國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 

(國(guó)稅函[2009]694號(hào))





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏,、寧夏,、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：?



 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?



 一、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,，不得在個(gè)人當(dāng)月工資,、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。?



 二,、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得,，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資,、薪金（不與正常工資、薪金合并）,，不扣除任何費(fèi)用,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款,，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳,。



 對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的,，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份,，均作為一個(gè)月的工資、薪金,，不扣除任何費(fèi)用,，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。?



 三,、對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分,，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。具體計(jì)算公式如下：?



 應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×（1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額）?



 參加年金計(jì)劃的個(gè)人在辦理退稅時(shí),，應(yīng)持居民身份證,、企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個(gè)人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個(gè)人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退稅,。?



 四,、設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度,。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息,。對(duì)違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。?



 五,、本通知下發(fā)前,，企業(yè)已按規(guī)定對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅,；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,，匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款,。?



 六,、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定,，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),。對(duì)個(gè)人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入,，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅,。



 七,、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。



 國(guó)家稅務(wù)總局



 二○○九年十二月十日

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