• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2009]157號
• 【發(fā)布日期】2009-12-24
• 【生效日期】2010-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知 

(國稅發(fā)[2009]157號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們,，請認(rèn)真遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）,。



 國家稅務(wù)總局



 二○○九年十二月二十四日



 稅務(wù)稽查工作規(guī)程




第一章 總 則




第一條 為了保障稅收法律,、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作,，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定,，制定本規(guī)程,。




第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為,，保障稅收收入,，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅,。



 稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施,。稽查局主要職責(zé),，是依法對納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理,，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作,。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》,、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定,。




第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩,，堅(jiān)持公平,、公開、公正,、效率的原則,。



 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾,，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合,。




第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作,。



 上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo),、考核和監(jiān)督,，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。



 各級國家稅務(wù)局稽查局,、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作,，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查,，并分別作出處理決定,。




第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案,、檢查,、審理、執(zhí)行分工制約原則,。



 稽查局設(shè)立選案,、檢查、審理,、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案,、檢查,、審理、執(zhí)行工作,。




第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人,、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密,。



 納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。




第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的,，應(yīng)當(dāng)回避,。



 被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的,，由稽查局局長依法決定是否回避,。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的,，應(yīng)當(dāng)要求其回避,?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定,。




第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律,，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：



 （一）違反法定程序,、超越權(quán)限行使職權(quán),；



 （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；



 （三）玩忽職守,，不履行法定義務(wù),；



 （四）泄露國家秘密、工作秘密,，向被查對象通風(fēng)報(bào)信,、泄露案情；



 （五）弄虛作假,，故意夸大或者隱瞞案情,；



 （六）接受被查對象的請客送禮；



 （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象,；



 （八）其他違法亂紀(jì)行為,。



 稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守,、徇私舞弊的,，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息,，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督,。




第二章 管 轄 ?




第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。



 前款規(guī)定以外的稅收違法行為,，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處,。



 稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。




第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決,；不能協(xié)商一致的,，報(bào)請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。




第十二條 省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局稽查局,、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際,，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級分類稽查：



 （一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,、納稅規(guī)模；



 （二）分地區(qū),、分行業(yè),、分稅種的稅負(fù)水平；



 （三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度,；



 （四）稅收違法案件復(fù)雜程度,；



 （五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成,；



 （六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn),。



 分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查,、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定,。




第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度,、查處難度以及社會影響等情況,，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。



 下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件,，可以報(bào)請上級稽查局查處,。




第三章 選 案 ?




第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究,，合理,、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。



 選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取,，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。




第十五條 稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查,，嚴(yán)格控制對納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。



 稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃,，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施,，并報(bào)上一級稽查局備案。



 年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排,，結(jié)合工作實(shí)際確定。



 經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整,。




第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案,，對所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括:



 （一）財(cái)務(wù)指標(biāo),、稅收征管資料,、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索,；



 （二）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件,；



 （三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；



 （四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息,；



 （五）檢舉的涉稅違法信息,；



 （六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；



 （七）社會公共信息,；



 （八）其他相關(guān)信息,。




第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心,，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對稅收違法行為的檢舉,。



 對單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國家挽回稅收損失的,，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小,，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。




第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選,，區(qū)分不同情形,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：



 （一）線索清楚，涉嫌偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、虛開發(fā)票,、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的,，由選案部門列入案源信息；



 （二）檢舉內(nèi)容不詳,，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,，暫存待辦；



 （三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的,，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理,；



 （四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位,。




第十九條 選案部門對案源信息采取計(jì)算機(jī)分析,、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的,，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象,。



 待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》,，附有關(guān)資料,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。



 稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息,，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的,，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，由稽查局立案檢查。



 對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對象,，應(yīng)當(dāng)立案檢查,。




第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》,，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門,。



 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況,，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長,。




第四章 檢 查 ?




第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查,。



 檢查人員實(shí)施檢查前,，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況,、所屬行業(yè)特點(diǎn),、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件,，熟悉相關(guān)稅收政策,，確定相應(yīng)的檢查方法。




第二十二條 檢查前,，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時(shí)間,、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外,。



 檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施,，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》,。



 國家稅務(wù)局稽查局,、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。



 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成,；確需延長檢查時(shí)間的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。




第二十三條 實(shí)施檢查時(shí),，依照法定權(quán)限和程序,，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料,、詢問,、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法,。



 對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象,，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù),、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件,。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn),，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查,，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù),，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。




第二十四條 實(shí)施檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序,，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí),，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián),。



 調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料,；不得以偷拍,、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料,；不得以利誘,、欺詐、脅迫,、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料,。




第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》,，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。



 調(diào)取納稅人,、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿,、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人,、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿,、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還,。




第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的,，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn),。對需要?dú)w還的證據(jù)材料原件,，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù),。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》,，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還,。



 提取證據(jù)材料復(fù)制件的,，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”,，并由提供人簽章,。




第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對象生產(chǎn),、經(jīng)營場所詢問外,，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。



 詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題,。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀,；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指??；核對無誤后,，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”,，并逐頁簽章、捺指印,。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章,、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明,。




第二十八條 當(dāng)事人,、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人,、證人口頭陳述或者提供證言的,，檢查人員可以筆錄、錄音,、錄像,。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印,，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章,、捺指印。



 當(dāng)事人,、證人口頭提出變更陳述或者證言的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因,，由當(dāng)事人,、證人逐頁簽章、捺指印,。當(dāng)事人,、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件,。




第二十九條 制作錄音,、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法,、制作時(shí)間,、制作人和證明對象等內(nèi)容。



 調(diào)取視聽資料時(shí),，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體,；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件,，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法,、人員,、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。



 對聲音資料,，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄,；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明,。




第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的,，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處,、打印場所,，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章,。



 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存,，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法,、制作時(shí)間、制作人,、文件格式及長度等,，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章,。




第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí),，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄,，對實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明,。



 制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄,，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間,、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章,。



 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄,、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因,；如有其他人員在場,，可以由其簽章證明。




第三十二條 需要異地調(diào)查取證的,，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證,；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。



 受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求,，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查,；對取得的證據(jù)材料,，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng),，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制,，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處,，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局,。



 需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取,，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。




第三十三條 查詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢,。



 查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。




第三十四條 檢查從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí),，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，可以依法采取稅收保全措施,。




第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》,，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容,、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利,。



 采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。



 采取查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,，由納稅人核對后簽章,；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章,。



 采取查封,、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》,，通知其在查封,、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。




第三十六條 有下列情形之一的,，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：



 （一）納稅人已按履行期限繳納稅款的,；



 （二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；



 （三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的,；



 （四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的,。




第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》,，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間,、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：



 （一）采取凍結(jié)存款措施的,，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》,，解除凍結(jié)。



 （二）采取查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的,，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,。



 （三）采取扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》,。



 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》,，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng),。




第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中,，有下列情形之一,，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：



 （一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的,；



 （二）被查對象轉(zhuǎn)移,、隱匿、銷毀賬簿,、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的,；



 （三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的,；



 （四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移,、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn),，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。




第三十九條 被查對象有下列情形之一的,，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：



 （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；



 （二）拒絕或者阻止檢查人員記錄,、錄音、錄像,、照相,、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；



 （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移,、隱匿、損毀,、丟棄有關(guān)資料的,；



 （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。




第四十條 檢查過程中,，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí),，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期,。




第四十一條 檢查結(jié)束前,，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時(shí),，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料,；被查對象口頭說明的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章,。




第四十二條 檢查結(jié)束時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》,，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核,。



 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）案件來源,；



 （二）被查對象基本情況；



 （三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間,；



 （四）檢查方式,、方法以及檢查過程中采取的措施；



 （五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì),、手段,；



 （六）被查對象是否有拒絕,、阻撓檢查的情形,；



 （七）被查對象對調(diào)查事實(shí)的意見,；



 （八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù),；



 （九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；



 （十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間,。



 經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的,，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說明檢查內(nèi)容,、過程、事實(shí)情況,。




第四十三條 檢查完畢,，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料,，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理,，并辦理交接手續(xù)。




第四十四條 有下列情形之一,，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的,，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》,，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,，中止檢查：



 （一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的,；



 （二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的,；



 （三）法律,、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。



 中止檢查的情形消失后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查,。




第四十五條 有下列情形之一,，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料,，移交審理部門審核,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：



 （一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷,，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的,；



 （二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；



 （三）法律,、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的,。




第五章 審 理 ?




第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理,。



 審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律,、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核,，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核,。



 案情復(fù)雜的,，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的,，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請所屬稅務(wù)局集體審理,。




第四十七條 對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：



 （一）被查對象是否準(zhǔn)確,；



 （二）稅收違法事實(shí)是否清楚,、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,、資料是否齊全,；



 （三）適用法律、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng),，定性是否正確；



 （四）是否符合法定程序,；



 （五）是否超越或者濫用職權(quán),；



 （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng),；



 （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題,。




第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：



 （一）被查對象認(rèn)定錯(cuò)誤的,；



 （二）稅收違法事實(shí)不清,、證據(jù)不足的,；



 （三）不符合法定程序的；



 （四）稅務(wù)文書不規(guī)范,、不完整的,；



 （五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。




第四十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚,、證據(jù)充分,，但適用法律、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤,，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理,、處罰意見。




第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見,。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：



 （一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；



 （二）向上級機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間,。



 案情復(fù)雜確需延長審理時(shí)限的,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長,。




第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的,，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述,、申辯及要求聽證的權(quán)利,。《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：



 （一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì),；



 （二）適用的法律,、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,；



 （三）擬作出的稅務(wù)行政處罰,；



 （四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,；



 （五）告知書的文號,、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章,；



 （六）其他相關(guān)事項(xiàng),。




第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見,，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待,，提出判斷意見,。



 對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見,，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》,，如實(shí)記錄，由陳述人,、申辯人簽章,。




第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證,。聽證主持人由審理人員擔(dān)任,。



 聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第五十四條 審理完畢,，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》,，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）審理基本情況,；



 （二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；



 （三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述,、申辯情況,；



 （四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；



 （五）稅務(wù)處理,、處罰意見及依據(jù),；



 （六）審理人員、審理日期,。




第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：



 （一）認(rèn)為有稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》,；



 （二）認(rèn)為有稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》,；



 （三）認(rèn)為稅收違法行為輕微,，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,；



 （四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的,，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。



 《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律,、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款,。



 《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行,。




第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對象姓名或者名稱及地址；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間,；



 （四）處理決定及依據(jù)；



 （五）稅款金額,、繳納期限及地點(diǎn),；



 （六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法,、繳納期限及地點(diǎn),；



 （七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；



 （八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限,；



 （九）處理決定的文號,、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章,。




第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址,；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間,；



 （四）行政處罰種類和依據(jù),；



 （五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn),；



 （六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,；



 （七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；



 （八）行政處罰決定的文號,、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。




第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址,；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；



 （四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù),；



 （五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限,；



 （六）不予行政處罰決定的文號、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章,。




第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對象姓名或者名稱及地址；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間,；



 （四）檢查結(jié)論；



 （五）結(jié)論的文號,、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。




第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的,，填制《涉嫌犯罪案件移送書》,，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān),，并附送以下資料：



 （一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》,；



 （二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件,；



 （三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件,；



 （四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金,、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件,。


第六章 執(zhí) 行 ?




第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人,。



 執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。




第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的,，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。




第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,、滯納金的，責(zé)令其限期繳納,；逾期仍未繳納的,，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。




第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng),，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。




第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》,，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù),，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利,。




第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金,、罰款措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款,、滯納金,、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人,。




第六十七條 拍賣,、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣,、變賣所得抵繳稅款、滯納金,、罰款的,，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封,、扣押,。



 稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前,，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人,，予以拍賣或者變賣,。



 拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi),，辦理稅款、滯納金,、罰款的入庫手續(xù),，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,，經(jīng)稽查局局長審核后，送達(dá)被執(zhí)行人,。



 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,、滯納金,、罰款和拍賣,、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣,、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書》，附《返還商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,，送達(dá)被執(zhí)行人,，并自辦理稅款、滯納金,、罰款入庫手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。




第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款,、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款,、滯納金、罰款后,，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程,、結(jié)果,、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期,，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。


第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的,，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議,。



 對執(zhí)行部門的移送建議,，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。




第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料,，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,，中止執(zhí)行：



 （一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；



 （二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的,；



 （三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押,、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無法進(jìn)行的,。



 （四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的,。



 中止執(zhí)行情形消失后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,，恢復(fù)執(zhí)行。




第七十一條 被執(zhí)行人確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款,，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的,，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序,，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后,，終結(jié)執(zhí)行。




第七章 案卷管理 ?




第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》,、《不予行政處罰決定書》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢,，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的,，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料,，整理成稅務(wù)稽查案卷,，歸檔保管,。




第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號,，做到一案一卷、目錄清晰,、資料齊全、分類規(guī)范,、裝訂整齊。



 稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷,。正卷主要列入各類證據(jù)材料,、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料,；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料,、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料,。如無不宜公開的內(nèi)容,，可以不立副卷。副卷作為密卷管理,。




第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：



 （一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；



 （二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類,，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前,，旁證材料排列在后；



 （三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序,，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列,。



 稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后,；重要材料在前，其他材料在后,；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后,。




第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：



 （一）偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅案件,，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久,；



 （二）一般行政處罰的稅收違法案件,，案卷保管期限為30年；



 （三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件,，案卷保管期限為10年,。




第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷,，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù),。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn),；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。



 查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行,。借閱稅務(wù)稽查案卷,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還,。



 未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人,，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料,。




第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管,；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的,，可以適當(dāng)延遲移交,，但延遲時(shí)間最多不超過2年,。




第八章 附 則 ?




第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣,，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。




第七十九條 本規(guī)程所稱簽章,，區(qū)分以下情況確定：



 （一）屬于法人或者其他組織的,，由相關(guān)人員簽名,，加蓋單位印章并注明日期,；



 （二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期,。



 本規(guī)程所稱以上,、日內(nèi)，包括本數(shù),。




第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行,。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止,。