核定征收稅款的小型企業(yè)的地方稅收；



 （八）其他零星分散,、背街小巷,、邊遠山區(qū)和海島、異地繳納的個人,、個體工商戶的地方稅收,。




第九條 由地稅機關征收的有關規(guī)費在法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定范圍內可隨有關稅收一并代征,。




第三章 委托代征的確定、變更和終止




第十條 對符合規(guī)定條件的委托代征事項,、稅款和代征人,，由主管地稅機關提出委托代征事項報告，經(jīng)縣（市,、區(qū)）級地稅局征管部門組織相關部門共同審查,、確認委托代征相關內容，報局長批準后，由縣（市,、區(qū)）級地稅局與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》,，核發(fā)《委托代征證書》。



 縣（市,、區(qū)）級以上地稅局也可以根據(jù)有關規(guī)定直接確定本地區(qū)的委托代征事項,、稅款和代征人，與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》,，核發(fā)《委托代征證書》,，并將協(xié)議內容及相關操作事項通知所轄的地稅機關具體執(zhí)行。




第十一條 《委托代征稅款協(xié)議書》應當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章,。



 《委托代征稅款協(xié)議書》簽訂后10天內報送同級財政部門備案,。




第十二條 《委托代征稅款協(xié)議書》必須明確委托代征的稅種、范圍,，計稅依據(jù),，稅款申報繳納期限，稅收票證結報,、繳銷,，代征期限，代征手續(xù)費比例,，雙方的權利、義務,，違約責任及其他有關事項,。




第十三條 《委托代征稅款協(xié)議書》簽訂后，代征單位應當指定專人負責代征稅款業(yè)務和稅收票證管理,，確保票款安全,。



 委托人應當對代征人員進行業(yè)務培訓，對培訓合格的人員發(fā)給《代征員證》,。



 代征人員必須持證上崗,，人員變動或者被取消代征資格時應當及時交回《代征員證》。




第十四條 委托人因國家稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化或者需要變更委托代征稅款協(xié)議內容的，應當與代征人重新協(xié)商簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》,。




第十五條 委托代征期限由委托人與代征人雙方協(xié)定,，但最長不得超過三年。



 協(xié)議期滿需要繼續(xù)委托代征的,，應當重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》,，重新核發(fā)《委托代征證書》。




第十六條 存在下列情形之一的，委托人與代征人可終止協(xié)議：



 （一）協(xié)議期滿,；



 （二）因國家稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化,，需要終止協(xié)議的,；



 （三）委托人與代征人一方或雙方解散、撤銷或者因其他原因撤銷主體資格的,；



 （四）代征人有弄虛作假,、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為,，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為,；



 （五）委托人與代征人商定的其他終止協(xié)議的情形。




第十七條 委托人與代征人終止協(xié)議的,，委托人應當向代征人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》,，并辦理終止委托代征手續(xù)。



 代征人提出終止協(xié)議的,，應當提前20個工作日向委托人提出,，經(jīng)委托人審核后按照前款規(guī)定辦理。




第十八條 終止委托代征稅款協(xié)議之日起10個工作日內,，代征人應當向委托人結清委托代征的稅款,，繳銷稅收票證、發(fā)票,；委托人應當收回《委托代征證書》,、《代征員證》及相關印章、資料,，結清代征手續(xù)費,。




第四章 委托代征管理




第十九條 《委托代征稅款協(xié)議書》生效后，委托人必須指定主管地稅機關負責所委托代征稅款的日常管理工作,，并落實到稅收管理員,。



 稅收管理員應當?shù)酱魅宿k公或生產經(jīng)營場所實地了解代征人代征稅款的情況和納稅人的基本情況，加強稅源控管,。




第二十條 主管地稅機關應輔導代征人按時,、足額代征和解繳稅款，并建立代征人稅務管理底冊,，將代征人和納稅人的有關信息錄入征管信息系統(tǒng),。




第二十一條 對適用定期定額征收的納稅人，地稅機關應當根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）,、《福建省地方稅務局關于轉發(fā)〈個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（閩地稅發(fā)〔2006〕307號）,、《福建省地方稅務局關于印發(fā)〈地方稅收定期定額民主評稅管理辦法（試行）〉的通知》（閩地稅征〔2003〕1號）等有關規(guī)定核定其應納稅額,，并下發(fā)相應文書通知納稅人和代征人執(zhí)行。



 納稅人臨時發(fā)生應稅行為或異地發(fā)生應稅行為的,，代征人應當按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的稅種,、稅目、稅率,、計稅依據(jù),、繳納期限等代征稅款。



 地稅機關核定的納稅人應稅收入未達增值稅,、營業(yè)稅起征點的,，按照有關規(guī)定辦理，并通知代征人執(zhí)行,。



 對適用簡并征期,、簡易征收的定期定額納稅人，由主管地稅機關通知代征人執(zhí)行,。




第二十二條 代征人應當在地稅機關委托的權限內,，以地稅機關的名義依法征收稅款。



 代征人不得超越受托權限征收稅款,，不得違反法律,、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不征,、多征或者少征稅款,。



 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收減免,、行政處罰,、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。



 代征人不得再委托其他單位,、組織或者個人代征稅款。




第二十三條 代征人代征稅款時,，應當向納稅人出示《委托代征證書》和《代征員證》,，未出示的，納稅人有權拒絕繳納稅款,。



 代征人收取現(xiàn)金的,，必須實行雙人上崗、票款分離,。




第二十四條 代征人收繳代征稅款時,，應當給納稅人開具完稅憑證。




第二十五條 代征人應當自代征義務發(fā)生之日起,，設置代征稅款臺賬,，分納稅人逐筆登記代征稅款,，并進行核算。



 代征稅款臺賬應當包括登記信息和征收信息,。



 登記信息包括納稅人名稱,、營業(yè)執(zhí)照或身份證件號碼、經(jīng)營地址,、攤位（柜臺,、車牌等）號、經(jīng)營項目,、經(jīng)營面積（規(guī)模）等納稅人基礎信息,。



 征收信息包括應納稅款、征收稅款,、解繳期限,、入庫稅款、入庫時間,、完稅憑證等稅款征繳信息,。




第二十六條 代征人應當按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的期限向主管地稅機關報送《地方稅收代征情況報告表》以及稅務機關要求報送的其他資料。




第二十七條 代征人應當依法及時足額解繳稅款,，做到票,、款一致。



 自收現(xiàn)金的代征人所在地設有國庫經(jīng)收處的,，稅款應當在當日結報繳庫,，當日確實來不及的必須在次日結報繳庫。



 自收現(xiàn)金的代征人所在地未設國庫經(jīng)收處的,，稅款結報繳庫期限為一個月,，稅款額度為10000元，對上述稅款結報繳庫達到期限或額度的,，應當立即結報繳庫（節(jié)假日順延）,。




第二十八條 代征稅款經(jīng)代征人賬戶繳庫的，應當申請設立代征稅款專用賬戶,，并按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的期限將代征的稅款匯總申報繳庫,。



 代征稅款專用賬戶應當按照有關規(guī)定批準設立，委托人,、代征人應當加強代征稅款專用賬戶的監(jiān)督管理,，確保稅款安全。



 代征人代征的稅款,，不得存入個人賬戶保管,。




第二十九條 地稅機關應當積極推行代征人網(wǎng)上申報和電子繳稅，方便稅款及時,、足額入庫,。




第三十條 有條件的代征人可使用計算機管理納稅人的基本情況,、代征稅款情況和稅收票證使用情況。主管地稅機關應當加強監(jiān)督管理,。




第三十一條 有條件的代征人可使用POS機刷卡代征稅款,，減少現(xiàn)金收繳量。




第三十二條 納稅人拒絕納稅的,，代征人應當在24小時內報告主管地稅機關,，由主管地稅機關依法處理。



 納稅人欠稅的,，代征人應當及時報告主管地稅機關,，由主管地稅機關依法處理。



 代征人發(fā)現(xiàn)固定經(jīng)營的納稅人走逃,、失蹤的,，應當及時報告主管地稅機關，由主管地稅機關依法處理,。




第三十三條 納稅人需領購發(fā)票的,，必須到主管地稅機關辦理稅務登記后，按照有關規(guī)定領購發(fā)票,。



 未領購發(fā)票的納稅人需開具發(fā)票的,，可憑完稅證明到主管地稅機關窗口申請開具，或經(jīng)主管地稅機關核準由代征人代開規(guī)定的發(fā)票,。



 需代征人領購,、代開發(fā)票的，經(jīng)主管地稅機關核準后,，可由代征人領購,、代開發(fā)票。代征人領購的發(fā)票限于代開被代征稅款的經(jīng)營業(yè)務,，不得超范圍代開,，不得虛開、多開發(fā)票,，不得為被代征人之外的他人代開發(fā)票,。主管地稅機關應當嚴格實行按月供應、驗舊購新制度,，加強日常檢查管理,。



 代征人自身因經(jīng)營需要領購,、開具發(fā)票的,，應當與代征業(yè)務、代開發(fā)票嚴格區(qū)分,，分別核算,、申報和繳納稅款,，分別驗舊發(fā)票。




第三十四條 印花稅票代售,，應當按照稅務行政許可有關規(guī)定執(zhí)行,。




第三十五條 代征人應當按照規(guī)定開具稅收票證，做到專票專用,，先領先用,，順序填用，逐欄填寫（或打?。?，字跡清楚，計算準確,，章戳齊全,。不得涂改、挖補,、遺漏,、省略和編造。



 代征人應當嚴格按照稅收票證管理規(guī)定辦理稅收票證結報繳銷手續(xù),。




第三十六條 代征人保管稅收票證,，必須專柜、專人保管,，做到防盜,、防火、防潮,、防蟲蛀,、防鼠咬和防丟失。



 代征工作人員外出收稅時應當做到稅票不離身,，禁止帶票進行非工作性活動,，禁止帶票探親訪友，禁止帶票回家,。




第三十七條 對納稅人核定的應納稅款,、欠繳稅款需公開、公告的,，由主管地稅機關按照有關規(guī)定辦理,。




第三十八條 代征人在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個人隱私的，必須依法為納稅人保密,。




第三十九條 委托人對《地方稅收代征情況報告表》審核無誤且確認代征稅款已解繳入庫后,，應當按照《委托代征稅款協(xié)議書》的規(guī)定支付代征人手續(xù)費。



 手續(xù)費的提取比例和支付辦法按照國家有關規(guī)定執(zhí)行,，手續(xù)費以轉賬形式支付給代征人（未超過轉賬起點的除外）,。



 代征人不得從代征稅款中直接扣取手續(xù)費,。




第四十條 代征人代征稅款的臺賬、納稅人提交的資料,、完稅憑證等按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定保管,。




第四十一條 委托人的有關征管資料按照《福建省地方稅收征管資料檔案管理辦法（試行）》規(guī)定收集、歸檔,。




第五章 委托代征管理職責




第四十二條 縣（市,、區(qū)）級以上地稅局職責：



 （一）負責代征人的資格審查和確定；



 （二）負責確定委托代征稅收的具體范圍,，簽訂,、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書》，填制,、發(fā)放和收回《委托代征證書》,；



 （三）按有關規(guī)定確定代征手續(xù)費比率，辦理手續(xù)費支付手續(xù),；



 （四）負責對本局委托代征稅收的日常業(yè)務指導,、檢查、監(jiān)督,、跟蹤管理及信息反饋,，協(xié)調代征工作中存在的問題；



 （五）處理代征人代征稅款中出現(xiàn)的突出問題,，完善,、規(guī)范征管辦法。




第四十三條 主管地稅機關職責：



 （一）負責對代征人代征稅款業(yè)務的監(jiān)督,、管理,、檢查及信息采集，包括基本信息,、稅款征收信息,、欠稅信息、發(fā)票和稅收票證管理情況,、代征稅款專用賬戶等,；



 （二）審核代征人員的資格，輔導和培訓代征人員,，對培訓合格的人員,，報經(jīng)核準后發(fā)放《代征員證》；



 （三）研究解決或向上級反映代征稅款中出現(xiàn)的問題或代征人反映的問題,；



 （四）負責代征人網(wǎng)上申報的審核,；



 （五）督促代征人報送有關報表和資料；



 （六）對計財部門反饋的以下情況進行督促整改和跟蹤管理。



 1.結報稅款不準確,，稅種、級次互串,；



 2.超過期限積壓稅款,。




第四十四條 辦稅服務中心（廳）職責：



 （一）負責對代征人輔導稅收票證管理規(guī)定，包括領取,、使用,、保管、結報有關票證的要求,；



 （二）負責代征人的代征稅款收繳工作,；



 （三）負責稅收票證的發(fā)放、結報管理和發(fā)票供應,、驗舊,、繳銷工作。




第四十五條 計財部門職責：



 （一）負責檢查代征人的稅收票證開具,、使用,、保管情況；



 （二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執(zhí)行情況,。對代征人存在的結報稅款不準確,、超過期限積壓稅款問題，應當及時反饋給相關的稅收管理員,；



 （三）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作,；



 （四）負責審核并支付代征人的代征手續(xù)費；



 （五）負責對委托代征稅費的統(tǒng)計分析,。




第四十六條 稅政,、規(guī)費部門職責：



 （一）負責審查《委托代征稅款協(xié)議書》中的代征范圍、稅種,、稅目,、稅率、計稅依據(jù),、繳稅期限,、手續(xù)費比例等；



 （二）因國家稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化，需變更,、終止原《委托代征稅款協(xié)議書》的,，提出修訂、終止意見，報縣（市,、區(qū)）級地稅局局長審批,。




第四十七條 征管部門職責：



 （一）負責擬訂《委托代征稅款協(xié)議書》；



 （二）負責發(fā)放,、收回和保管《委托代征證書》,；



 （三）負責檢查代征人日常發(fā)票管理、稅款代征情況,；



 （四）協(xié)調委托代征有關工作,；



 （五）配合計財部門做好POS機刷卡代征稅款工作。




第四十八條 法規(guī)部門職責：



 （一）負責對委托代征稅款管理的執(zhí)法監(jiān)督檢查,；



 （二）審查《委托代征稅款協(xié)議書》內容的合法性,。




第六章 監(jiān)督管理及責任約束




第四十九條 代征人在規(guī)定期限內不繳或少繳應解繳的稅款，主管地稅機關有權責令其限期繳納,，由此造成的稅款,、滯納金損失，代征人應當按照《委托代征稅款協(xié)議書》的約定賠償,。




第五十條 因代征人責任,，未征或少征應納稅款的，委托人有權要求代征人追繳未征,、少征的稅款及滯納金,。



 代征人未能追繳應納稅款、滯納金的,，或者因代征人責任造成稅款,、滯納金損失的，代征人應當按照《委托代征稅款協(xié)議書》的約定賠償,。




第五十一條 未經(jīng)地稅機關依法委托征收稅款的,，按照《稅收征管法》第七十八條規(guī)定處理。




第五十二條 代征人違反稅收票證管理,、稅款征收管理,、發(fā)票管理規(guī)定的，按照有關規(guī)定處理,。




第五十三條 地稅機關未及時按照《委托代征稅款協(xié)議書》將有關稅收規(guī)定書面告知代征人,，造成納稅人少繳稅款的，代征人應當配合地稅機關按照《稅收征管法》第五十二條規(guī)定處理,。




第五十四條 對地稅機關,、稅收管理員未按規(guī)定進行委托代征管理造成稅款損失的，按照有關規(guī)定追究相關人員責任,。




第七章 附 則




第五十五條 本辦法涉及的《委托代征證書》,、《委托代征稅款協(xié)議書》,、《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》、《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》等法律文書的內容,、式樣按照國家稅務總局,、省地稅局的有關規(guī)定執(zhí)行。



 委托代征貨物運輸業(yè)稅款,，按照《國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）及相關法規(guī)政策規(guī)定執(zhí)行,。




第五十六條 本辦法由省地稅局負責解釋。




第五十七條 各設區(qū)市地稅局可結合當?shù)卣鞴軐嶋H情況,，制定具體辦法，并報省地稅局備案,。




第五十八條 本辦法自2008年5月1日起執(zhí)行,。《福建省人民政府辦公廳轉發(fā)省地稅局關于〈福建省地方稅（費）款委托代征管理暫行辦法〉的通知》（閩政辦〔1996〕57號）同時廢止,。