• 【發(fā)布單位】81903
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1986-01-14
• 【生效日期】1986-01-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣東省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定

廣東省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定
 
（一九八六年一月十四日廣東省財政廳公布）
 為辦好中外合資經(jīng)營企業(yè)（以上簡稱合營企業(yè)）,，加強財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,，保障投資者合法權(quán)益,，更好貫徹對外開放的方針。現(xiàn)根據(jù)《
中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法）及實施條例,，《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》以及有關(guān)法律,、法規(guī)和財政部有關(guān)指示精神，對我省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財務(wù)管理問題,，特作如下暫行規(guī)定,。



一、 關(guān)于財務(wù)管理工作,。

 1,、合營企業(yè)的一切財務(wù)活動和會計工作應(yīng)遵守中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，并接受財政部門的指導(dǎo),、檢查和監(jiān)督。

 2,、合營企業(yè)必須建立健全財務(wù)會計機構(gòu),，配備必要的財務(wù)會計人員。財會機構(gòu)必須設(shè)在中國境內(nèi),，會計核算必須在本企業(yè)進行,，會計帳冊,、檔案和資料必須存放在企業(yè)所在地。

 3,、合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)中國有關(guān)法律條例和財務(wù)會計制度,，制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，由董事會審批后據(jù)以執(zhí)行,。

 合營企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后六個月內(nèi)向企業(yè)主管部門,、同級財政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報送如下財會制度：

 （1）財務(wù)收支、領(lǐng)用,、報銷制度,；

 （2）財產(chǎn)物料管理制度；

 （3）費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度,；

 （4）外匯收支結(jié)算管理制度,；

 （5）會計核算規(guī)程和本企業(yè)會計核算制度；

 （6）其他有關(guān)財務(wù)會計制度,。

 財政部門對合營企業(yè)上報的各項財務(wù)會計制度,，發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時向合營企業(yè)提出修改意見,。

 4,、合營企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》的規(guī)定向企業(yè)主管部門、同級財政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報送會計報表,。財政部,、廣東省財政廳指定的重點合營企業(yè)的季度、年度會計報表應(yīng)直接抄報財政部和廣東省財政廳,。

 5,、合營企業(yè)的年度會計報表應(yīng)經(jīng)財政部或省財政廳批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所審核查驗，并出具查帳報告,。



二,、 關(guān)于投入資本的管理。

 1,、合營合同必須對投資總額,、注冊資本、各方出資額,、出資比例,、出資方式、出資繳付期,、出資額折算為記帳本位幣的匯率,、出資欠繳、轉(zhuǎn)讓等情況作出明確規(guī)定,。

 2,、合營各方應(yīng)按合同規(guī)定期限繳清各自的出資額,，逾期未繳足者應(yīng)依法支付利息或賠償損失。

 3,、合營企業(yè)應(yīng)組成驗收機構(gòu),，對各方作價出資的建筑物、廠房,、機器設(shè)備,、原材料、物料等實物,，以及工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù),、專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、版權(quán),、場地使用權(quán)及其他特許權(quán)等無形資產(chǎn)進行核實,、估價驗收。

 對上述各項資產(chǎn)進行核實時,，必須有足夠的憑證或證明文件,；進行估價時應(yīng)由合營各方代表簽署估價協(xié)議，并附有足夠的作價依據(jù),。

 4,、合營企業(yè)應(yīng)聘請中國注冊會計師對各方繳付的出資額進行審核驗證，出具驗資報告,，由合營企業(yè)據(jù)以發(fā)給合營各方出資證明書,；合營企業(yè)財會部門并據(jù)以調(diào)整有關(guān)財務(wù)。驗資工作一般應(yīng)在合營企業(yè)正式投產(chǎn),、營（開）業(yè)的六個月內(nèi)完成,。



三、 關(guān)于固定資產(chǎn)及其折舊的管理,。

 1,、合營企業(yè)必須正確、全面,、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變動情況,，加強對固定資產(chǎn)的管理、維護和合理使用,，防止毀損和丟失,。

 2、固定資產(chǎn)的購置,、報廢,、變賣,、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧,、毀損,，都必須按《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》規(guī)定處理。

 3,、合營企業(yè)固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限,，應(yīng)根據(jù)《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 固定資產(chǎn)折舊的使用：

 （1）屬于注冊資本數(shù)額的固定資產(chǎn),，其所提取的折舊應(yīng)留在本企業(yè)使用,，不得視同利潤分配或用作償還股東投資；

 （2）以合營企業(yè)名義貸款購建的固定資產(chǎn),，其所提折舊可用于歸還貸款,。還清貸款后所提折舊應(yīng)留本企業(yè)使用。

 如經(jīng)政府審批關(guān)批準(zhǔn),，折舊可作其他用途的,，按批準(zhǔn)文件辦理。



四,、關(guān)于資金管理,。

 1、加強現(xiàn)金管理,。實行嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批手續(xù),，會計記帳工作和出納工作應(yīng)分別專人負(fù)責(zé)，不得同時兼任?，F(xiàn)金和銀行存款應(yīng)設(shè)置日記帳進行登記,；并應(yīng)加強對現(xiàn)金和銀行存款的核對工作。

 2,、加強對債權(quán)債務(wù)管理,。應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)收,、應(yīng)付款,，應(yīng)設(shè)帳登記，定期核對,，及時催收和清償,。壞帳損失要嚴(yán)格審查，應(yīng)按財政部頒發(fā)的《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定辦理,。

 3,、加強對外匯資金的管理。嚴(yán)格執(zhí)行我國
外匯管理條例,，自覺接受銀行監(jiān)督,。對各項外匯支出應(yīng)實行嚴(yán)格的審批制度,。



五、關(guān)于存貨和辦公,、生產(chǎn)用品的管理,。

 1、合營企業(yè)應(yīng)建立各種存貨和生產(chǎn)及辦公用品的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù),，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳,，逐項逐筆登記。

 2,、制定各種存貨的合理庫存定額,，定期進行盤點，按《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)會計處理,。

 3,、加強對自產(chǎn)自用的產(chǎn)品（商品）的管理，制訂領(lǐng)用審批手續(xù),，防止濫用浪費,。



六、關(guān)于成本,、費用管理。

 1,、合營企業(yè)必須加強成本費用管理,。建立責(zé)任成本制度，編制成本費用計劃,，定期考核計劃執(zhí)行情況,，分析成本、費用的升降原因,，采取必要措施,，努力降低成本、費用,，增強競爭能力,。

 2、合營企業(yè)成本費用開支范圍及攤銷辦法按《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其旅行細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 3,、關(guān)于幾項費用開支：

 （1）合營企業(yè)工作人員因公在國內(nèi)、國外出差的差旅費,，可采取按職務(wù)定額包干或分級控制開支標(biāo)準(zhǔn)的辦法,，具體辦法和標(biāo)準(zhǔn)由董事會審批后執(zhí)行。非本企業(yè)工作人員不得列報差旅費,。

 （2）董事會例會費用只能列支董事會成員與會期間發(fā)生的食,、宿,、交通費用以及會議有關(guān)雜費，該項費用可按實列支,，不得預(yù)提,。董事會常務(wù)成員的車馬費也應(yīng)訂出管理辦法，嚴(yán)格控制開支,。

 （3）合營企業(yè)必須按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，支付中方職工勞動保險金，醫(yī)療費用以及國家對中方職工（含中方管理人員,，下同）的各項補貼,。合營企業(yè)應(yīng)支付國家對職工的各項補貼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額，由各級財政部門具體核定,，原則上不低于中方職工實發(fā)工資總額（含各種津貼及按規(guī)定在成本費用中列支的獎金和中方管理人員工資）的百分之十,，由合營企業(yè)按委上交同級財政部門。

 （4）合營企業(yè)應(yīng)每月按職工實際工資總額的百分之二從成本費用中提取工會經(jīng)費,。工會經(jīng)費撥交本企業(yè)工會,，按照中華全國總工會關(guān)于工會經(jīng)費管理辦法安排使用。

 （5）合營企業(yè)使用場地,，屬中方合營者作價對合營企業(yè)投資的,，按作價金額在合營期限內(nèi)逐月在成本、費用中攤銷,；如屬合營企業(yè)租用（或征用）的,。由合營企業(yè)按國家規(guī)定交納場地使用費。



七,、 關(guān)于利潤的分配和三項基金的提取,、使用。

 1,、合營企業(yè)按
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法等規(guī)定納稅后,，應(yīng)按國家規(guī)定提取“儲備基金”、“職工獎勵及福利基金”,、“企業(yè)發(fā)展基金”,，提取比例由董事會決定。

 2,、合營企業(yè)從稅后利潤提取的儲備基金,、職工獎勵和福利基金、企業(yè)發(fā)展基金,，應(yīng)加強管理,，合理使用：

 （1）企業(yè)發(fā)展基金，應(yīng)用于購置固定資產(chǎn)、增加流動資金,、擴大生產(chǎn)經(jīng)營,，也可用于對其他企業(yè)的投資。

 （2）儲備基金,，除用于墊補企業(yè)虧損外,，如經(jīng)合營企業(yè)審批機構(gòu)批準(zhǔn)，也可用于增加本企業(yè)資本擴大生產(chǎn),。

 （3）職工獎勵和福利基金,，用于對職工獎勵、建設(shè)職工宿舍,、集體福利設(shè)施和其他福利事宜等項開支,。

 由職工福利基金建設(shè)的職工宿舍和集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)，不提折舊,，所需維修費用從本項基金中解決,。

 3、合營企業(yè)提取三項基金后的可分配利潤,，在彌補了以前年度虧損后才能按照合營各方出資比例進行分配,。以前年度未分配的利潤可并入本年度利潤分配。

 外方合營者按股份分得的利潤,，可按規(guī)定匯出,，也可用于在中國境內(nèi)進行再投資。中方合營者按股份分得的利潤,，應(yīng)根據(jù)省財政廳關(guān)于中外合營企業(yè)中方收入分配辦法處理,。



八、 關(guān)于解散清算時的管理,。

 1、中外合資經(jīng)營企業(yè)解散清算程序和清算原則應(yīng)按《
中外合資經(jīng)營企業(yè)法》,、《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其實施條例,、細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理；有關(guān)會計處理應(yīng)按財政部頒發(fā)的《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行,。

 2,、企業(yè)解散時，屬于企業(yè)的一切財產(chǎn)物資等均應(yīng)保持正常完好,，不得肆意破壞,、毀損、私分,。企業(yè)的一切會計帳冊,、檔案應(yīng)完整齊備，任何一方不得擅自處理。

 3,、企業(yè)編制的清算會計報表,，必須聘請中國注冊會計師審核并出具報告書。

 4,、企業(yè)解散后,，各種帳冊及文件應(yīng)交由中方保存。

 5,、企業(yè)在解散之日起,，對其財產(chǎn)原則上應(yīng)在三個月內(nèi)清理交接處理完畢，并在以后一個月內(nèi)編出交接處理清冊,，連同清算會計報表和注冊會計師的審核報告書分送原審批機構(gòu),、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、企業(yè)主管部門和同級財政部門各一份,。



九,、 上述各項財務(wù)管理規(guī)定，在計算納稅時,，以國家稅法規(guī)定為準(zhǔn),。



十、中外合作經(jīng)營企業(yè),，可比照本規(guī)定執(zhí)行,。