• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2017年第13號
• 【發(fā)布日期】2017-05-05
• 【生效日期】2017-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第13號
 
        為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革部署要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2017年9月1日起施行。
        特此公告,。
 
國家稅務(wù)總局
2017年5月5日
 
涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）
第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán),、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求,，維護(hù)國家稅收利益,，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定,，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管,。
第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托,，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù),。
第四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu),、稅務(wù)代理公司,、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：
（一）納稅申報(bào)代理,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷,，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表,、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件,。
（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù),。
（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù),。
（四）稅收策劃。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃,、納稅方案。
（五）涉稅鑒證,。按照法律,、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,，對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明,。
（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)委托,，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論,。
（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理,。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,，代理建賬記賬,、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng),。
（八）其他涉稅服務(wù),。
前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師,、注冊會(huì)計(jì)師,、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,。
第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律,、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范,。
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書,，由雙方留存?zhèn)洳椋渲?，稅收法律,、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理,。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益,。
稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師,、律師擔(dān)任,，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。
稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后,，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的,，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》,，并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì),。不予行政登記的,，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由,。
稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規(guī)范）另行制定,。
從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證,，視同行政登記,。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng),，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫,。綜合運(yùn)用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員）信息,，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理,，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員,，實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理,。
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名,、身份證號、專業(yè)資格證書編號,、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息,。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息,，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享,，提高分析利用水平。
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況,。
稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃、涉稅鑒證,、納稅情況審查業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查,，根據(jù)舉報(bào),、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評價(jià)管理制度,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評價(jià),，對其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ),，結(jié)合委托人納稅信用,、納稅人評價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評價(jià),、實(shí)名辦稅,、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量,、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評價(jià)指標(biāo)體系,，進(jìn)行信用等級評價(jià)或信用記錄,，具體辦法另行制定。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo),，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。
全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則),，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行,。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況,，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單,。
第十四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談,；逾期不改正的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）,；情節(jié)嚴(yán)重的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：
（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的,；
（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；
（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的,；
（四）報(bào)送信息與實(shí)際不符的,；
（五）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的,；
（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。
稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的,，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。
第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）,；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送,，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,；情節(jié)嚴(yán)重的,，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效,，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告,，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：
（一）違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的,；
（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),，出具虛假意見的；
（三）采取隱瞞,、欺詐,、賄賂、串通,、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),，損害委托人或他人利益的；
（四）利用服務(wù)之便,，謀取不正當(dāng)利益的,；
（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的,；
（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使,、誘導(dǎo)委托人行賄的；
（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為,。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù),，依托信息化平臺(tái)為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù),。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。
稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng),。
第十八條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)自律管理,，提高服務(wù)能力、強(qiáng)化培訓(xùn)服務(wù),，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展,。
稅務(wù)師事務(wù)所自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所,、代理記賬機(jī)構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì),；鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì),。
第十九條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際,，制定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實(shí)施辦法,。
第二十條 本辦法自2017年9月1日起施行。