• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]55號
• 【發(fā)布日期】2010-06-01
• 【生效日期】2010-06-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知

關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知 

(國稅發(fā)[2010]55號)





 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號，以下簡稱《辦法》）已經(jīng)國家稅務(wù)總局2009年第2次局務(wù)會議審議通過,，并將于2010年7月1日開始施行,。為做好《辦法》貫徹落實(shí)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：?



 一,、提高認(rèn)識，將貫徹落實(shí)《辦法》列上重要的議事日程



 為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進(jìn)程,，國務(wù)院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（以下簡稱《綱要》）,。《綱要》要求,，各級政府及政府各部門要進(jìn)一步提高制度建設(shè)質(zhì)量,，不斷推進(jìn)依法行政。稅收規(guī)范性文件,，是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章的重要手段,，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的重要依據(jù),，在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進(jìn)和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度,、機(jī)制,，有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范,、統(tǒng)一,。為貫徹落實(shí)《綱要》,，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量，總局于2005年制定出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]201號）,，并于2006年3月1日開始施行,。在總結(jié)國稅發(fā)[2005]201號文件試行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，總局以規(guī)章形式制定出臺了《辦法》,。?



 制定實(shí)施《辦法》,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《綱要》的重要舉措，對加強(qiáng)和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理,，改進(jìn)稅收執(zhí)法,，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政具有十分重要的意義,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將貫徹落實(shí)《辦法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前推進(jìn)依法行政的一項(xiàng)重要工作列上議事日程,，以貫徹落實(shí)《辦法》為契機(jī),，全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量。要深刻認(rèn)識到,，貫徹落實(shí)《辦法》是一項(xiàng)全局性工作,，領(lǐng)導(dǎo)干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門都要切實(shí)負(fù)起責(zé)任,，認(rèn)真學(xué)習(xí),，精心部署，采取有效措施,，確?！掇k法》的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處，收到實(shí)效,。要?jiǎng)?chuàng)造條件,，支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作,，尤其要確保人員配置能夠適應(yīng)相關(guān)工作需要,。?



 二、加強(qiáng)培訓(xùn),，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內(nèi)容



 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作,，使廣大稅務(wù)干部能夠全面掌握和準(zhǔn)確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則,、主要程序和技術(shù)規(guī)范等內(nèi)容,，從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質(zhì)量。為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作,，總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》）,，并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務(wù)機(jī)關(guān),。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》規(guī)定，結(jié)合《釋義》內(nèi)容,，采取多種形式,，廣泛開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭學(xué)習(xí),，發(fā)揮表率作用,；辦公室、政策法規(guī)和業(yè)務(wù)主管部門工作人員作為培訓(xùn)重點(diǎn),，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》的制度規(guī)定,，并自覺加以貫徹執(zhí)行；政策法規(guī)部門要在培訓(xùn),、輔導(dǎo)中做好協(xié)調(diào)和服務(wù)工作,，注重培養(yǎng)師資力量；教育培訓(xùn)部門要在培訓(xùn)中發(fā)揮主渠道作用,，在各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中增加相應(yīng)的課程,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實(shí)質(zhì),，充分行使民主權(quán)和監(jiān)督權(quán),，在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進(jìn)言獻(xiàn)策，有效實(shí)施監(jiān)督,，切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益,。?



 三、精心準(zhǔn)備,，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作



 與國稅發(fā)[2005]201號文件及現(xiàn)行做法相比,，《辦法》在文種文號、發(fā)文形式,、施行時(shí)間等制度機(jī)制方面有較大調(diào)整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心籌劃,，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定,，結(jié)合本機(jī)關(guān)工作實(shí)際,，制定具體的實(shí)施辦法和工作規(guī)程，細(xì)化有關(guān)規(guī)定,，增加可操作性,。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調(diào)研,，了解情況,，發(fā)現(xiàn)問題,，并及時(shí)提出解決問題的方案。在準(zhǔn)備工作中,，政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭,、協(xié)調(diào)作用，辦公室,、電子稅務(wù)中心等部門要做好配合,，確保各項(xiàng)工作扎實(shí)開展、有序進(jìn)行,。?



 四,、認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格遵守《辦法》的制度規(guī)定?



 《辦法》確立了“權(quán)力有限,、規(guī)則有效,、程序制約、管理規(guī)范,、監(jiān)督有力”的制度機(jī)制,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵守，確保稅收規(guī)范性文件合法,、有效,。要重點(diǎn)抓好以下制度的貫徹落實(shí)：?



 （一）公布稅收規(guī)范性文件，必須使用公告形式,。公告沒有主送機(jī)關(guān)和抄送機(jī)關(guān),，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā),。機(jī)關(guān)標(biāo)識為×××國家（地方）稅務(wù)局公告,，套紅頭。文件字號按局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)日期所屬年度順序編排,。國家稅務(wù)總局公告格式詳見附件,。?



 內(nèi)部管理事項(xiàng)與對納稅人有普遍約束力的事項(xiàng)應(yīng)分別行文。確實(shí)難以分別行文的,，只要該文件涉及到納稅人的權(quán)利義務(wù),，就應(yīng)使用公告形式。?



 對特定納稅人的特定事項(xiàng)所做的個(gè)案答復(fù),，可以不采用公告形式,，并稱批復(fù)；但是,，需要抄送本轄區(qū)的批復(fù),，必須以公告形式公布，不得稱批復(fù)。?



 （二）制定稅收規(guī)范性文件,，必須經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核,。業(yè)務(wù)主管部門起草稅收規(guī)范性文件，必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核,。有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān),，可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關(guān)機(jī)制，即未經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核的稅收規(guī)范性文件,，無法向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn),。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時(shí)，要認(rèn)真負(fù)責(zé),，嚴(yán)格把關(guān),，并注意與起草部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機(jī)制,，為各業(yè)務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù),。?



 （三）遵守《辦法》有關(guān)施行時(shí)間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,；對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的,，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時(shí)日開始施行。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守這一規(guī)定,，不得濫用特殊情形和特別規(guī)定,，確保基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在執(zhí)行和遵從時(shí)能有足夠的預(yù)期,。實(shí)施機(jī)關(guān)需要對上級稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)制定公告，并在上級稅收規(guī)范性文件生效之前出臺,，同步施行,。?



 （四）積極開展文件清理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《辦法》要求,，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機(jī)制,，將日常清理與定期清理相結(jié)合。尤其要注重日常清理工作,，業(yè)務(wù)主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時(shí),，應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內(nèi)容,；同時(shí)，對重復(fù)規(guī)定進(jìn)行歸并,、整合,。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機(jī)關(guān)要分別情況給予不同處理，并及時(shí)公布清理結(jié)果,。?



 （五）認(rèn)真做好備案審查工作,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《綱要》有關(guān)“有件必備、有備必查,、有錯(cuò)必糾”的要求,，認(rèn)真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機(jī)關(guān)要通過OA辦公系統(tǒng)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版,。接受備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開展審查,。在審查過程中，政策法規(guī)部門和各業(yè)務(wù)主管部門要分工協(xié)作,，密切配合,，尤其要倚重業(yè)務(wù)主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢。稅收規(guī)范性文件備案審查應(yīng)當(dāng)來件即審,，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的,，也應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)開展集中審查。對發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正,，對備案審查結(jié)果要按年度予以通報(bào),。?



 （六）探索建立有關(guān)稅收規(guī)范性文件管理新機(jī)制。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》要求,，探索建立稅收規(guī)范性文件后評估工作機(jī)制,、異議處理機(jī)制，為進(jìn)一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗(yàn),。?



 五,、強(qiáng)化檢查，確?！掇k法》規(guī)定落到實(shí)處?



 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，明確責(zé)任，強(qiáng)化檢查,，確?！掇k法》得到有效施行。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《辦法》情況的監(jiān)督檢查,，一級抓一級,，層層抓落實(shí)。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容,，對貫徹落實(shí)不力,、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺稅收規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行通報(bào)批評,，必要時(shí),，依法依紀(jì)追究責(zé)任。



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)《辦法》中遇到情況和問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總局（政策法規(guī)司）反映,。



 附件：國家稅務(wù)總局公告格式



 國家稅務(wù)總局



 二○一○年六月一日

 附件



 國家稅務(wù)總局公告格式



 國家稅務(wù)總局公告



 2010年第1號



 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《×××辦法》的公告



 現(xiàn)將《×××辦法》予以發(fā)布,，自2010年7月1日起施行。

 特此公告,。



 附件：×××表格式樣



 （國家稅務(wù)總局印章）



 年 月 日



 ×××辦法



 （辦法的內(nèi)容）



 分送：各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,。



 國家稅務(wù)總局辦公廳 2010年5月31日印發(fā)



 國家稅務(wù)總局公告



 2010年第1號



 國家稅務(wù)總局關(guān)于×××問題的公告



 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)對×××問題公告如下：

××××××××××××



 自2010年7月1日起施行,。



 特此公告,。



 附件：×××表格式樣



 （國家稅務(wù)總局印章）



 年 月 日



 分送：各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局。



 國家稅務(wù)總局辦公廳 2010年5月31日印發(fā)