• 【發(fā)布單位】福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局,、福建省地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號】閩科政〔2008〕60號
• 【發(fā)布日期】2008-11-24
• 【生效日期】2008-11-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】福建省
• 【所屬類別】政策參考

福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局,、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的通知

福建省科學(xué)技術(shù)廳,、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局,、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的通知
 
(閩科政〔2008〕60號)





各市,、縣（區(qū)）科技局、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委,、經(jīng)發(fā)局）,、國稅局、地稅局：



 為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)（以下簡稱研發(fā)）費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的規(guī)定,，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入,，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、稅法對研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的規(guī)定



 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。



 二,、允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的研發(fā)項(xiàng)目



 研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文,、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。



 三,、研發(fā)費(fèi)用的支出范圍



 允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的支出范圍國家正在制定,，即將下發(fā)執(zhí)行,。在新規(guī)定下發(fā)之前按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號）執(zhí)行。



 四,、研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)制度與研發(fā)費(fèi)用管理制度,，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。



 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研發(fā)活動的,，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額,。



 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開核算,，準(zhǔn)確,、合理的計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。



 企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部制定的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度,，在相關(guān)科目下,，設(shè)置明細(xì)科目，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目臺賬,，按納稅年度歸集、統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用,。



 企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,、未按照規(guī)定準(zhǔn)確歸集與核算研發(fā)費(fèi)用的，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。



 五,、研發(fā)費(fèi)用的扣除



 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時,，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)時，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。



 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除,，由企業(yè)根據(jù)政策規(guī)定，在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時自行計(jì)算扣除,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行事后審核管理,。



 六,、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的申報(bào)管理



 企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料,。資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料,，否則不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,。



 （一）自主、委托,、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算,；



 （二）自主,、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單,；



 （三）自主,、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,；



 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議或董事會關(guān)于自主,、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件,；



 （五）委托,、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；



 （六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明,、研究成果報(bào)告等資料,；



 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。



 企業(yè)如有縣級以上行政部門和國家批準(zhǔn)設(shè)立的基金會（機(jī)構(gòu)）下達(dá)的科技計(jì)劃項(xiàng)目（任務(wù)）書,、研發(fā)資金補(bǔ)助憑據(jù)等有關(guān)資料的,，應(yīng)一并報(bào)送。



 七,、建立研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的審核和征詢制度



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核,。對符合規(guī)定的，準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除,；認(rèn)為不符合規(guī)定不準(zhǔn)予稅前加計(jì)扣除的,，應(yīng)報(bào)縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)審確認(rèn)。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項(xiàng)目存有異議的,，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供科技,、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會的鑒定意見書，或會同同級科技,、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門復(fù)核,，必要時征詢專家意見。



 八,、建立加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策宣傳與輔導(dǎo)制度



 省科技廳,、經(jīng)貿(mào)委、國稅局,、地稅局等部門共同做好全省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的宣傳培訓(xùn),、落實(shí)指導(dǎo)、督查等工作,，促進(jìn)政策落實(shí),。



 各級科技、經(jīng)貿(mào),、稅務(wù)部門要充分認(rèn)識用好用足稅收優(yōu)惠政策的重要意義,，切實(shí)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系,，建立企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策事前輔導(dǎo)和培訓(xùn)制度，指導(dǎo),、幫助企業(yè)了解掌握政策精神與實(shí)務(wù)操作,。各級科技、經(jīng)貿(mào),、稅務(wù)部門要設(shè)立咨詢電話,，接受企業(yè)與公眾的政策與業(yè)務(wù)咨詢。各級稅務(wù)部門負(fù)責(zé)做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況年度統(tǒng)計(jì)工作,。



 九,、其他事項(xiàng)



 1、本通知適用于財(cái)務(wù)核算制度健全,，實(shí)行查賬征稅方式管理的內(nèi)外資企業(yè),、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（統(tǒng)稱企業(yè)）,。



 2,、企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用，不得弄虛作假,。對弄虛作假騙取研發(fā)費(fèi)用稅前抵扣的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰,。



 3,、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。國家今后對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的,，按照新的規(guī)定執(zhí)行,。



 福建省科學(xué)技術(shù)廳 福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會

 福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局

 二○○八年十一月二十四日